Внутрішньо фірмове фінансове планування на підприємстві

Щоб бути достовірною, інформація у фінансових звітах повинна бути також повною, зважаючи на її важливість для користувача та витрати, пов’язані  з отриманням цієї інформації. Дана вимога реалізується на основі застосування принципу повноти висвітлення. Так, фінансова звітність не обмежується лише балансом, звітами про фінансові результати, власний капітал та рух грошових коштів, але містить примітки, які надають інформацію про облікову політику підприємства та додаткові пояснення до окремих статей цих звітів. Крім того, у примітках розкриваються важливі для користувачів фінансової звітності події, які відбулися після дати балансу, наприклад, оголошення дивідендів за акціями.

Що ж стосується непередбачених подій та подій після дати балансу, то вони поділяються на дві групи та коригують певні статті звітності або розкриваються у примітках (рис.1.4) [33, c. 13].

Щоб скласти фінансову  звітність, керівництво підприємства формує облікову політику, тобто обирає принципи, методи і процедури обліку таким чином, щоб достовірно відобразити фінансове положення і результати діяльності підприємства та забезпечити зіставність фінансових звітів.

Надання користувачам інформації про політику бухгалтерського обліку, яку підприємство повинно використовувати постійно при складанні фінансових звітів, будь-яких змін у цій політиці та впливу таких змін на показники фінансових звітів є вимогою принципу послідовності. Дотримання цього принципу є передумовою зіставності фінансових звітів, адже користувачі отримують можливість визначати відмінні риси різних політик бухгалтерського обліку щодо схожих операцій та інших подій, які використовуються одним і тим же підприємством або різними підприємствами протягом певних звітних періодів.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 1.4. Класифікація подій після дати балансу за П(С)БО 6

 

За П(С)БО 1 підприємство буде висвітлювати свою облікову політику у примітках, описуючи принципи оцінки та методи обліку щодо окремих статей звітності. Тепер підприємство буде мати право вибору, прийматиме ці рішення самостійно

Що ж стосується змін облікової політики, то в П(С)БО 6 визначено:

- коли можливі такі  зміни;

- що не вважається  зміною облікової політики;

- як впливають зміни  облікової політики на показники  фінансових звітів;

- які примітки слід надавати у випадку змін облікової політики.

Цілий ряд господарських  операцій, таких як погашення сумнівної  дебіторської заборгованості, визначення можливого строку корисного використання основних засобів тощо, супроводжуються  певною невизначеністю та потребують професійного судження. Тому при складанні фінансових звітів слід застосовувати принцип обачності, щоб активи або дохід не були завищені, а зобов’язання чи витрати — занижені. Наприклад, запаси підприємства на момент їх отримання відображаються в обліку за історичною собівартістю, тобто застосовується принцип історичної собівартості. Проте підчас складання балансу вони переоцінюються за нижчою з оцінок — історичною собівартістю або чистою вартістю реалізації. Тут перевага надається іншому принципу — принципу обачності.

В загальному перелік  принципів підготовки фінансової звітності  можна представити схематично –  рисунок 1.5.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 1.5. Принципи підготовки фінансової звітності

 

Сутність операцій або  інших подій не завжди відповідає тому, що випливає з їх юридичної форми. Наприклад, підприємство може передати актив іншій стороні таким чином, що подальше використання майбутніх економічних вигод, втілених у цьому активі, залишиться за даним підприємством. За таких обставин відображення цієї операції як продажу не відповідатиме її суті. Тому керівництво підприємства повинно надавати перевагу економічному змісту господарських операцій над їх юридичною формою, що і регламентує принцип превалювання змісту на д формою.

Принцип єдиного грошового вимірника передбачає вимірювання та узагальнення всіх операцій підприємства у його фінансовій звітності.

Під час складання  фінансової звітності необхідно  намагатися збалансувати усі перелічені принципи таким чином, щоб досягти  якісних характеристик фінансової звітності.

Фінансова звітність  має надати дохідливу, доречну, достовірну та зіставну інформацію щодо фінансового стану, результатів діяльності підприємства, руху його грошових коштів, змін у складі власного капіталу.

Зауважимо, що разом із фінансовими звітами подаються примітки до фінансових звітів. За принципом повного висвітлення фінансова звітність має містити всю інформацію про фактичні та потенційні наслідки операцій і подій, яка може вплинути на рішення, що приймають ся на її підставі. Інформація, що підлягає розкриттю, наводиться безпосередньо у фінансових звітах або у примітках до них. Примітки до фінансових звітів — це сукупність показників і пояснень, яка забезпечує деталізацію і обґрунтованість статей фінансових звітів, а також інша інформація, розкриття якої передбачене відповідними положеннями (стандартами).

 

 

РОЗДІЛ 2. ДОСЛІДЖЕННЯ ІНФОРМАЦІЙНОГО  ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ ДІАГНОСТИКИ  ЕФЕКТИВНОСТІ ФІНАНСОВОГО УПРАВЛІННЯ НА ПІДПРИЄМСТВІ

 

2.1. Організаційно-економічна  характеристика підприємства

 

Українсько-американське Товариство з обмеженою відповідальністю з іноземними інвестиціями фірма "БАЙП Ко., Лтд" заснована у 1992 р. за рішенням загальних зборів засновників (реєстраційний №2934). Згідно з рішенням загальних зборів засновників (протокол від 21.06.1999р.) Товариство перейменовано в Українсько-кіпрське Товариство з обмеженою відповідальністю з іноземними інвестиціями фірма "БАЙП Ко., Лтд". У серпні 2006 року загальними зборами учасників було прийняте рішення про затвердження нової редакції Статуту Товариства, згідно з яким Товариство має назву - Товариство з обмеженою відповідальністю "Українсько-кіпрська фірма з іноземними інвестиціями "БАЙП Ко Лтд", скорочена назва - ТОВ фірма "БАЙП Ко., Лтд"

Основними видами діяльності ТОВ фірма "БАЙП Ко., Лтд" згідно зі Статутом є: - оптова та роздрібна торгівля товарами народного споживання; - виробництво та реалізація товарів народного споживання; - операції по виробництву, передачі та реалізації енергоносіїв; - проведення операцій с металобрухтом, та інші. На протязі 2008 року Товариство здійснювало діяльність щодо оптової торгівлі продукції феросплавного виробництва, та інших видів промислової продукції.

Облікова політика визначена  наказом по підприємству "Про  організацію бухгалтерського обліку та облікової політики" №01/02 від 03.01.2007 р. та відповідає вимогам НП(С)БО.

Організаційна структура ТОВ фірма "БАЙП Ко., Лтд" лінійно – функціональна.

Вищестоящим органом  управління ТОВ фірма "БАЙП Ко., Лтд" є Загальні збори учасників або їх представників

Директору підприємства безпосередньо підлеглі начальники всіх відділів і служб. Графічно схема управління підприємством ТОВ фірма "БАЙП Ко., Лтд"наведена на рис. 2.1.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 2.1. Схема управління підприємством ТОВ фірма "БАЙП Ко., Лтд"

 

Відділ технічного контролю знаходиться під керівництвом начальника ОТК. В його підкоренні: інженер за якістю, контролер матеріалів, контролер виробів.

Відділом кадрів керує  начальник відділу кадрів. В даному відділі служать: перекладач, діловод, секретар – машиніст.

Комерційний відділ включає начальника відділу і товарознавця.

Бухгалтерія підвідомча ТОВ фірма "БАЙП Ко., Лтд" - директору і представлена бухгалтером матеріального складу.

Заступнику директора  з економічних і фінансових питань підлеглі: фінансовий відділ, планово – економічний відділ, відділ нормування праці і заробітної платні.

У фінансовому відділі  працюють начальник відділу, бухгалтер  і касир; в планово – економічному відділі – начальник відділу  і економіст; у відділі нормування праці і заробітної платні – інженер по нормуванню праці I категорії і інженер по нормуванню праці II категорії.

Заступнику директора  по виробництву підлеглі: виробничо-технічний  відділ і начальники розкрійних –  підготовчих і пошивочних цехів. Виробничий – технічний відділ включає: ведучого технолога, інженера, інженера по підготовці виробництва і 5 інженерів – технологів.

Заступнику директора  з технічних питань підлеглі: відділ головного механіка, служба ОГМ, механічна  майстерня. До відділу головного  механіка відносяться – інженер  по устаткуванню, інженер – енергетик, інженер по обслуговуванню комп'ютерної техніки; до служби ОГМ – слюсарюючи - ремонтники, електромонтери по ремонту і обслуговуванню електроустаткуванні, заточники; до механічної майстерні – начальник, інженер – електронщик 1й категорії, газоелектрозварник, монтажник систем вентиляції, пневмотранспорту і аспірація, слюсар – інструментальник, слюсарі – ремонтники, токар, фрезерує, тесляр.

Підприємство здійснює зовнішньоекономічну діяльність у  напрямах оптової торгівлі сировиною та промисловим обладнанням.

Основним чинником, що впливає на ефективність діяльності ТОВ фірма "БАЙП Ко., Лтд", є стан розвитку економіки України. Позитивний вплив оказало суттєве поліпшення політичних і економічних відносин з країнами СНД та ЄС, покращення інвестиційного клімату в Україні та вступ України до СОТ. Негативно впливає на діяльність емітента підвищення собівартості основної продукції, що реалізує емітент на ринку, а саме: підвищення вартості сировини, залізничних тарифів, та енергоносіїв при виробництві феросплавів, металопрокату та іншої продукції на заводах-виробниках, з якими у підприємства існують давнішні партнерські бізнесові відносини.

Товариство веде політику самофінансування. Фінансування діяльності Емітента здійснюється за рахунок прибутку від господарської діяльності, а також протягом звітного періоду з метою поповнення оборотних коштів

Основні показники фінансово-господарської  діяльності ТОВ фірма "БАЙП Ко., Лтд" представлено у таблиці 2.1

Таблиця 2.1.

Основні показники діяльності ТОВ фірма "БАЙП Ко., Лтд"

Показники	Роки			Відхилення абс		Відхилення відн, %
	2006 рік	2007 рік	2008 рік	2007 від 2006	2008 від 2007	2007 від 2006	2008 від 2007
Чистий дохід, тис. грн.	20061,2	40652,6	55515,9	20 601,4	14 863,3	102,7	36,6
Собівартість реалізованої продукції, тис. грн.	18 724,8	37 767,9	49 069,0	19 043,1	11 301,1	101,7	29,9
Фінансовий результат від звичайної  діяльності до оподаткування	567,60	1 344,10	3 473,6	776,50	2 129,50	136,8	158,4
Чистий прибуток	416,1	1039,6	2563,1	623,50	1 523,50	149,8	146,5
Середньорічна вартість основних фондів	1149,6	1222,55	1208,7	72,95	-13,85	6,3	-1,1
Фондовіддача	17,442	33,252	45,930	15,81	12,68	90,6	38,1
Фондоозброєність	13,52	14,22	13,74	0,69	-0,48	5,1	-3,4
Середньорічна вартість оборотних  коштів, тис. грн.	1079,2	2119,7	3250,95	1 040,50	1 131,25	96,4	53,4
Оборотність оборотних коштів, дні	19	19	21	-1	2	-3	12
Численність робітників, чол.	85	86	88	1	2	1	2
Продуктивність праці	235,90	472,70	630,86	236,81	158,16	100,4	33,5
Рентабельність основної діяльності	3,03	3,56	7,08	0,53	3,52	17,4	98,9

За даними таблиці 2.1 бачимо значне збільшення чистого доходу на протязі 2007-2008 рр. збільшення у 2008 році складає 14 863,3 тис. грн. Собівартість реалізованої продукції збільшилась у 2008 році на 11 301,1 тис. грн. Чистий прибуток збільшився на 1 523,50 тис. грн. Збільшилась також середньорічна вартість основних фондів та оборотних коштів підприємства. Збільшилась також чисельність робітників. Збільшилась також і рентабельність основної діяльності

Підвищилась продуктивність праці робітників, що свідчить про підвищення ефективності використання трудових ресурсів та скоротився період обороту оборотних коштів, що свідчить про підвищення ефективності використання оборотних активів підприємства.

Таким чином аналіз основних фінансово-економічних показників дає змогу пойняти, що ТОВ фірма "БАЙП Ко., Лтд" працює стабільно та прибутково.

Слід зазначити, що найважливішу роль у фінансовій системі організації грає її інформаційне забезпечення. В даному випадку йдеться про грамотно організовану систему управлінського обліку і звітності, що дозволяє своєчасно констатувати відхилення в стані об'єктів контролю і інформувати менеджмент для ухвалення коректуючих рішень

 

 

 

2.2. Діагностика фінансового стану підприємства

 

Однією з ключових задач аналізу фінансового стану  підприємства є вивчення показників, що характеризують його фінансову стійкість, яка являється головною умовою життєздатності підприємства. Визначення межі фінансової стійкості підприємств має істотне  практичне значення і належить до найважливіших економічних проблем в умовах переходу до ринку, тому що, недостатня стійкість суб’єктів господарювання в Україні багато в чому є причиною неплатежів, обсяг яких постійно зростає.

Структура власного капіталу ТОВ фірма "БАЙП Ко., Лтд" наведено у табл. 2.2.

Таблиця 2.2

Структура власного капіталу ТОВ фірма "БАЙП Ко., Лтд"

Показники	2006		2007		2008
	Тис. грн.	%	Тис. грн.	%	Тис. грн.	%
І. Власний капітал
Статутний капітал	210	13,3	210	8,03	210	4,06
Інший додатковий капітал	903,3	57,4	903,3	34,55	903,3	17,45
Резервний капітал	0	0,0	0	0,00	0	0,00
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)	461,3	29,3	1500,9	57,41	4064	78,50
Неоплачений капітал	0	0,0	0	0,00	0	0,00
Вилучений капітал	0	0,0	0	0,00	0	0,00
Накопичена курсова  різниця	0	0,0	0	0,00	0	0,00
УсьогоІ	1574,6	100,0	2614,2	100,00	5177,3	100,00