Шпаргалка по "Менеджмент организации"

45.Бухгалтерский баланс и его структура.

Бухгалтерский баланс -важнейший источник информации о финансовом положении организации за отчетный период. Он позволяет определить состав и структуру имущества организации, мобильность и оборачиваемость оборотных средств, состояние и динамику  дебиторской и кредиторской  задолженности , конечный финансовый результат ( прибыль или убыток).

Существуют различные виды бухгалтерских балансов:

периодический (месячный, квартальный); годовой; вступительный - составляется при создании новой или при преобразовании ранее действующей организации; соединительный - составляется при объединении нескольких организаций в одно юридическое лицо; разделительный - составляется, когда из одной организации выделяется несколько самостоятельных организаций; санируемый - составляется при приближении организации  к банкротству; ликвидационный - составляется с начала ликвидационного периода; сводный - составляется путем объединения отдельных заключительных балансов организаций; в основном им пользу­йся министерства, ведомства и концерны; сводно-консолидируемый - составляется путем объединения балансов юридически самостоятельных организаций, взаимосвязанных между собой экономически; такими балансами пользуются холдинговые компании (владеющие контрольными пакетами акций других компаний), головные организации о своими дочерними и зависимыми обществами; баланс-брутто - бухгалтерский баланс, включающий регули­рующие статьи (02 «Амортизация основных средств», 05 «Амор­тизация нематериальных активов»); баланс-нетто - бухгалтерский баланс без регулирующих статей.

По своему строению баланс представляет собой двухсторон­нюю таблицу. Левая часть, в которой отражается предметный состав, размещение и использование имущества организации, называется активом баланса. В бухгалтерском балансе актив признается тогда, когда в будущем вероятно получение органи­зацией  экономических  выгод  от  этого  актива и  когда  их стоимость может быть измерена с достаточной степенью надежности. Правая часть называется пассивом баланса и показывает величину средств, вложенных в хозяйственную деятельность организации, форму его участия в создании имущества. Эта величина рассматривается как обязательства за полученные ценности или ресурсы.

Каждый отдельный показатель актива и пассива бухгалтерского баланса называется статьей бухгалтерского баланса. Так, в активе размещены статьи: «Основные средства» (01), «Материалы» (10), «Касса» (50), «Расчетные счета» (51), «Валютные счета» (52), «Основное производство» (20), «Полуфабрикаты собственного производства» и т.д., а в пассиве — «Уставный капитал» (80), «Резервный капитал» (82), «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (67), «Расчеты с персоналом по оплате труда» (70) и др. 

Итоги актива и пассива должны быть абсолютно равны. Каждый вид имущества поступает в организацию за счет какого-то источника. Поэтому общая сумма имущества по составу и размещению (актив ба­ланса) обязательно равняется общей сумме источников имуще­ства (пассиву баланса). Итоги по активу и пассиву баланса на­зываются валютой бухгалтерского баланса. Такое балансовое уравнение можно выразить так:

Активы = Финансовые обязательства + Собственный капитал

Актив   баланса включает следующие разделы:

«Внеоборотные активы» — состоит из нематериальных акти­вов, основных средств, незавершенных капитальных вложе­ний, долгосрочных финансовых вложений, доходных вложе­ний в материальные ценности. Объединение их в одном разделе обусловлено принадлежностью к наименее мобильным (внеобо­ротным) активам.

«Оборотные активы» — содержит сведения об остатках запа­сов, призванных обслуживать процессы производства и обраще­ния, затратах в незавершенное производство, а также готовой продукции и товарах. Ведущее место занимают материальные ре­сурсы, учитываемые на счете 10 «Материалы» (сырье и материа­лы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конст­рукции и детали, топливо, тара и тарные материалы, запасные части и др.). Кроме того, в этом разделе отражаются статьи, ха­рактеризующие величину налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, состояние дебиторской задолженно­сти организации, ее краткосрочные финансовые вложения в цен­ные бумаги и прочие доходные активы, а также наличие денеж­ных средств на счетах в банках и других оборотных активов. Наи­больший удельный вес здесь составляют денежные средства и де­биторская задолженность по покупателям и заказчикам.

Пассив   баланса состоит из трех разделов:

«Капитал и резервы» - отражает состав и структуру собст­венного капитала, включающего различные по своему эконо­мическому содержанию, принципам формирования и исполь­зования источники финансовых ресурсов организации: устав­ный капитал, резервный и добавочный капитал,  нераспределенная прибыль отчетного года, непокрытый убыток прошлых лет и отчетного года.

«Долгосрочные обязательства» - предназначен для отраже­ния задолженности на отчетную дату по долгосрочным креди­там банков и займам, полученным от других организаций и учреждений.

«Краткосрочные обязательства» - содержит информацию о состоянии расчетов по краткосрочным кредитам банков и зай­мам, а также о наличии кредиторской задолженности и прочих краткосрочных пассивах. Сюда относятся статьи 98 «Доходы будущих периодов» и 96 «Резервы предстоящих расходов».

Бухгалтерский баланс отражает структуру хозяйственных средств предприятия на определенную дату.

Таким образом, баланс представляет собой информационную модель хозяйственных средств как основы финансово-хозяйствен­ной деятельности предприятия в статике.

Однако под влиянием хозяйственных операций происходят раз­нообразные изменения состава и источников хозяйственных средств.

Существуют четыре типа операций оказывающих влияние на бухгалтерский баланс.

По результатам первой операции изменяется структура актива баланса, значение одной статьи актива баланса уменьшается, а другой увеличивается. Валюта баланса остается  не­изменной.

По результатам второй операции увеличилось значение и статей актива, и статей пассива баланса. Валюта баланса увеличивается.

Результатом третьей операции является изменение структуры ста­тей пассива баланса: одна статья пассива баланса уменьшается, од­нако увеличилось значение другой статьи пассива баланса. Валюта баланса не изменяется.

По результатам четвертой операции уменьшилось значение и ста­тей актива, и статей пассива баланса. Валюта баланса уменьшается.

При всем многообразии финансово-хозяйственной деятельности предприятия всего можно выделить четыре типа влияния хозяйствен­ных операций на бухгалтерский баланс. Обобщенно их можно пред­ставить в следующей форме:

I тип: А+И- И = П

(изменение структуры статей актива баланса)

II тип: А=П + И-И

(изменение структуры статей пассива баланса)

III тип: А+И=П+И (увеличение статей актива и пассива баланса)

IV тип: А-И = П-И (уменьшение статей актива и пассива баланса),

где А - итог актива баланса; П - итог пассива баланса; И - изме­нения в балансе, происходящие под влиянием хозяйственных операций.

Бухгалтерский баланс можно сравнить с фотографией предприятия, которая фиксирует его состояние на определенную дату. Заинтересованный пользователь , изучив бухгалтерский баланс , может получить представление об имущественном и финансовом  состоянии предприятия  на отчетную дату, т.е., во-первых , понять, какими хозяйственными средствами располагает предприятие на отчетную дату , и во- вторых , что не менее важно, за счет каких источников ( собственных или привлеченных средств) эти хозяйственные  средства получены.

В  бухгалтерском балансе в обобщенном виде представлена информация о составе и источниках образования хозяйственных средств предприятия на отчетную  дату, т.е. фактически о результатах  влияния хозяйственных операций на хозяйственные  средства за отчетный период. Между тем для управления финансово – хозяйственной деятельностью предприятия необходима информация не только о состоянии хозяйственных средств и источников их образования на определенную дату , но и об их движении, о содержании хозяйственных процессов.