Материальное стимулирование работников

Примечание - Источник: собственная разработка

Рисунок 2.1 - Структура ФОП по видам выплат на РУП «МТЗ» за 2008г.

Примечание – Источник: собственная разработка

Рисунок 2.2 - Структура ФОП по видам выплат на РУП «МТЗ» за 2009г. Примечание – Источник: собственная разработка

Из таблицы 2.4 и рисунков 2.1 и 2.2 видно, что в 2008г. увеличилась доля ФЗП в общем объеме ФОТ на 3% по сравнению с 2007г., что связано с повышением среднемесячного заработка персонала РУП «МТЗ», а размер выплат социального характера  и расходов, не относящихся к ФЗП и выплатам социального характера,  повысился на 1,05%.  А в 2009г. доля ФЗП в ФОТ составляло 97%, а размер выплат социального характера и расходов, не относящихся к ФЗП и выплатам социального характера, снизился по сравнению с 2008г. на 25% в связи со сложившейся экономической ситуацией.

В 2007-2008гг. в ФЗП входят помимо ФЗП по сдельным расценкам, ФЗП по тарифным ставкам, премий различные доплаты, надбавки, что усиливает стимулирующую роль заработной платы. В 2009г. в связи со спадом объемов реализации, снижением прибыли предприятия ФЗП включает только ФЗП по сдельным расценкам, тарифным ставкам, премии, оплату ежегодных и дополнительных отпусков, что повлияло на снижение размера среднемесячного заработка персонала РУП «МТЗ».

Состав и структура фонда заработной платы проиллюстрированы в таблице 2.5.

Таблица 2.5- Состав и структура фонда заработной платы РУП МТЗ

Окончание таблицы 2.5

Примечание - Источник: собственная разработка

Из таблицы 2.5 видно, что общий фонд заработной платы в 2009г. снизился на 95 027млн. руб., причем переменная часть оплаты труда, зависящая от объемов производства, снизилась на 41 631млн. руб., а постоянная часть – на 53396 млн. руб. Снижение общего фонда заработной платы связано со спадом объемов производства на 32%. Доля переменной части заработной платы на 16,8% меньше, чем доля постоянной части заработной платы.

При анализе использования фонда заработной платы, включаемого в себестоимость продукции, необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой.

Абсолютное отклонение ФЗП (∆ФЗПабс) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда в отчетном периоде (ФЗП1) с базовой величиной фонда заработной платы (ФЗП0) в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников. ФЗП1 в 2009г. составлял 204189 млн. руб., а запланированный размер ФЗП 204270 млн.руб. Рассчитаем абсолютное отклонение ФЗП за 2009г.по следующей формуле:

                           ∆ФЗПабс = ФЗП1 - ФЗП0,                                     (2.1)

где   ФЗП1 -  фактически использованные средства на оплату труда, млн.руб.;

          ФЗП0 – плановый ФЗП, млн.руб.                                                    

∆ФЗПабс (2009) = 204189 – 204270 = -81 (млн.руб.)             

Однако следует иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование фонда заработной платы, так как этот показатель определяется без учета изменения объема производства продукции. Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты в отчетном периоде и базовой его величиной, скорректированной на индекс объема производства продукции.

Относительное отклонение (∆ФЗПотн) определяется по формуле:

                 ∆ФЗПотн = ФЗП1 – (ФЗП0 * (1 + ∆Iq * Кп),                    (2.2)

где   ФЗП1 -  фактически использованные средства на оплату труда, млн.руб.;

          ФЗП0 – плановый ФЗП, млн.руб.;

          ∆Iq – индекс выполнения плана по производству продукции;

          Кп – поправочный коэффициент, отражающий удельный вес переменной заработной платы в общем объеме ФЗП.

Рассчитаем относительное отклонение ФЗП за 2009г. Индекс выполнения плана по производству продукции составляет 3,3%, а поправочный коэффициент равен 41,6%.

∆ФЗПотн (2009) = 204189 – (204270 * (1 + 0,033*0,416) = - 2885 (млн.руб.)

Таким образом, в 2009г. абсолютная экономия ФЗП составляло 81 млн. руб., а относительная экономия ФЗП - 2885 млн. руб.

Анализ фонда заработной платы в разрезе основных групп и категорий персонала представлен в таблице 2.6 и на рисунках 2.3 и 2.4. Доля заработной платы промышленно-производственного персонала на РУП МТЗ достаточно высока и составила за 2009г. 95,13% от общего ФЗП. Однако отметилось некоторое снижение ее доли (на 0,64%), при этом возросла доля оплаты персонала непромышленных организаций. Снизилась доля оплаты служащих и специалистов, в то время как доля заработной платы рабочих и руководителей напротив повысилась.

Таблица 2.6 - Фонд заработной платы в разрезе основных групп и категорий персонала РУП «МТЗ» за 2007-2009гг.

Примечание – Источник: собственная разработка

Рисунок 2.3 - Фонд заработной платы в разрезе основных групп и категорий персонала РУП «МТЗ» за 2008г.

Примечание – Источник: собственная разработка

Рисунок 2.4 - Фонд заработной платы в разрезе основных групп и категорий персонала РУП «МТЗ» за 2009г.

Примечание – Источник: собственная разработка

Далее проведем анализ эффективности использования фонда заработной платы. Для этого следует установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда. Как уже отмечалось, для расширенного производства, получения прибыли и рентабельности нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если такой принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и соответственно уменьшение суммы прибыли.

Произведем оценку эффективности работы персонала РУП «МТЗ» за 2007–2009 гг. с помощью таблицы 2.7.

Таблица 2.7 – Показатели по труду и заработной плате РУП «МТЗ» за 2007–2009гг.