Налоговое право

     Общество  в срок представило в инспекцию  декларацию по НДС за 3 квартал. Письмом  инспекция сообщила Обществу, что  декларация, представленная на бланке неустановленной формы, принята без исполнения, т.к. были нарушены требования п. 2 ст. 80 НК РФ.

     После истечения срока представления  декларации ОАО представило в  налоговый орган декларацию на бланке установленной формы, при этом изменения и дополнения в расчеты по НДС не вносились.

     Посчитав, что Обществом декларация фактически была подана за пределами установленного срока, налоговый орган привлёк ОАО к ответственности на основании п. 1 ст. 119 НК РФ.

     Общество  отказалось уплатить штраф.

     Укажите кто прав в данном споре.

     В каких случаях  налоговый орган  вправе отказать в приёме налоговой декларации? 

     № 3. Налоговой инспекцией было предложено доплатить налог на добавленную стоимость предпринимателю за май месяц текущего года. Соответствующее решение принято налоговым органом второго ноября текущего года по результатам камеральной проверки налоговой декларации, представленной предпринимателем двадцатого июня текущего года.

     Предприниматель требование не признал, ссылаясь на то, что доначисление налога произведено по результатам камеральной налоговой проверки, которая проведена с нарушением положений абзаца 2 статьи 88 Налогового кодекса РФ, то есть за пределами трех месячного срока со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации.

     Укажите кто прав в данном споре.

     На  основе условий задачи определите следующие  сроки:

     - проведения камеральной  (выездной) налоговой  проверки налоговым  органом;

     - вынесения решения  по результатам  камеральной (выездной) налоговой проверки;

     - направления требования об уплате налога и его добровольного исполнения налогоплательщиком;

     - на обращение налогового  органа в суд 

     № 4. Налоговый орган в бесспорном порядке взыскал с ООО штраф, предусмотренный ст.126 НК за непредставление в рамках камеральной налоговой проверки документов, запрашиваемых налоговым органом.

     ООО не согласилось с решением налогового органа и обжаловало его действия в Арбитражный суд. В подтверждение своей позиции ООО указало, что в требовании о представлении документов отсутствовал их чёткий перечень и наименования документов.

     Укажите кто прав в данном споре.

     Может быть применена ответственность  по статье 126 НК за непредставление  документа, который  хотя и поименован в нормативном правовом акте как обязательный к представлению, но является приложением к налоговой декларации (налоговому расчету)? 

     Нормативные акты к теме: 

     

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть  первая) Федеральный закон от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 30.12.2006) //Собрание законодательства РФ 1998. № 31. Ст. 3824.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) Федеральный закон от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 23.03.2007) //Собрание законодательства РФ 2000. № 32. Ст. 3340.

     3. О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации: Постановление Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 № 5 //Вестник ВАС РФ. 2001.№ 7.

     4. О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации: Постановление Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 //Вестник ВАС РФ. 1999. № 8.

     5. Обзор практики разрешения Арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации: Информационное письмо Президиума ВАС РФ от  17.03.2003 № 71 //Вестник ВАС РФ. 2003. № 5.

     6. Постановление Президиума ВАС РФ № 4144/00 от 19.09.2000 //Вестник ВАС РФ 2000. № 12.

     7. Приказ ФНС РФ от 25.12.2006 № САЭ-3-06/892@ "Об утверждении форм документов, применяемых при проведении и оформлении налоговых проверок; оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки; порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов; требований к составлению акта налоговой проверки" //Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти 2007. № 13. 
 

     Тема 6. Ответственность за нарушение налогового законодательства 

     Вопросы темы: 

     

1. Защита  прав и интересов субъектов налоговых  отношений.
2. Виды ответственности за нарушение налогового законодательства.
3. Налоговое правонарушение: признаки, состав. Место и роль налоговой ответственности в системе мер государственного принуждения.
4. Виды и составы налоговых правонарушений (глава 16 НК РФ).
5. Виды ответственности банков за нарушение налогового законодательства (глава 18 НК РФ).
6. Административные проступки в налоговой сфере: понятие, виды, особенности (ст.15.3 – 15.9, 15.11 – 15.12 КоАП РФ)
7. Налоговые преступления: понятие, виды, особенности (ст.169 – 171.1, 173, 183, 198 – 199.2 УК РФ)

 

     Задачи  и упражнения: 

     № 1. Определите меры принуждения и санкции за следующие нарушения налоговой дисциплины, с указанием на нормы правовых актов:

     - деятельность обособленного подразделения  организации без постановки на учёт в налоговом органе;

     - неуплата индивидуальным предпринимателем  налога, фиксированных взносов в пенсионный фонд;

     - непредставление налогоплательщиком  организацией декларации по налогу, по которому декларирование обязательно;

     - физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность, не зарегистрировалось в установленном порядке как индивидуальный предприниматель, открыло счет в кредитной организации, но не известил об этом налоговые органы, не сделала это и кредитная организация;

     - адвокатская палата не представила  в налоговый орган сведения  о регистрации физического лица в качестве адвоката;

     - кредитная организация вследствие  отсутствия на корреспондентском  счёте денежных средств не  исполнила платёжное поручение  налогоплательщика, инкассовое поручение налогового органа;

     - налогоплательщик не представил  по запросу налогового органа сведения об учредителях организации, расчёт по авансовым платежам по транспортному налогу, налоговую декларацию по акцизам;

     - кредитная организация не представила  налоговому органу справки по  операциям и счетам организаций.

     - налогоплательщик неправильно отразил на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственные операции тем самым умышленно занизил налоговую базу, что привело к неполной уплате налога;

     - налоговый агент не удержал  с физического лица налог на  доходы физических лиц, не перечислил удержанный с физического лица налог;

     - физическое лицо не явилось  по вызову налогового органа  для дачи показаний в качестве свидетеля, отказалось от дачи показаний.

     Выделите  среди названных  Вами мер принуждения  уголовно-правовые, административно  правовые и налоговые санкции и укажите их отличия. 

     № 2. При привлечении к ответственности  за неуплату налога гражданин указал ряд обстоятельств и причин в свою защиту, в том числе:

     - что он не знал о том, что  нужно платить данный налог,  поскольку налоговый орган не ответил на его письменное обращение о разъяснении положений указанного налога;

     - что ему не доставили налогового  извещения;

     - что в результате наводнения  он не мог уплатить налог;

     - что он был признан судом  безвестно отсутствующим, и его обязанность по уплате налога прекратилась;

     - что он не смог заплатить  налог, поскольку находился в  течение года за пределами  территории Российской Федерации;

     - что он уже заплатил санкцию  за другое налоговое правонарушение, совершённое в тот же налоговый  период, а в налоговом праве действует принцип поглощения менее строгой санкции более строгой;

     - что он освобождён от уплаты  налога, поскольку является инвалидом;

     - что прошло шесть месяцев со  дня обнаружения налогового правонарушения и составления акта о нём.

     - что он является опекуном несовершеннолетнего лица, которое должно было уплатить налог, и к ответственности за неуплату налога должно быть привлечено это лицо;

     - что ему еще нет шестнадцати  лет.

     Как указанные обстоятельства могут повлиять на привлечение гражданина к ответственности за налоговые правонарушения. Назовите признаки налогового правонарушения. 

     № 3. Определение Конституционного Суда РФ от 18.01.2001 № 6-О и Определение Конституционного Суда РФ от 06.12.2001 № 257-О посвящены конституционности норм, устанавливающих ответственность за различные налоговые правонарушения, составы которых недостаточно между собой разграничены.

     Укажите правовые основания  признания положений  указанных статей несоответствующими Конституции РФ. 

     № 4. Индивидуальный предприниматель не согласился с актом налогового органа о взыскании в бесспорном порядке недоимки, пени и налоговой санкции и обжаловал их в суд.

     При каких условиях налоговый орган может взыскать в бесспорном порядке налоговую санкцию? Назовите возможные варианты и процедуру обжалования. 

     Нормативные акты к теме: 

     

1. Конституция Российской Федерации.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) Федеральный закон от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 30.12.2006) //Собрание законодательства РФ 1998. № 31. Ст. 3824.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) Федеральный закон от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 23.03.2007) //Собрание законодательства РФ 2000. № 32. Ст. 3340.

     4. Уголовный кодекс Российской Федерации: Федеральный закон от 13.06.1996 № 63-ФЗ (ред. от 09.04.2007) //Собрание законодательства РФ 1996. № 25. Ст. 2954.

     5. Кодекс Российской Федерации  об административных правонарушениях: Федеральный закон от 30.12.2001 № 195-ФЗ (ред. от 09.04.2007) //Собрание законодательства РФ 2002. № 1 (ч. 1). Ст. 1.

     6. О налоговых органах Российской Федерации: Закон РФ от 21.03.1991 г. № 943-1 (ред. от 27.07.2006) //Ведомости РСФСР 1991. № 15

     7. О Прокуратуре Российской Федерации: Федеральный закон от 17.11.1995 г. № 2202-1 (ред. от 02.03.2007) // СЗ РФ 1995. № 47. Ст. 4472; 1999. № 47. Ст. 5620; 2000. № 2. Ст.140.

     8. Об обжаловании в суд действий  и решений, нарушающих права  и свободы граждан: Закон РФ от 27.04.1993 г. № 4866-1(ред. от 14.12.1995) //Ведомости РФ 1993. № 19. Ст. 685.

     9. По жалобе гражданки Ивановой Ирины Николаевны на нарушение ее конституционных прав пунктом 2 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации: Определение Конституционного Суда РФ от 10.07.2003 № 316-О // Вестник Конституционного Суда РФ 2004. № 2.

     10. По запросу федерального Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа о проверке конституционности пунктов 1 и 3 статьи 120 и пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса: Определение Конституционного Суда РФ от 18.01.2001 № 6-О// Собрание законодательства РФ 2001. № 10. Ст. 995.