Совершенствования таможенно-банковского валютного регулирования и контроля

      К текущим валютным операциям относятся:

      • переводы в Российскую Федерацию (и  обратно) для осуществления расчетов без отсрочки платежа по экспорту и импорту товаров (работ, услуг, результатов в интеллектуальной деятельности), а также для осуществления расчетов, связанных с кредитованием экспортно-импортных операций на срок не более 90 дней;

      • получение и предоставление финансовых кредитов на срок не более 180 дней;

      • переводы в Российскую Федерацию (и  обратно) процентов, дивидендов и иных доходов по вкладам, инвестициям, кредитам и прочим операциям, связанным с  движением капитала;

      • переводы неторгового характера  в Российскую Федерацию (и обратно), включая переводы сумм заработной платы, пенсии, алиментов, наследства, а также другие аналогичные операции.

      Валютные  операции, связанные  с движением капитала, включают:

      • прямые инвестиции, т.е. вложения в уставный капитал предприятия с целью извлечения доходов и получения права на участие в управлении предприятием;

      • портфельные инвестиции, т.е. приобретение ценных бумаг;

      • переводы в оплату права собственности  на здания, сооружения и иное имущество, включая землю и ее недра, относимое по законодательству страны его местонахождения к недвижимому имуществу, также иных прав на недвижимость;

      • предоставление и получение отсрочки платежа на срок более 90 дней по экспорту и импорту товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности);

      • предоставление и получение финансовых кредитов на срок более 180 дней;

      • все иные валютные операции, не являющиеся текущими валютными операциями.

      Осуществившие без разрешения Банка России перевод  капитала или оставившие сверх установленного времени средства в иностранной валюте на открытых за границей банковских счетах привлекаются к административной или уголовной ответственности, а незаконно использованные средства конфискуются в пользу государства⁷. Получение от Центрального банка РФ лицензии на открытие валютного счета в иностранном банке не означает автоматического разрешения на зачисление на эти счета получаемой резидентами валютной выручки и свободного распоряжения валютой, поскольку для этого необходимо иметь специальное разрешение Банка России.

      Вывоз и пересылка из России (и обратно) рублей и ценных бумаг в российских рублях осуществляются в порядке, определяемом Банком России совместно с Минфином РФ и Государственным таможенным комитетом РФ. 

      1.2 Правила открытия  и ведения валютных счетов в уполномоченных банках Российской Федерации

      Резиденты могут иметь счета и вклады в иностранных валютах в уполномоченных коммерческих банках России и в смешанных  с участием иностранного капитала банках, работающих на территории страны на основе лицензии, полученной от Центрального банка РФ. Минимальный остаток на счете в этих банках установлен в 55 тыс. евро. Общее число кредитных организаций с иностранным участием в уставном капитале составляет 145 (по состоянию на 1 сентября 1998 г.), в том числе 18 со 100% участием и 11 - свыше 50%. Находятся в основном в Москве. За оказываемые "иностранными" банками услуги взимается более высокая плата, чем отечественными банками, и иностранные банки более требовательны в отношении надежности и платежеспособности клиентов, которых они соглашаются брать на обслуживание.

      Порядок открытия валютных счетов в российских банках и осуществления через  эти счета операций устанавливает  Центральный банк РФ. Для открытия валютного счета юридическому лицу необходимо представитьв уполномоченный коммерческий банк ряд документов:

• заявление на открытие счета;
• нотариально заверенные копии устава организации и учредительных документов;
• свидетельство о государственной регистрации юридического лица;
• документ, подтверждающий постановку на учет в налоговых органах и регистрацию в качестве плательщика страховых взносов;
• документ о регистрации в органах государственной статистики;
• заверенную нотариусом карточку с образцами подписей лиц, имеющих в данной организации право распоряжаться иностранной валютой.

      Организации и предприятия могут иметь  несколько валютных счетов в одном  или в ряде коммерческих банков, как и вправе открывать счета  в нескольких валютах.⁸

      Уполномоченный  банк на основании заключенного с  ним договора банковского счета  открывает юридическому лицу параллельно три счета⁹:

      • транзитный валютный счет - для зачисления в полном объеме поступлений в  иностранной валюте;

      • текущий валютный счет - для учета  средств, остающихся в распоряжении юридического лица после обязательной продажи части экспортной выручки, и совершения иных операций по счету в соответствии с валютным законодательством;

      • специальный транзитный валютный счет, на который зачисляется иностранная  валюта, купленная за российские рубли  на внутреннем валютном рынке страны.

      Поступления в иностранной валюте в пользу предприятий и организаций за экспорт товаров (работ, услуг, результатов  интеллектуальной деятельности), а  также выручка от их реализации за иностранную валюту на территории России подлежат обязательному зачислению на валютные счета в уполномоченных банках России. Следует отметить, что под сокрытой выручкой в иностранной валюте понимается выручка, не зачисленная на счета в уполномоченных банках на территории России, независимо от того, что она нашла отражение в бухгалтерском учете предприятия. Это относится, в частности, к тем случаям, когда предприятие использует наличную иностранную валюту на командировочные расходы, заработную плату нерезидентам и т.д. из средств, полученных предприятием за реализацию товаров в стране за иностранную валюту до ее сдачи в уполномоченный банк для зачисления на валютный счет предприятия¹⁰.

      За  нарушения налогового законодательства взыскивается вся сумма сокрытого  или заниженного дохода и штраф  в том же размере, а при умышленном сокрытии (это устанавливается судом) - штраф в пятикратном размере.

      Предприятия и организации независимо от форм собственности, включая предприятия  с участием иностранного капитала, осуществляют продажу 75% валютной выручки  от экспорта товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности) на внутреннем валютном рынке России через уполномоченные банки по рыночному курсу иностранных валют к рублю.

      Резиденты, осуществляющие возврат кредитов (займов) в иностранной валюте, полученных ими до даты подписания Указа Президента от 15 марта 1999 г., за счет не менее 25% средств в иностранной валюте, причитающихся им по заключенным ими или от их имени сделкам, предусматривающим экспорт товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности), осуществляют обязательную продажу 50% валютной выручки до момента выполнения резидентами своих обязательств по возврату указанных кредитов (займов)¹¹.

      Не  подлежат обязательной продаже и  зачисляются в полном объеме (включая  комиссионное вознаграждение) суммы  в иностранной валюте, поступившие от резидентов с их текущих валютных счетов на счета посреднических организаций в оплату стоимости импортируемых товаров для выполнения ими соответствующих внешнеторговых контрактов¹².

      Свободно  конвертируемыми валютами, подлежащими  обязательной продаже на внутреннем рынке России, являются: австралийский доллар, датская крона, доллар США, немецкая марка, японская иена, английский фунт стерлингов, французский франк и другие (23 национальных валют и евро).

      Обязательная  продажа части экспортной валютной выручки уполномоченными банками осуществляется на валютных биржах, которые функционируют в Москве, Санкт-Петербурге, Екатеринбурге, Новосибирске, Владивостоке, Ростове-на-Дону, Нижнем Новгороде, Самаре. Покупка-продажа иностранной валюты по экспортно-импортным контрактам на поставку товаров осуществляется на специальных торговых сессиях валютных бирж. Экспортная валютная выручка в долларах США, подлежащая обязательной продаже, реализуется исключительно на специальных торговых сессиях. На этих же сессиях можно приобрести юридическим лицом-резидентом за рубли иностранную валюту, но только на оплату импорта товаров.

      При зачислении валютной выручки на транзитный валютный счет предприятия уполномоченный банк не позднее следующего рабочего дня извещает об этом предприятие, а последнее дает поручение этому банку на обязательную продажу валюты и на перечисление оставшейся части на свой текущий валютный счет. Уполномоченный банк должен продать полученную от предприятия иностранную валюту в течение семи рабочих дней.

      По  операциям уполномоченных банков, связанным  с обязательной продажей части экспортной валютной выручки на внутреннем валютном рынке, их комиссионное вознаграждение не должно превышать 1,3% от суммы нетто - продажи иностранной валюты, проведенной через биржу.

      Оставшаяся  после обязательной продажи часть  валютной выручки от экспорта товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности) зачисляется на текущий  валютный счет предприятия в уполномоченном банке. На этот счет также перечисляются суммы с текущих валютных счетов других предприятий, взносы на оплату доли участников в капитале акционерного общества и другие. По распоряжению владельцев текущих счетов средства могут быть использованы на оплату импортируемых товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности), перечислены на счета других российских предприятий в разрешенных законом случаях, использованы на погашение задолженности по кредиту в иностранной валюте, реализованы на внутреннем валютном рынке страны и т.д.

      С текущего валютного счета отечественные предприятия и организации могут получить наличную иностранную валюту или приобрести чеки в иностранной валюте на расходы, связанные с загранкомандировками своих сотрудников. Для оплаты командировочных расходов за пределами Российской Федерации юридические лица и индивидуальные предприниматели без образования юридического лица (резиденты и нерезиденты), коммерческие банки, не имеющие лицензии Банка России на приобретение валютных операций, могут купить также иностранную валюту и дорожные чеки за российские рубли в безналичном порядке через уполномоченные банки без специального разрешения ЦБ России¹³.

      Уполномоченные  коммерческие банки осуществляют продажу  иностранной валюты за рубли на основании  поручения своих клиентов, т.е. вышеупомянутых предприятий и организаций, взимая при этом налог в 1% от представляемой суммы для оплаты в рублях, и купленная иностранная валюта в полном объеме зачисляется на текущий валютный счет клиента. Покупка наличной иностранной валюты для оплаты командировочных расходов запрещается. Приобретенная иностранная валюта может быть использована только на выплату командировочных (через кассу клиента) или для перевода за пределы страны в пользу командируемых лиц строго целевым назначением на их командировочные расходы.

      Для снятия наличной иностранной валюты с текущих валютных счетов в уполномоченных банках и покупки дорожных чеков  предприятия и организации - клиенты  банков направляют заявки, составленные по установленной форме.

      Указанные заявки составляются на основании следующих документов:

      • приказа (распоряжения) о норме суточных командируемому лицу;

      • приказа о командировании соответствующего лица в служебную командировку за границу с указанием его фамилии, имени и отчества, предполагаемой даты выезда и возвращения или планируемого срока командировки, а также страны командирования.

      В уполномоченный банк представляется оригинал и копия указанной заявки, которая  возвращается клиенту с отметкой банком даты приема оригинала заявки.

      Не  ранее чем за 10 рабочих дней до даты убытия командируемых лиц уполномоченный банк выдает запрашиваемую сумму наличной валюты или дорожные чеки и одновременно передает справки по форме № 0406007 на имя каждого командируемого лица, либо на имя старшего командируемой группы. Клиенты банков, т.е. соответствующие предприятия и организации, ведут учет этих справок в специальном журнале. Если сумма наличной иностранной валюты, дорожных чеков, выдаваемых одному клиенту (т.е. предприятию или организации) за один день, превышает эквивалент 10 тысяч долларов США по курсу, установленному Банком России на дату выдачи указанной суммы, уполномоченный банк не позднее, чем через 5 рабочих дней с даты выдачи, направляет по установленной форме извещение в Федеральную службу России по валютному и экспортному контролю.

      В случае перерасхода у командируемого лица по авансу в наличной иностранной  валюте, сумма задолженности этому  лицу погашается путем перевода средств  на его счет в банке, либо ему выдается наличная иностранная валюта или  эквивалент в рублях по курсу Банка России на дату погашения задолженности.