Внутрішньо фірмове фінансове планування на підприємстві

                                                                                                                                                                     

                                                                                                                                                      

МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ

СХІДНОУКРАЇНСЬКИЙ НАЦІОНАЛЬНИЙ УНІВЕРСИТЕТ

імені Володимира Даля

 

КАФЕДРА ФІНАНСІВ

 

 

 

Курсова робота

з дисципліни: «Фінансовий менеджмент»

 

Тема: Стратегічний облік власності

 

 

 

Виконав:                                                                            студентка гр. ЕК-543М

                                                                                                 Нагдалян А.А.

 

 

Перевірив:                                                                    д.е.н., проф. Костирко Л.І.

 

 

 

 

 

 

 

 

ЛУГАНСЬК

2008

Зміст

Вступ……………………………………………………………………………….3

  1. Теоретичні основи стратегічного обліку власності…………………...........8

      1.1. Загальна характеристика власності……………………………………..8

      1.2. Сутність стратегічного обліку………………………………………….11

      1.3. Місце і роль загальної системи обліку в стратегічному управлінні                   

             власністю………………………………………………………………...18

   2. Стратегічний облік власності на діючому підприємстві…………………28

       2.1. Стратегічний облік власності………………………………………….28

       2.2. Коротка фінансово-економічна характеристика ВАТИ «ГЛОРІЯ              

              ДЖІНС»…………………………………………………………………34

       2.3. Загальна характеристика власності ВАТ «ГЛОРІЯ ДЖІНС»……….42

   3. Концепція віртуальності в стратегічному обліку власності на діючому підприємстві……………………………………………………………………...47

        3.1. Аналіз процесу створення і збереження вартості підприємства і управління власністю на базі стратегічного обліку…………………………...47

       3.2. Оцінка перспектив розвитку підприємства на основі похідних балансових звітів для управління власністю…………………………………..58

       3.3. Невизначеність, як чинник бюджетування…………………………...69  

Висновок………………………………………………………………………….75

Література………………………………………………………………………..77

Додатки…………………………………………………………………………...81

 

Вступ

 

Для ефективного розвитку підприємництва в Україні необхідно  мати адекватну ринковим відносинам систему подання облікової інформації, що дозволяє з максимальною віддачею використовувати всі наявні ресурси. Власність є основною економічною категорією в умовах ринкової економіки. Ринкова економіка, припускає наявність альтернатив, вимагає здійснювати вибір ресурсів, джерел фінансування, форм і способів інвестицій і т.д. Всі ці управлінські рішення, в остаточному підсумку, пов'язані з поняттям власності. Власність є основою сучасного підприємництва. Сучасна заповзятливість має на увазі ефективне використання власності підприємства. Для цього необхідно забезпечити формування в рамках бухгалтерського обліку інформації, здатної служити базою для прийняття управлінських рішень і оцінки результативності процесу управління власністю підприємства.

Серед наших сучасників значний внесок у дослідження  проблем теорії й методології  обліку власності, бухгалтерської оцінки вартості підприємства, внесли наступні автори: А.С. Бакаєв, А.И. Белоусов, Н.А. Блатов, Ю.А. Данилевський, П.С. Безруких, Н.А, Бреславцева, А.Г. Грязнова, О.В. Єфімова, В.В. Ковальов, ОМ. Кольвах, М.Н. Крейнина, М.И. Кутер, С.А. Миколаєва, В.Д. Новодворский, А.П. Рудановский, Р.С. Сайфулин, Я.В. Соколов, В.И. Ткач, А.Н, Хорин, А.А. Шапошников, А.Д. Шеремет, Л.З. Шнейдман, Е.П. Шумилін, М.Б. Чиркова, М.А. Федотова, а також закордонні автори: X. Андерсон, Ван Хорн Дж. К., Г. Марковиц, М. Міллер, Ф. Модильяни, Б. Райан, Ж. Ришар, Д. Стоун, Дж. Тобин, Э. Хелферт, Э. С. Хендриксен, Дж. Р. Хикс, К. Хитчинг, Р. Холт, Д. Фостер, Р. Энтони й інші.

Бухгалтерський облік  відіграє важливу роль у прийнятті  управлінських рішень на підприємствах. Однак облікові системи не відповідають сучасним умовам, вони не в змозі вчасно надавати менеджерам необхідну інформацію для управління процесами, визначення собівартості продукції й оцінки результатів діяльності.

Оскільки практично  всі управлінські рішення торкаються власності: її використання, управління нею, виникла нагальна потреба розробки питань стратегічного обліку власності. Оцінка власності є найважливішим елементом сучасного стратегічного обліку. За рубежем і в Україні розроблена безліч показників для оцінки результативності роботи підприємства, розрахованих на базі бухгалтерської звітності й використовуваних менеджерами для прийняття управлінських рішень.

У вітчизняній практиці не використовується новий напрямок аналізу підприємства, засноване  на оцінці його вартості. Даний напрямок з'явився в західній аналітичній культурі в 90- е роки. Це пов'язане з тим, що практично всі здійснювані підприємством господарські операції спрямовані на збільшення власності, збільшення вартості підприємства. Для того щоб наблизитися до рівня управлінської культури, досягнутому у світі необхідно мислити про компанію в категоріях її вартості, розрахованої на основі філософії корпоративних фінансів, тіток їх застосовувати для аналізу компанії. В українській управлінській практиці переважає вузьке трактування аналізу підприємства, що обмежується сферою бухгалтерських даних. Для раціоналізації й оптимізації формування облікових даних, підвищення їхньої інформативності й корисності для користувачів необхідний концептуальний перегляд сформованої теорії, методології й практики вітчизняного бухгалтерського обліку. Створення якісно нових підходів до подання облікових даних, заснованих на ідеях гармонізації різних систем бухгалтерського обліку й стандартизації облікових процедур, забезпечить "прозорість" фінансової інформації про діяльність підприємства, про процеси використання й управління власністю. Облікові системи не відповідають сучасним умовам, не враховують стратегічні питання, виявляються не здатними надати менеджерам інформацію необхідну для керування власністю. Вищевикладене визначило мету, дослідження - створення стратегічного із власності й облікових моделей оцінки вартості підприємств на різних фазах життєвого циклу.

Основним поняттям, що характеризує власність, є  поняття "вартості підприємства". Дане поняття лежить в основі процесу управління власністю. Кожне управлінське рішення в сфері власності повинне прийматися з погляду  впливу його на вартість підприємства в цілому. При визначенні вартості підприємства необхідно враховувати стратегічні питання. Стратегічний облік власності має свої з, які визначаються фазою життєвого циклу й відповідної їй стратегією проведеної на підприємстві. Традиційні облікові системи й балансові теорії не можуть задовольнити потреби в інформації для проведення аналізу й для прийняття управлінських рішень. Динамічність бізнесу вимагає з однієї сторони обліку корпоративної стратегії підприємства, особливостей фази життєвого циклу, на якій перебуває підприємство, а з іншої сторони адаптації даних бухгалтерської звітності до цілям її аналізу, а також вимогам стандартів (вітчизняним П(З)БУ). У цей час необхідна розробка основних принципів, методології й методик побудови похідних балансів. Реалізувати дані вимоги можливо в рамках стратегічного обліку власності, що припускає єдність фінансового й управлінського обліку, включення в проблематику обліку стратегічних питань.

У цей час не використовуються колосальні можливості даних бухгалтерського  обліку й звітності. Стратегічний облік  дозволить вирішити проблеми задоволення потреб в об'єктивній діловій інформації. Справжня робота присвячена дослідженню питань стратегічного обліку власності на підприємствах, оцінки власності для прийняття управлінських рішень по управлінню їй. Проведені в останні роки дослідження вітчизняних економістів у даній області, в основному, були присвячені питанням методики проведення аналізу господарської діяльності по даним офіційної звітності підприємств і не враховують концепцію управління компанією на підставі її вартості, що одержала визнання в усьому світі.

Практика вимагає розробки нових підходів до формування облікової  інформації створюваної в рамках фінансової й управлінської бухгалтерії, використовуваної для прийняття  управлінських рішень по керуванню  власністю. Велика кількість українських виробництв перебувають у руках непрофесіоналів, які не можуть ефективно управляти власністю.

Виникла настійна потреба  в докладному розгляді й аналізі  існуючих балансових теорій і стратегічному  обліку власності, що дозволяє, управляти життєвим циклом підприємства шляхом перетворення, постачати менеджерів необхідної для цього інформацією. Стратегічний облік власності спрямований на подолання розриву в методиці й методології бухгалтерського обліку й економічного аналізу, а також інших наук економічного напрямку. Інтеграція в рамках однієї системи одночасно двох підходів - бухгалтерського і фінансового дозволяє сформувати облікову інформацію, що служить базою для визначення вартості підприємства, прийняття управлінський рішень у сфері власності. Наукова й практична значимість, недостатня вивченість позначених проблем визначили вибір теми справжнього дослідження, його предмет, мета, завдання й структуру.

Ціль роботи складалася в розробці концепції стратегічного  обліку власності, створенні облікових моделей і методик оцінки вартості підприємств на різних фазах їхнього життєвого циклу для прийняття рішень по управлінню власністю. Досягнення поставленої мети, пропонованої як  загальна постановка проблеми й основної концепції курсової роботи, забезпечується постановкою й рішенням наступних завдань:

1) Теоретичні основи стратегічного обліку власності.

• визначення поняття власності;
• визначення стратегічного обліку власності;
• місце й роль загальної системи обліку в стратегічному управлінні власністю.

2)  Стратегічний облік власності на діючому підприємстві.

• Стратегічний облік власності;
• Коротка фінансово-економічна характеристика підприємства;

3) Розробка питань  стратегічного обліку на діючому  підприємстві:

• вивчення особливостей стратегічного обліку власності й оцінки вартості підприємств різних організаційно-правових форм власниками;
• методологія формування облікової інформації для оцінки процесу створення вартості по сегментах підприємства;
• аналіз обліково-аналітичного забезпечення моделі оцінки вартості підприємства з погляду вимоги вірогідності й розробка методик коректування перекручених даних бухгалтерської звітності;
• розробка методик складання похідних балансів (нульових, прогнозних, віртуальних) для оцінки перспектив бізнесу.

Предметом дослідження були проблеми теорії, методології обліку власності в рамках фінансового й управлінського обліку. Як  об'єкт дослідження вибрані обліково-аналітичне забезпечення управління власністю, стратегічний облік власності на різних фазах життєвого циклу підприємства, моделі оцінки вартості підприємства на базі даних стратегічного обліку.

1. Теоретичні основи стратегічного обліку власності.

1. Загальна характеристика власності.

 

Категорія "власність" історично ввійшла в науковий оборот задовго до того, як виникла економіка, економічна теорія як  особлива галузь науки. Насамперед  власність стала офіційним об'єктом права й філософії. Римське право вже визначало поняття власності й основних відносин, пов'язаних з нею: володіння, розпорядження, користування.

У міру розвитку цивілізації  змінювалися способи закріплення  цих відносин, від традицій і звичаїв  до норм права, установлених державою. Змінювалися форми, але суть залишилося одна: власність - це відношення до речі як до своєї [29, с.129].

Власність - це відношення між людиною, групою або співтовариством  людей (суб'єктом), з одного боку, і  будь-якою субстанцією матеріального  світу (об'єктом) - з іншої, що полягає  в постійному або тимчасовому, частковому або повнім відчуженні, від'єднанні, присвоєнні об'єкта суб'єктом. Так що власність характеризує приналежність об'єкта певному суб'єктові.

Суб'єкт власності (власник) - активна сторона відносин власності, що має можливість і право володіння  об'єктом власності.

Об'єкт власності - пасивна  сторона відносин власності у вигляді предметів природи, речовини, енергії, інформації, майна, духовних, інтелектуальних цінностей, цілком або в якімсь ступені приналежному суб'єктові. Об'єкт власності найчастіше називають просто власністю, вкладаючи в це поняття як сам об'єкт, так і пов'язані з ним відносини із приводу власності. 

Власність є основоположною економічною категорією в умовах ринкової економіки. Ринкова економіка, припускає наявність альтернатив, вимагає здійснювати вибір ресурсів, джерел фінансування, форм і способів інвестицій і т.д. Всі ці управлінські рішення, кінець кінцем, пов'язані з поняттям власності. Власність є основою сучасного підприємництва. Сучасна заповзятливість має на увазі ефективне використовування власності підприємства і участь в процесах переділу власності на ринку корпоративного контролю (злитті, поглинаннях і т.д.). Для цього необхідно забезпечити формування в рамках бухгалтерського обліку інформації, здатної служити базою для ухвалення управлінських рішень і оцінки результативності процесу управління власністю підприємства.

Власність розглядається  різними авторами з різних позицій, які представлені в таблиці 1.1.

Таблиця 1.1.

Автор	Визначення
Закон України «Про власність» [1, С.174]	Право власності – це врегульовані законом суспільні відносини щодо володіння, користування і розпорядження майном. Об’єктом право власності підприємства є грошові та майнові внески його членів, а також майно набуте внаслідок  господарської діяльності, та інше майно, придбане на підставах, не заборонених законом, а також майно, придбане за рахунок продажу акцій, одержане в результаті його господарської діяльності (акціонерна товариство).
Цивільний кодекс України (ст. 316) [2, с.117]	Право власності визначено «як  право особи на річ (майно), яке  вона здійснює відповідно до закону за своєю волею, незалежно від волі інших осіб».
В.А. Конопліцький, Фіміна Г.І. [18, с.256]	Власність – економічна категорія, що відображає відносини між людьми з приводу володіння, привласнення, розпорядження і користування майном, фінансовими коштами або продуктом інтелектуальної творчості. Власність представляє систему економічних і правових відносин, що характеризують організаційні і соціальні форми володіння, привласнення, користування і розпорядження ресурсами, що належать фізичній або юридичній особі.