Внутрішньо фірмове фінансове планування на підприємстві

Рентабельність продаж  показує, скільки прибутку приходиться на одиницю реалізованої продукції. Як бачимо з таблиці (2.5) вказаний коефіцієнт на кінець 2008 року складає - 0.3 зменшився порівняно з аналогічним коефіцієнтом розрахованим за 2007 рік та не відповідає нормативному значенню в зв’язку з тим що ДП «Луганськвантажтранс» завершило 2008 рік зі збитками.

Рентабельність активів  характеризує прибутковість ДП «Луганськвантажтранс», тобто наскільки вдало він розміщує свої кошти. Як бачимо з таблиці (2.5) вказаний коефіцієнт на кінець 2008 року складає - 0.1 зменшився порівняно з аналогічним коефіцієнтом розрахованим за 2007 рік та не відповідає нормативному значенню в зв’язку з тим що ДП «Луганськвантажтранс» завершило 2008 рік зі збитками.

Коефіцієнт ділової  активності обчислюється як відношення виручки від реалізації продукції (робіт, послуг) до валюти балансу ДП «Луганськвантажтранс» і характеризує ефективність використання підприємством всіх наявних ресурсів незалежно від джерел їх залучення. В 2008 році коефіцієнт ділової активності зріс на 0,08 до 0,66 що вказує на те що ДП «Луганськвантажтранс» збільшило в 2008 ефективність діяльності а збитки виникли за рахунок списання безнадійної дебіторської заборгованості непокритою резервом сумнівних боргів за послуги доходи від яких були включені в звітність минулих років.

Коефіцієнт оборотності оборотних засобів за звітний період розраховується як відношення чистої виручки від реалізації продукції (робіт, послуг) до вартості оборотних активів і характеризує ефективність використання підприємством оборотних активів. В 2008 році вказаний коефіцієнт зріс до 5,53, що каже про прискорення обороту оборотних засобів ДП «Луганськвантажтранс». В абсолютному вимірі строк обороту зменшився з 110,69 діб в 2007 році до 65,99 діб в 2008році, що вказує на підвищення ділової активності ДП «Луганськвантажтранс».

Динаміка показників ділової активності ДП «Луганськвантажтранс» свідчить про підвищення ділової активності підприємства у 2008 році. Динаміка показників рентабельності спричинена збитковою діяльністю ДП «Луганськвантажтранс» в 2008 році але враховуючи одночасне зростання показників ділової активності маємо зробити висновки що збитки виникли більшою часткою за рахунок віднесення на фінансовий результат звітного періоду безнадійної дебіторської заборгованості непокритою резервом сумнівних боргів, а також коригуванням підприємством

2.2. Операційний аналіз діяльності ДП «Луганськвантажтранс»

Основним видом діяльності ДП «Луганськвантажтранс» є – надання послуг із залізничних перевезень вантажів. Фінансові плани ДП «Луганськвантажтранс» розробляються щорічно. Згідно з фінансовим планом на 2007 рік ДП «Луганськвантажтранс» заплановано тільки дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) (без ПДВ) на загальну суму  27 682 тис. грн., у 2008 році – 22 116 тис. грн., у І кварталі 2009 року – 6 352 тис. грн.

Фактично ДП «Луганськвантажтранс», згідно Звітів про виконання фінансових планів, отримано доходів від усіх видів діяльності у 2007 році у сумі 32 077 тис. грн. або 115,7 % від запланованого, у 2008 році – 40 767 тис. грн. або 184,3%, у І кварталі 2009 року – 5 100 тис. грн. або 80,3%.

Таблиця 2.6. Фінансові результати.

Примітки до табл. 3.6: 2007: - інші операційні доходи  - 357 тис. грн. з них: дохід від реалізації виробничих запасів – 154 тис. грн., дохід від списання кредиторської заборгованості, щодо якої минув строк позову - 9 тис. грн., матеріали повторного використання – 182 тис. грн., повернення кредиторської заборгованості – 2 тис. грн., надання авто послуг робітникам підприємства – 8 тис. грн. та реалізація товарно-матеріальних цінностей робітникам підприємства – 2 тис. грн.;

- Інші доходи – 1 120 тис. грн. з них: дохід з податку на прибуток від звичайної діяльності  - 1 044 тис. грн., дохід від списання необоротних активів – 76 тис. гривень.

- собівартість реалізованої продукції – 27 393 тис. грн. з них: матеріальні витрати – 10 720 тис. грн., витрати на оплату праці – 6 702 тис. грн., відрахування на соціальні заходи – 2 533 тис. грн., амортизаційні відрахування – 3 418 тис. грн., інші витрати – 4 020 тис. грн.;

- адміністративні витрати – 2 773 тис. грн. з них: витрати, пов’язані з використанням службових автомобілів – 40 тис. грн., інші адміністративні витрати – 2 733 тис. грн.;

- інші операційні витрати – 898 тис. грн. з них найбільшими є: витрати по наданню побутового вугілля  - 258 тис. грн., відрахування профспілкам на культмасову роботу – 195 тис. грн.;

2008 р.:

- інші операційні доходи  - 1 503 тис. грн. з них: дохід від реалізації виробничих запасів – 895 тис. грн., дохід від списання кредиторської заборгованості, щодо якої минув строк позову - 1 тис. грн., матеріали повторного використання - 586 тис. грн., надання авто послуг робітникам підприємства – 9 тис. грн., послуги по підвозу вугілля – 10 тис. грн. та відсотки банку – 2 тис. грн.;

- Інші доходи –  10 502 тис. грн. з них: дохід з податку на прибуток від звичайної діяльності  - 880 тис. грн., безоплатно одержані активи – 693 тис. грн., безоплатно передані активи – 6 555 тис. грн. та інші доходи – 2 374 тис. гривень.

- собівартість реалізованої продукції – 28 684 тис. грн. з них: матеріальні витрати – 7 797 тис. грн., витрати на оплату праці – 7 168 тис. грн., відрахування на соціальні заходи – 2 632 тис. грн., амортизаційні відрахування – 2 718 тис. грн., інші витрати – 8 369 тис. грн.;

- адміністративні витрати – 3 451 тис. грн. з них: витрати, пов’язані з використанням службових автомобілів – 45 тис. грн., інші адміністративні витрати – 3 406 тис. грн.;

Показники рентабельності діяльності, активів, власного та сукупного  капіталу протягом 2007-2008 років показали збитковість діяльності та неефективність використання активів. Так, чистий збиток за результатом діяльності 2008 року склав 4608 тис. грн., при цьому у 2007 році ДП «Луганськвантажтранс» отримало чистий прибуток  – 938 тис. гривень.

Факторним аналізом валового прибутку ДП «Луганськвантажтранс»  встановлено, що за рахунок збільшення обсягів реалізації у 2007 році проти 2006 на 18308 тис. грн., та водночас збільшення собівартості реалізованої продукції  на 17278 тис. грн. ДП «Луганськвантажтранс» у 2007 році збільшило валовий прибуток на суму 1030 тис. гривень. Проте, у 2008 році у зв’язку із зменшенням чистого доходу на 1836 тис. грн. та збільшенням собівартості реалізованої продукції  на 1291 тис. грн. проти 2006 року ДП «Луганськвантажтранс» за результатом операційної діяльності отримало у 2008 році валовий прибуток –78 тис. грн., тобто на 3127 тис. грн. менше ніж у 2007 році.

Аналіз діяльності ДП «Луганськвантажтранс» за 2007-2008 роки показав збільшення  операційних витрат з 31064 тис. грн. у 2007 році, до 38801 тис. грн. – у 2008 році та зменшення чистого доходу від реалізації товарів, робіт та послуг – з 30598 тис. грн. – у 2007 році, до 28762 тис. грн. – у 2008 році.

Непропорційність  змін вказаних показників, а саме: коефіцієнт зростання доходів – 0,94, витрат – 1,25, свідчить про збитковість основних видів послуг.

Основними причинами  збитковості ДП «Луганськвантажтранс» у 2008 році в порівнянні з 2007 роком були:

1. зменшення розрахункової величини рентабельності надання послуг. Так, якщо у 2007 році рентабельність складала 35%, то у 2008 році – 5%;
2. безоплатна передача станції Збірної залишковою вартістю 6554899,81грн. ДВАТ «шахта «Білоріченська» відповідно до наказу Міністерства вугільної промисловості України від 07.03.2008 №109 «Про безоплатну передачу державного майна», що призвело до збільшення витрат на відповідну суму. Крім того, внаслідок вищевказаного рішення Міністерства вугільної промисловості ДП «Луганськвантажтранс» виходячи з вантажообігу по станції у 2007 році втратило можливість отримати за 9 місяців 2008 року 2700,0 тис. грн. з ПДВ;
3. списання за судовими рішеннями безнадійної дебіторської заборгованості на загальну суму 5566 тис. гривень;  
4. зменшення вантажообігу та погіршення розрахункової дисципліни через світову кризу. 

Основним видом діяльності ДП «Луганськвантажтранс» є – надання послуг із залізничних перевезень вантажів. Отриманий дохід від надання означених послуг складає від 72,1 до 98,6 відсотків від усіх видів діяльності.

Так, згідно «Звітів про фінансові результати» (форма №2) за 2007 рік ДП «Луганськвантажтранс» отримано доходу від усіх видів діяльності у сумі 31033 тис. грн., в тому числі: дохід від реалізації товарів, робіт та послуг – 30598 тис. грн., інші операційні доходи – 357 тис. грн., доходи від фінансової діяльності – 2 тис. грн., інші доходи – 76 тис. гривень.

За 2008 рік отримано доходів  від усіх видів діяльності у сумі 39887 тис. грн., в тому числі: дохід від реалізації товарів, робіт та послуг – 28762 тис. грн., інші операційні доходи – 1503 тис. грн., інші доходи – 9622 тис. гривень.

 Відносини ДП «Луганськвантажтранс» з замовниками на транспортне обслуговування здійснюються на підставі укладених договорів.

Протягом періоду договори на транспортне обслуговування укладалися з ДП «Луганськвугілля» , ДП «Шахта «Перевальська», ДВАТ «Шахта «Білоріченська», ДП «Шахта «Слов’яносербська», ВАТ «ГЗФ «Білоріченська», ЗАТ «ГЗФ «Луганська».

Всього за період було перевезено 51118,8 тис. т. вантажу, із них у 2007 році – 33813,3 тис. т., у 2008 році – 16958,2 тис. т, за І квартал 2009 року - 347,3 тис. т.

Найбільший обсяг перевезень вантажу у 2007-2008 роках припадає на ДП «Луганськвугілля» - 20000 тис. т, або 40,2%,  - ДВАТ «Шахта «Білоріченська» - 10000 тис. т, або 30,0%, ЗАТ «ГЗФ «Луганська» - 10000 тис. т, або 30,0% від загального обсягу перевезень вантажу.

В бухгалтерському обліку ДП «Луганськвантажтранс» доходи від операційної діяльності відображено за кредитом  субрахунку 703 «Дохід від реалізації робіт і послуг».

Вартість послуг за 1 т/км перевезення вантажу складала:

• для відособлених підрозділів ДП «Луганськвугілля»: 0,58 грн. – у січні 2007 року; 0,61 грн. – у лютому-червні 2007 року; 0,62 грн. – у липні-грудні 2007 року; 0,84 грн. – у січні-липні 2008 року; 1,05 грн. – з серпня 2008 року по березень 2009 року.
• для  ВАТ «ГЗФ «Білоріченська»: 0,46 грн. з січня 2007 року по березень 2008 року.
• для ЗАТ «ГЗФ «Луганська»: 0,46 грн. – у січні 2007 року; 0,58 грн. – з лютого 2007 року по березень 2009 року. Крім того, у вересні-грудні 2008 року застосовувався тариф за перевезення від 6 до 10 вагонів, що складав 143,55 гривень.
• для ДВАТ «Шахта «Білоріченська»: 0,58 грн. – у січні-грудні 2007 року; 0,84 грн. – у січні-липні 2008 року; 1,05 грн. – з серпня 2008 року по березень 2009 року.
• для інших замовників тарифи складали: 0,82 грн. – у січні-червні 2007 року; 0,84 грн. – з липня 2007 року по липень 2008 року; 1,05 грн. – з серпня 2008 року по березень 2009 року.   

Вартість послуг за маневрову  роботу складала:

• для відособлених підрозділів ДП «Луганськвугілля»: 191 грн. – у січні 2007 року; 230 грн. – в подальшому.
• для  ВАТ «ГЗФ «Білоріченська»: 155,4 грн. з січня 2007 року по березень 2008 року.
• для ЗАТ «ГЗФ «Луганська»: 155,4 грн. – у січні-березні 2007 року; 191 грн. – з квітня 2007 року по березень 2009 року. Крім того, у вересні-грудні 2008 року застосовувався тариф 155,4 гривень.
• для ДВАТ «Шахта «Білоріченська»: 191 грн. – у січні-грудні 2007 року; 230 грн. – з січня 2008 року по березень 2009 року.
• для інших замовників тарифи складали: 230 грн. протягом усього періоду.

Водночас, відповідно до розрахунків (планових цін) ДП «Луганськвантажтранс» вартість 1 години маневрової роботи складає 230 грн. (без ПДВ)  у 2007-2009 роках;  1 т/км (без ПДВ) складає:

• у 2007 році: 0,82 грн. – І півріччя, 0,84 грн. – ІІ півріччя. Тобто, в середньому за рік: 0,83 грн., в т.ч.: собівартість – 0,615 грн., рентабельність – 35%;
• у 2008 році: 0,84 грн. – І півріччя, 1,05 – ІІ півріччя. Тобто, в середньому за рік: 0,93 грн., в т.ч.: собівартість – 0,89 грн., рентабельність – 4%;
• у 2009 році: 1,05 грн., в т. ч.: собівартість – 1,02 грн., рентабельність – 3%.