Совершенствования таможенно-банковского валютного регулирования и контроля

Преступления  в таможенной сфере 

    В последнее время в сфере внешнеэкономических  связей наблюдается тенденция к  увеличению числа правонарушений, одни из которых носят административный характер, а другие - уголовный. Несмотря на то, что в Таможенном кодексе Российской Федерации содержатся статьи, непосредственно касающиеся преступлений в таможенной сфере, ответственность за такие правонарушения устанавливается Уголовным кодексом Российской Федерации (УК РФ). Практически все составы таможенных преступлений так или иначе связаны с налоговой и (или) валютной проблематикой, и потому данная тема может быть интересна читателям "Налогового вестника".

    В зависимости от степени тяжести  правонарушения в таможенной сфере  делятся на преступления и проступки. Основным критерием их разграничения является вред, причиненный конкретным противоправным деянием.

    Как известно из общей теории права, преступления - это правонарушения, представляющие наибольшую степень общественной опасности, под которой, в свою очередь, понимается способность деяния причинить вред общественным отношениям, объективное свойство, позволяющее оценить поведение человека с позиции определенной социальной группы.

    В ст.14 УК РФ содержится понятие "преступление", под которым подразумевается виновно совершенное общественно опасное деяние, запрещенное УК РФ под угрозой наказания. При этом определено, что не является преступлением действие (бездействие), хотя формально и содержащее признаки какого-либо деяния, предусмотренного названным Кодексом, но в силу малозначительности не представляющее общественной опасности, то есть не причинившее вреда и не создавшее угрозы причинения вреда личности, обществу или государству.

    Преступления  в сфере таможенного дела иногда называются "таможенными преступлениями". Ответственность за таможенные преступления предусмотрена уголовным законодательством. Общественно опасное деяние, не предусмотренное уголовным законодательством, не может считаться преступлением.

    Под таможенным преступлением следует  понимать общественно опасное виновное деяние, посягающее на установленный порядок перемещения товаров и транспортных средств (включая применение таможенных режимов), порядок их таможенного контроля, а также порядок взимания и уплаты таможенных платежей.

    К таможенным преступлениям относятся:

    - контрабанда (ст.188 УК РФ);

    - незаконный экспорт технологий, научно-технической информации, услуг,  сырья, материалов и оборудования, используемых при создании оружия  массового поражения, вооружения  и военной техники (ст.189 УК РФ);

    - невозвращение на территорию Российской Федерации предметов художественного, исторического и археологического достояния народов Российской Федерации и зарубежных стран (ст.190 УК РФ);

    - невозвращение из-за границы средств  в иностранной валюте (ст.183 УК РФ);

    - уклонение от уплаты таможенных платежей (ст.194 УК РФ).

    Контрабанда, а также незаконный экспорт технологий, научно-технической информации, услуг, сырья, материалов и оборудования, используемых при создании оружия массового поражения, вооружения и военной техники, посягают на порядок таможенного контроля и перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации в соответствии с установленными правилами; невозвращение на территорию Российской Федерации предметов художественного, исторического и археологического достояния народов Российской Федерации и зарубежных стран, а также невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте нарушают порядок перемещения через таможенную границу Российской Федерации в части несоблюдения требований заявленных таможенных режимов; уклонение от уплаты таможенных платежей - порядок взимания таможенных пошлин, налогов и иных таможенных платежей, а также их уплаты.

    Криминализация  вышеперечисленных правонарушений в таможенной сфере объясняется  не только степенью общественной опасности, но и высокой степенью распространенности посягательств на перечисленные объекты (можно говорить о тенденции к быстрому увеличению количества таких правонарушений), причинением указанными деяниями существенного вреда общественным отношениям, а также недостаточностью охраны названных направлений деятельности таможенных органов средствами других отраслей права. 

Уклонение от уплаты таможенных платежей 

    Ответственность за уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации  или физического лица, предусмотрена ст.194 УК РФ (в ред. от 25.06.1998 N 92-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Уголовный кодекс Российской Федерации").

    В соответствии со ст.110 Таможенного кодекса Российской Федерации под таможенными платежами понимаются платежи, уплачиваемые при перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации и в иных предусмотренных законом случаях, а именно: таможенная пошлина, налог на добавленную стоимость, акциз, сбор за выдачу лицензии таможенным органом и возобновление действия лицензии, сбор за выдачу квалификационного аттестата специалиста по таможенному оформлению и возобновление действия аттестата, таможенный сбор за таможенное оформление, таможенный сбор за хранение товаров, таможенный сбор за таможенное сопровождение товаров, плата за информирование и консультирование, плата за принятие предварительного решения, плата за участие в таможенных аукционах, сбор за включение банков и иных кредитных учреждений в реестр ГТК России и таможенный платеж, взимаемый по единым ставкам.

    Порядок исчисления и уплаты таможенных платежей устанавливается, в частности, Законом РФ от 21.05.1993 N 5003-1 "О таможенном тарифе" и Таможенным кодексом Российской Федерации.

    В настоящее время таможенные платежи  составляют примерно одну треть всех налоговых поступлений в федеральный бюджет, что свидетельствует о значимости взимания таможенных платежей в полном объеме.

    Целью ст.194 УК РФ является охрана финансовых интересов государства в сфере взимания таможенных платежей.

    Объективная сторона преступления. Преступление совершается путем уклонения  субъекта от исполнения возложенной  на него юридической обязанности  уплатить таможенные платежи (объективная  сторона).

    Уклонение от уплаты таможенных платежей может  осуществляться путем действия или бездействия, состоящего, в частности:

    - в заявлении в документах, необходимых  для таможенных целей, недостоверных  сведений, дающих основание для  неуплаты (полной или частичной)  таможенных платежей;

    - в представлении таможенным органам ненадлежащих финансовых документов, подтверждающих факт уплаты или являющихся обеспечением уплаты таможенных платежей;

    - в отзыве плательщиком платежных  документов на перечисление банком  денежных средств на счета  таможенных органов;

    - в нарушении сроков уплаты таможенных платежей.

    Субъект и субъективная сторона преступления. Субъектом рассматриваемого преступления является лицо, обязанное в соответствии с таможенным законодательством  уплатить таможенные платежи.

    Преступление, ответственность за которое предусмотрена ст.194 УК РФ, совершается с прямым умыслом: лицо осознает общественную опасность своих действий (бездействия) и желает уклониться от уплаты таможенных платежей, то есть не выплатить их.

    Уклонение от уплаты таможенных платежей признается преступлением только в случае, если оно совершено в крупном размере, то есть сумма неуплаченных таможенных платежей превышает согласно примечанию к ст.194 УК РФ 1000 установленных законом минимальных размеров оплаты труда (МРОТ).

    Поправки, внесенные в ст.194 УК РФ Федеральным законом от 25.06.1998 N 92-ФЗ, имеют целью ужесточить санкции за преступное деяние, связанное с неуплатой таможенных платежей. В настоящее время уклонение от уплаты таможенных платежей наказывается штрафом в размере от 200 до 700 установленных законом МРОТ или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от двух до семи месяцев, либо обязательными работами на срок от 180 до 240 часов, либо лишением свободы на срок до двух лет.

    Признаками, отягчающими ответственность за уклонение от уплаты таможенных платежей, являются:

    - совершение деяния группой лиц  по предварительному сговору;

    - совершение деяния лицом, ранее  судимым за совершение преступлений, ответственность за которые предусмотрена  ст.194, а также ст.198 ("Уклонение физического лица от уплаты налога или страхового взноса в государственные внебюджетные фонды") и 199 ("Уклонение от уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды организаций") УК РФ;

    - неоднократное совершение деяния;

    - совершение деяния в особо крупном размере (сумма неуплаченных таможенных платежей составляет свыше 3000 установленных законом МРОТ).

    Уклонение от уплаты таможенных платежей при  наличии хотя бы одного из перечисленных  признаков наказывается штрафом  в размере от 500 до 1000 МРОТ или в размере заработной платы осужденного или иного дохода осужденного за период от пяти месяцев до одного года либо лишением свободы на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового. 

Невозвращение из-за границы средств  в иностранной  валюте 

    Преступление, выражающееся в невозвращении из-за границы средств в иностранной  валюте, посягает на установленный  законом порядок осуществления  валютных операций, а также на порядок перемещения товаров через таможенную границу Российской Федерации в части применения таможенных режимов.

    Криминализация  данного правонарушения объясняется  прежде всего тем негативным влиянием, которое оказывает невозвращение  на таможенную территорию Российской Федерации средств в иностранной валюте на ее экономическую безопасность. По экспертным оценкам до 1994 года, величина невозвращаемой в Российскую Федерацию валютной выручки доходила до 60% от всего стоимостного объема отечественного экспорта.

    В частности, в Концепции национальной безопасности Российской Федерации, утвержденной Указом Президента Российской Федерации от 17.12.1997 N 1300, отмечается, что кризисное состояние экономики является основной причиной возникновения угрозы национальной безопасности России. Существенное сокращение производства, снижение инвестиционной и инновационной активности, разрушение научно-технического потенциала, расстройство платежно-денежной системы, уменьшение доходной части федерального бюджета, рост государственного долга - основные проявления кризисного состояния экономики.

    Эти угрожающие проявления характеризуются, в частности, увеличением объемов  вывоза за пределы Российской Федерации  валютных запасов, стратегически важных видов сырья при крайне неэффективном либо криминальном использовании прибыли, неконтролируемой утечкой капитала, неразвитостью финансовой, организационной и инфраструктурной поддержки российского экспорта, нерациональной структурой импорта.