Автор: Пользователь скрыл имя, 21 Ноября 2011 в 17:02, курс лекций
Общие условия изменения срока уплаты налога и сбора (Статья 61).
Изменением срока уплаты налога и сбора признается перенос установленного срока уплаты налога и сбора на более поздний срок.
Срок уплаты налога может быть изменен в отношении всей подлежащей уплате суммы налога либо ее части с начислением процентов на неуплаченную сумму налога (далее - сумма задолженности), если иное не предусмотрено настоящей главой.
Изменение срока уплаты государственной пошлины осуществляется с учетом особенностей, предусмотренных главой 25.3 Кодекса.
Изменение срока уплаты налога и сбора осуществляется в форме отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита.
Изменение срока уплаты налога и сбора по решению органов может производиться под залог имущества в соответствии со статьей 73 Кодекса либо при наличии поручительства в соответствии со статьей 74 Кодекса, если иное не предусмотрено главой.
- вторым был введён новый налог на реализацию вычислительной техники.
С какого момента указанные законы вступят в силу?
Изменится
ли Ваше решение, если
в тексте указанных
законов закреплено,
что они вступают в силу
с первого января текущего
финансового года?
№ 4. Физическое лицо приняло участие в долевом строительстве жилого дома и налоговым органом, в прошедшем календарном году, ему был предоставлен имущественный налоговый вычет, предусмотренный главой 23 ч.2. Налогового кодекса РФ «Налог на доходы физических лиц». Физическое лицо в прошедшем финансовом году не использовало вычет в полном объёме и вычет должен быть перенесён на следующий налоговый период. В текущем финансовом году налоговый орган отказал в вычете в связи с изменениями внесёнными законодателем в главу 23 ч.2. Налогового кодекса РФ, которыми было установлено, что для получения вычета необходимо предоставление дополнительных документов, которые отсутствовали у физического лица.
Определите
правомерность действий
налогового органа.
Нормативные
акты к теме:
3. О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах: Федеральный закон от 05.08.2000 № 118-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 28.12.2004) //Собрание законодательства РФ 2000. № 32. Ст. 3341.
4. По делу о проверке конституционности положений Федерального законодательства и законодательства субъектов Российской Федерации, регулирующего налогообложение субъектов малого предпринимательства - индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, в связи с жалобами ряда граждан: Постановление Конституционного Суда РФ от 19.06.2003 № 11-П //Собрание законодательства РФ.2003. № 26. Ст. 2695.
5. По запросу арбитражного суда Владимирской области о проверке конституционности положения статьи 10 Федерального закона "О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах: Определение Конституционного Суда РФ от 08.04.2003 № 159-0 //Вестник Конституционного Суда РФ 2003. № 5.
6. О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации: Постановление Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 № 5 //Вестник ВАС РФ. 2001.№ 7.
7. О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации: Постановление Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 //Вестник ВАС РФ. 1999. № 8.
8.
Обзор практики разрешения арбитражными
судами дел, связанных с применением отдельных
положений части первой Налогового кодекса
Российской Федерации: информационное
письмо Президиума ВАС РФ от 17.03.2003
№ 71 //Вестник ВАС РФ. 2003. № 5.
Тема
2. Субъекты налогового права и субъекты
налогового правоотношения. Права и обязанности.
Вопросы
темы:
1. Субъекты налогового права и субъекты налогового правоотношения.
2. Государственные территориальные и муниципальные образования, органы государственной власти и местного самоуправления как субъекты налоговых правоотношений: права и обязанности.
3. Налогоплательщики и налоговые агенты, как субъекты налоговых правоотношений. Классификация, права и обязанности.
4. Факультативные
участники налоговых правоотношений права,
обязанности.
Задачи
и упражнения:
№ 1. Налоговая инспекция вынесла решение о взыскании недоимки по единому социальному налогу и пеней на денежные средства налогоплательщика. Основанием к вынесению указанного решения послужило то обстоятельство, что филиал ОАО имеет недоимку по указанному налогу, а требование об уплате налога в добровольном порядке не исполнено. Требование было направлено в адрес филиала. Филиал не исполнил требование об уплате налога, в связи с этим было принято решение об обращении взыскания на его денежные средства.
Определите
правомерность действий
налоговой инспекции.
№ 2. Налоговая инспекция провела выездную проверку соблюдения ООО правильности исчисления, удержания, полноты и своевременности перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц, в результате которой выявлены нарушения законодательства, о чем был составлен акт. На основании материалов проверки налоговым органом принято решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за неудержание налога на доходы физических лиц на основании статьи 123 Налогового кодекса РФ. Указанным решением обществу предложено удержать налог со своих работников и была начислена пеня. Общество не согласилось с требованиями инспекции и обратилось в арбитражный суд.
Определите
правомерность требований
Инспекции ФНС.
№ 3. Налоговая инспекция провела проверку соблюдения налогового законодательства ТОО, о чем был составлен акт. В ходе проверки было установлено, что ТОО сдавало в аренду помещение магазина частному предпринимателю Иванову Д.Н. в течении 2-х лет, а в последствии частному предпринимателю Ивановой Г.Н. в течении 1 года. Налоговая инспекция установила, что ТОО и предприниматели являются взаимозависимыми лицами, так как Иванов Д.Н. является директором ТОО, а Иванова Г.Н. его мать. В связи с этим налоговая инспекция, проверив правильность применения цен по сдаче помещения в аренду и установив, что цены договора не соответствуют рыночным ценам, дополнительно начислила в соответствии с пунктом 7 статьи 31, а также пунктом 3 статьи 40 Налогового кодекса РФ налог на прибыль, налог на добавленную стоимость.
По результатам проверки было вынесено решение о привлечении ТОО к ответственности за совершение нарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ, и доначислении налогов и пени.
Определите правомерность действий Инспекции ФНС.
Можно ли взыскать с ТОО недоимку пеню и штраф в бесспорном порядке?
Назовите
признаки взаимозависимости
указанные в Налоговом
кодексе РФ.
№ 4. Республика Карелия является акционером-владельцем 10000 обыкновенных акций Общества (12,092% уставного капитала). На годовом общем собрании акционеров Общества, было принято решение о выплате дивидендов за год в сумме 37,5% от полученной Обществом прибыли.
Обществом с указанной суммы было удержано и перечислено в федеральный бюджет 9% налога на прибыль, а оставшаяся сумма платежным поручением была перечислена в бюджет Республики Карелия.
Считая, что Общество необоснованно удержало налог на прибыль с подлежащих выплате Республике Карелия дивидендов (поскольку Республика не может выступать плательщиком налога на прибыль, так как не является "российской организацией - юридическим лицом, образованным в соответствии с законодательством Российской Федерации") и в связи с этим не выполнило свою обязанность по перечислению дивидендов в полном объеме, Министерство государственной собственности Республики Карелия обратилось с иском в суд.
Определите
правомерность действий
Общества.
№ 5. Налоговой инспекцией была проведена камеральная проверка налоговой декларации по акцизам за май месяц, представленной ООО. В ходе проведения проверки налоговым органом установлено несвоевременное представление указанной декларации, так как, по мнению инспекции, налоговая декларация по акцизам за май месяц должна быть представлена не позднее июня. По результатам проверки инспекцией было принято решение о привлечении ООО к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ.
Не согласившись с принятым инспекцией решением, ООО обратилось в суд. В обоснование своей позиции ООО, ссылаясь на то, что при подаче налоговой декларации по акцизам руководствовалось письменными разъяснениями ФНС РФ, изложенными в официальном печатном издании ФНС РФ - журнале "Российский налоговый курьер", согласно которым срок подачи деклараций по акцизам за май месяц определен до первого июля.
Определите правомерность действий Инспекции ФНС.
Какой
орган в настоящее
время имеет право
давать письменные разъяснения
налогового законодательства?
Нормативные
акты к теме:
Тема
3. Понятие налогового платежа. Обязательные
элементы налога.
Вопросы
темы:
1. Понятие и признаки налога, сбора и пошлины.
2. Система налогов. Виды налогов и сборов в Российской Федерации.
3. Обязательные элементы налога: сущность, виды.
4. Налоговые льготы. Отличие льгот от других механизмов снижения налогооблагаемой базы. Порядок, процедура, условия и сроки использования налоговых льгот.
5.
Изменение сроков уплаты налога. Инвестиционный
налоговый кредит. Отсрочка и рассрочка
уплаты налога.
Задачи
и упражнения:
№ 1. На основании статей 13,14,15 части первой Налогового кодекса РФ составьте схему федеральных, региональных и местных налогов и сборов, действующих на территории РФ.
В указанной схеме разделите налоги по характеру объектов налогообложения и видов налоговых ставок.
Покажите
иные основания для
их классификации.
№ 2. Налоговой инспекцией на основании декларации о доходах за прошлый год для предпринимателя были начислены авансовые платежи на текущий год по налогу на доходы физических лиц.
В связи с тем, что авансовый платёж за январь - июнь предпринимателем не был уплачен до 15 июля текущего года, налоговый орган начислил ему в соответствии со ст. 75 НК РФ пеню за его несвоевременную уплату. Требование о взыскании авансовых платежей, пени и суммы санкций за их несвоевременную уплату направил в суд.
Определите правомерность действий налоговой инспекции.
Можно
взыскать с предпринимателя
недоимку пеню и штраф
в бесспорном порядке?
№ 3. Физическому лицу – пенсионеру, на которого зарегистрирована моторная лодка налоговым органом было направлено извещение об уплате транспортного налога. Физическое лицо не уплатило налог в установленный срок поскольку законом субъекта РФ установлена налоговая льгота (освобождение от уплаты) по транспортному налогу за водные транспортные средства, зарегистрированные на лиц достигших пенсионного возраста.
Налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу, пени и штрафа.