Совершенствования таможенно-банковского валютного регулирования и контроля

5. Ответственность  за нарушение валютного  законодательства 

    Субъектами  ответственности за нарушение валютного  законодательства являются резиденты, включая уполномоченные банки.

    Взыскание штрафов и иных санкций производится органами валютного контроля, в том  числе по представлению агентов  валютного контроля, с юридических лиц - в бесспорном порядке, с физических лиц - в судебном.

    Следует особо отметить следующее обстоятельство. Согласно подп."а" п.1 ст.14 Закона о валютном регулировании и валютном контроле, резиденты, включая уполномоченные банки, несут ответственность в виде взыскания в доход государства всего полученного по недействительным в силу Закона сделкам. При этом права на бесспорное взыскание указанных сумм органам валютного контроля Законом не предоставлено, взыскание возможно только в исковом порядке через арбитражный суд (если ответчиком является юридическое лицо или гражданин-предприниматель). На это обстоятельство обращается внимание в письме Высшего Арбитражного Суда РФ от 11 января 1993 г. N С-13/ОСЗ-5.

    При повторном совершении перечисленных  правонарушений, а также за невыполнение предписаний органов валютного контроля резиденты, включая уполномоченные банки, и нерезиденты несут ответственность в виде:

    а) взыскания в доход государства  сумм, указанных в таблице, а также  штрафов в пределах пятикратного размера этих сумм;

    б) приостановления действия или лишения  резидентов (включая уполномоченные банки) и нерезидентов выданных органами валютного контроля лицензий и разрешений.

    В дополнение к изложенному отметим, что законодательством предусмотрена  также ответственность за несоблюдение требования таможенного режима экспорта об обязательном зачислении в установленном порядке на счета в уполномоченных банках всей валютной выручки от экспорта товаров в определенные сроки исполнения текущих валютных операций. Данный вид ответственности регламентирован ст. 273 Таможенного кодекса РФ и принятыми в его развитие приказами ГТК РФ от 2 августа 1994 г. N 391-дсп и от 24.07.95 N 467.

    Валютным  законодательством установлены  также меры ответственности за нарушения  порядка проведения экспортно-импортных  операций.

    Ответственность экспортера регламентирована в разд. IV и V инструкции ЦБ РФ и ГТК РФ от 12 октября 1993 г. N 19, 01-20/10283 "О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в РФ валютной выручки от экспорта товаров". В частности, экспортер за непредставление в банк информации о внесении в контракт, положенный в основу подписанного паспорта сделки (ПС), дополнений и/или изменений, затрагивающих данные ПС (для оформления дополнительного листа ПС), за непредставление в банк копии ГТД в установленные сроки или за непредставление в указанные в Инструкции сроки запрашиваемой банками информации несет ответственность в виде штрафа в размере 10 тыс. руб. за каждый день просрочки сверх установленных сроков представления указанной информации в банк, но не свыше суммы по контракту, по которой документация и информация не были представлены в установленном порядке. Указанные штрафы взыскиваются главными территориальными управлениями Банка России в бесспорном порядке (посредством списания сумм штрафов со счетов экспортера в иностранной валюте или в рублях по курсу Банка России на дату списания суммы штрафа на основании распоряжения начальника соответствующего главного территориального управления Банка России) по результатам как самостоятельных проверок, в том числе по представлению банков, так и проверок, проведенных таможенными, налоговыми органами, Федеральной службой валютного и экспортного контроля РФ.

    Что касается импортера, то ранее уже  были указаны основные меры ответственности, которые могут применяться к  нему при наличии соответствующих  оснований. Помимо этого, основываясь  на нормах Закона о валютном регулировании и валютном контроле, Банк России в п.10.4 Инструкции ЦБ РФ и ГТК РФ от 26 июля 1995 г. N 30, 01-20/10538 "О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью платежей в иностранной валюте за импортируемые товары" (далее - Инструкция) установил порядок применения финансовых санкций за правонарушения, указанные в п. 2 ст. 14 названного Закона. Меры ответственности, установленные в этом пункте Инструкции, применяются только за несвоевременное представление в банк импортера ксерокопии ГТД.

    Если  при применении к предприятию каких-либо мер ответственности органами, налагающими санкции, были нарушены нормативно-правовые предписания действующего законодательства, оно вправе обратиться в арбитражный суд с соответствующим исковым заявлением (ст. 22 Арбитражного процессуального кодекса РФ). Нельзя не признать, что данное правило, касающееся законодательно предоставленной возможности судебного обжалования неправомерных решений государственных органов, является важнейшей гарантией соблюдения прав и законных интересов всех субъектов предпринимательских отношений.

    Кроме всего перечисленного должностные  лица юридических лиц-резидентов, в  том числе уполномоченных банков, и юридических лиц-нерезидентов, виновные в нарушении валютного  законодательства, несут уголовную  и административную ответственность в соответствии с законодательством РФ.

    Остановимся кратко на нормах КоАП и УК об ответственности за нарушения валютного законодательства.

    Статьи  Кодекса об административных правонарушениях, прямо предусматривающие указанную  ответственность, скорее касаются нарушения правил ведения текущих валютных операций (ст. 153 и 154 КоАП).

    К операциям, связанным с движением  капитала, применима ответственность, предусмотренная ст. 187 КоАП ("Контрабанда"). В качестве состава такого правонарушения в ней указаны ввоз или получение из-за границы грузов, хотя бы при наличии установленных разрешений и с уплатой пошлины, если ввоз или получение этих грузов связаны с незаконным вывозом, переводом или пересылкой за границу валюты СССР, валютных ценностей, платежных документов в рублях, приобретаемых за иностранную валюту без права обращения их в такую валюту, ювелирных и других бытовых изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней и лома таких изделий; незаконные вывоз, ввоз, пересылка и перевод за границу и из-за границы валюты СССР, валютных ценностей, платежных документов в рублях, приобретаемых за иностранную валюту без права обращения их в такую валюту, ювелирных и других бытовых изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней и лома таких изделий. Названные правонарушения влекут за собой наложение штрафа на граждан в размере до 1/2 минимального размера оплаты труда и на должностных лиц - до одного минимального размера оплаты труда с конфискацией предметов контрабанды, а также перевозочных и других средств, предназначенных для перемещения предметов контрабанды через государственную границу.

    Следует отметить, что в законодательстве, регулирующем ответственность за контрабанду, наблюдается серьезная терминологическая  несогласованность. Так, ТК РФ и УК РФ дают достаточно близкие определения понятия "контрабанда". Эти акты признают контрабандой перемещение предметов через таможенную границу Российской Федерации помимо или с сокрытием от таможенного контроля, либо с обманным использованием документов или средств таможенной идентификации, либо сопряженное с недекларированием или недостоверным декларированием. Учитывая содержание ст. 187 КоАП, после вступления в силу ТК РФ чрезвычайно актуальным станет вопрос: применяется ли ответственность, установленная ст. 187 КоАП за контрабанду?

    Действовавший до 1 января 1997 г. УК РСФСР в ст. 162.8 предусматривал ответственность за сокрытие в крупных размерах (до 50 000 долларов США) руководителями организаций (независимо от формы собственности) средств в иностранной валюте, подлежащих обязательному перечислению на счета в уполномоченных банках Российской Федерации, в виде лишения свободы на срок до трех лет. За те же действия, совершенные повторно, либо группой лиц, либо в особо крупных размерах (250 000 долларов США), - в виде лишения свободы на срок от трех до восьми лет.

    Кроме того, до 14 июля 1994 г. (даты исключения) действовала ст. 88 УК РСФСР, предусматривавшая наказание за нарушение правил о валютных операциях, а также спекуляцию валютными ценностями или ценными бумагами в виде лишения свободы на срок от трех до восьми лет с обязательной конфискацией валютных ценностей и ценных бумаг.

    Уголовный кодекс Российской Федерации, в отличие от действовавшего ранее, не содержит норм об уголовной ответственности граждан за незаконные валютные операции и прямо предусматривает ответственность руководителя организации за невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте, подлежащих в соответствии с законодательством РФ обязательному перечислению на счета в уполномоченный банк России (наказывается лишением свободы на срок до трех лет). 

—————————————————————————————————————————————————————————————————————————

              Правонарушения                |          Санкции

—————————————————————————————————————————————————————————————————————————

Финансовая  ответственность  юридических лиц

(по Закону о валютном регулировании и валютном контроле)

—————————————————————————————————————————————————————————————————————————

 Совершение  сделок, недействительных в  силу| Взыскание в доход государ-

 Закона о  валютном регулировании и   валютном| ства всего полученного   по

 контроле                                   | таким сделкам

                                            |

 Необоснованное  приобретение не по сделке, а|  Взыскание в доход государ-

 в результате  незаконных действий           | ства необоснованно  приоб-

                                            | ретенного не по сделке,  а

                                            | в  результате   незаконных

                                            | действий

                                            |

 Отсутствие  учета валютных операций         | Штраф в пределах  неучтен-

                                            | ной суммы

                                           |

 Ведение учета  валютных операций с нарушени-| Штраф  в  пределах  суммы,

 ем установленного  порядка                  | которая была учтена ненад-

                                            | лежащим образом

                                            |

 Непредставление  или несвоевременное  предс-| Штраф  в пределах суммы, по

 тавление органам  и агентам валютного  конт-| которой документация и ин-

 роля документов  и информации в соответствии| формация не были представ-

 с п. 2 ст. 13 Закона  о валютном регулирова-| лены  в  установленном по-

 нии и валютном  контроле                    | рядке

                                            |

—————————————————————————————————————————————————————————————————————————

Административная  ответственность  должностных лиц организаций

(по КоАП РСФСР)

—————————————————————————————————————————————————————————————————————————

 Ввоз  или   получение  из-за границы грузов,| Штраф до одной минимальной

 хотя бы при  наличии установленных  разреше-| оплаты  труда  с конфиска-