Аудит оплаты труда работников овощеводства в ЗАО АФ "Косино"

yle="text-align:justify">Расчет уровня существенности представлен в рабочем документе РД-02.

Форма №РД-02

Рабочий документ аудитора «Расчет уровня существенности»

Проверяемая организация	ЗАО АФ "Косино"
Проверяемый период деятельности	2004 год
Период аудита	17.10.05-25.11.05
Количество человеко-часов	232
Руководитель аудиторской группы	Панкратова С.Н.
Планируемый аудиторский риск	5%
Планируемый уровень существенности	4000 тыс.руб.

 

 

Наименование базового показателя	Значение базового показателя бухгалтерской отчетности проверяемого экономического субъекта (тыс. руб.)	Доля, %	Значение, применяемое для нахождения уровня существенности (тыс. руб.)
Балансовая прибыль предприятия	23145	5	1157
Валовой объем реализации без НДС	182164	2	3643
Валюта баланса	573226	2	11465
Собственный капитал	314754	10	31475
Общие затраты предприятия	212116	2	4242

 

Аудитор:

Панкратова С.Н.

 

Ус= (1157+3643+11465+31475+4242)/5=10397 тыс. руб.

От уровня существенности менее чем на 50% отклоняется только значение валюты баланса.

Так как базовые показатели сильно различаются, их расчетные значения для нахождения уровня существенности значительно отличаются от средней величины этих значений.

Наименьшее значение отличается от уровня существенности на:

(10397 – 1157)/10397*100=89%.

Наибольшее значение отличается от уровня существенности на:

(31475–10397)/10397*100=203%.

Так как значение 31475 отличается уровня существенности сильнее, чем 1157, то принимаем решение отбросить при дальнейших расчетов наибольшее значение.

Таким образом, уровень существенности будет равен:

Ус= (1157+3643+11465+4242)/4= 5127 тыс. руб.

Следует отметить, что базовые показатели снова так же значительно различаются, поэтому необходимо снова произвести расчеты:

Наименьшее значение отличается от уровня существенности на:

(5127 - 1157)/10397*100=38%.

Наибольшее значение отличается от уровня существенности на:

(11465 - 5127)/10397*100=61%.

Поскольку значение 11465 отличается уровня существенности сильнее, чем 1157, принимаем решение отбросить при дальнейших расчетов наибольшее значение.

Полученный уровень существенности составит:

Ус= (1157+3643+4242)/3= 3014 тыс. руб.

При данных расчетах из оставшихся значений базовых показателей (балансовая прибыль предприятия, валовой объем реализации без НДС и общие затраты предприятия) значение 1157 отклоняется от уровня существенности более чем на 50%, поэтому следует и этот показатель отбросить.

Таким образом, Ус= (3643+4242)/2= 3943 тыс. руб.

Для удобства работы можно округлить полученный уровень существенности в пределах 20%, таким образом, он составит 4000 тыс. руб.

При проверке допускается применение и единого показателя уровня существенности, и набора значений уровня существенности, каждое из которых предназначено для оценки определенной группы счетов бухгалтерского учета, статей бухгалтерского баланса, показателей отчетности.

Применяя уровень существенности к балансу, не следует забывать, что одни счета могут содержать больше ошибок, чем другие. Следовательно, уровень существенности будет применяться не как единый показатель, а как набор различных значений уровня существенности, установленных для наиболее значимых статей баланса.

Вероятные искажения в статьях бухгалтерской отчетности могут иметь разнонаправленный характер. Статьи актива и пассива баланса могут быть как занижены, так и завышены.

Величина статьи баланса – результат переноса величин сальдо соответствующих счетов бухгалтерского учета, на формирование которых оказывают влияние операции, отраженные по дебету и кредиту счетов в течение отчетного периода. Следовательно, завышение или занижение статьи баланса может быть результатом ошибочных отклонений как в дебетовых, так и в кредитовых оборотах по соответствующим счетам бухгалтерского учета [23, с.117-121].

По оплате труда группой счетов являются счета:

68 субсчет «Налог на доходы физических лиц»;

69  «Расчеты по социальному страхованию»;

70 «Расчеты по оплате труда»;

73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;

76 субсчет «Депонированные суммы».

Распределение уровня существенности между этими счетами приведено в рабочем документе РД - 03.

Форма №РД-03             

Рабочий документ аудитора «Распределение общего уровня существенности между остатками по счетам учета расчетов по оплате труда»

 

Проверяемая организация	ЗАО АФ "Косино"
Проверяемый период деятельности	2004 год
Период аудита	17.10.05-25.11.05
Количество человеко-часов	232
Руководитель аудиторской группы	Панкратова С.Н.
Планируемый аудиторский риск	5%
Планируемый уровень существенности	4000 тыс. руб.

 

 

№	Наименование элемента проверки (счет бухгалтерского учета)	Доля в суммарном обороте по дебиту, (%)	Уровень существенности, руб.	Доля в суммарном обороте по кредиту, (%)	Уровень существенности, руб.
1	68 субсчет «Налог на доходы физических лиц»	0,23	918727	0,22	860584
2	69  «Расчеты по социальному страхованию»	0,48	1934966	0,45	1807120
3	70 «Расчеты по оплате труда»	1,69	6741734	1,69	6745074
4	73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»	0,01	41182	0,01	31543
5	76 субсчет «Депонированные суммы»	0,01	37311	0,01	35030