Шпаргалка по "Менеджмент организации"

Однако в Инструкции по применению Плана счетов не было сказано, как отразить увеличение стоимости материальных запасов, под которые был создан резерв. Поэтому такое увеличение относили на уменьшение материальных расходов организации, то есть на счета 20, 23, 25, 44 и т. д. Это было предусмотрено в пункте 20 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н.

Теперь же в Инструкции по применению плана счетов написали, что увеличение стоимости материально-производственных запасов, для которых создан резерв, следует относить к операционным доходам. В Отчете эта сумма отражается по строке 090.

В течение первого полугодия эта бумага в производстве не использовалась. В конце II квартала ее рыночная стоимость повысилась до 60 рублей и стала выше себестоимости. Поэтому бухгалтер списал весь ранее созданный резерв:

Внереализационные доходы и расходы

Внереализационные доходы и расходы учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы». К счету 91 могут быть открыты субсчета: 91-1 «Прочие доходы», 91-2 «Прочие расходы» и т. д.

Внереализационные доходы отражаются по строке 120 Отчета. К ним относятся:

      активы, полученные безвозмездно;

      прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

      курсовые разницы;

      штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, которые признаны должником или присуждены судом;

      суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;

      сумма дооценки активов;

      прочие внереализационные доходы.

Внереализационные расходы отражаются по строке 130 Отчета в круглых скобках. К ним относятся:

      штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, которые признаны организацией или присуждены судом;

      курсовые разницы;

      убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;

      суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, и других долгов, нереальных для взыскания;

      сумма уценки активов;

      средства на благотворительную деятельность, спортивные мероприятия, отдых, развлечения, мероприятия культурно-просветительского характера и другие аналогичные мероприятия и т. д.

По строке 140 Отчета надо указать прибыль или убыток организации. Определить эту сумму можно по формуле:

Строка 140 = (строка 050 + строка 060 + строка 080 + строка 090 + строка 120) – (строка 070 + строка 100 + строка 130)

Если вы получили убыток, то он отражается в круглых скобках.

В строке 150 отражается сумма налога на прибыль, рассчитанная за полугодие 2003 года. Также в строке 150 указываются суммы штрафных санкций, которые были начислены организации за нарушения налогового законодательства.

Сумма всех платежей в бюджет отражается по строке 150 в круглых скобках.

Однако у бухгалтеров возникает вопрос, какой налог на прибыль следует указать: налог на так называемую бухгалтерскую прибыль или на прибыль по данным налогового учета?

В пункте 24 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02, утвержденного приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н, сказано следующее. В отчете о прибылях и убытках отражаются:

      постоянные налоговые обязательства;

      отложенные налоговые активы;

      отложенные налоговые обязательства;

      текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток), то есть налог или убыток, который вы рассчитали по данным налогового учета.

Но новой формы Отчета о прибылях и убытках, в которой были бы предусмотрены эти показатели, пока нет. Поэтому, по нашему мнению, организация может поступить следующим образом. Либо ввести в старую форму дополнительные строки и указать в них все требуемые показатели, либо просто отразить в строке 150 текущий налог на прибыль. Еще раз отметим, что его сумма должна соответствовать сумме налога в декларации по налогу на прибыль.

По строке 160 отражается финансовый результат от обычной деятельности. Его можно рассчитать по формуле:

Строка 160 = Cтрока 140 –  Cтрока 150

Чрезвычайные доходы и расходы

В бухгалтерском учете организации отражают свои чрезвычайные расходы и доходы на счете 99 «Прибыли и убытки».

Чрезвычайные доходы отражаются по строке 170 Отчета.

К ним относятся поступления в результате чрезвычайных обстоятельств, таких как стихийное бедствие, пожар, авария, и т. д. К таким поступлениям относятся: страховое возмещение, стоимость материальных ценностей, которые остались от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов.

Чрезвычайные расходы – это потери, полученные в результате тех же чрезвычайных обстоятельств. Они отражаются по строке 180 в круглых скобках.

По строке 190 организация должна показать свою чистую прибыль или убыток за полугодие 2003 года. Ее можно определить по формуле:

Строка 190 = Cтрока 160 + Cтрока 170 – Cтрока 180