Аудит оплаты труда работников овощеводства в ЗАО АФ "Косино"

Объекты аудита:

1.Форма №1 «ББ»:

стр. 622 – 4161 тыс. руб.

стр. 623 - 1395 тыс. руб.

стр. 624 - 2376 тыс. руб.

стр. 625 - 5775 тыс. руб.

2. Сальдо и обороты за период 1.01-31.12 2004 по сл. счетам бухгалтерского учета (руб.)

1. Наличие существенных реквизитов на первичных документах в бухгалтерском и налоговом учете.

Источники информации: первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета.

Аудиторские процедуры: проверка наличия существенных реквизитов в первичных документах.

Построение аудиторской выборки: Документы, относ к данному вопросу проверены выборочно методом случайного отбора.

В нарушение п.2 статьи 9 ФЗ РФ от 21.11.96 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» предприятием допускается принятие к учету первичных документов, не содержащих обязательных реквизитов, например:

- в табелях учета использования рабочего времени за октябрь месяц отсутствуют расшифровки подписей ответственных лиц;

- в табелях учета использования рабочего времени так же не заполняется половина граф;

- в приказе (распоряжении) о приеме работника на работу не указан оклад работника, надбавки и испытательный срок;

В нарушение постановления Госкомстата России от 05.01.04 г. №1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты» предприятием допускается принятие к учету первичных документов:

- устаревшей формы, утвержденные постановлением Госкомстата России от 30.10.97 г. № 71-а, например: табель учета использования рабочего времени.

Нарушения не влияют на достоверность бухгалтерской отчетности, но существенны для системы внутреннего контроля предприятия. Поэтому можно порекомендовать предприятию принимать к учету первичные документы, оформленные в соответствии с требованиями действующих нормативных документов.

2.       Соблюдение положений организационно-технической и методической части учетной политики для бухгалтерского и налогового учета.

Источники информации: приказы об учетной политике предприятия для целей бухгалтерского и налогового учета, регистры бухгалтерского учета.

Аудиторские процедуры: проверка наличия и изучение учетной политики предприятия.

Построение аудиторской выборки: Документы, относящиеся к данному вопросу, проверены выборочно методом случайного отбора.

Результаты аудита: в нарушении ст. 313 НК РФ на предприятии не разработана учетная политики для целей налогового учета на 2004 год. Нарушение существенно для СВК, рекомендюм предприятию разработать учетную политику для целей налогообложения в соответствии с требованием действующего законодательства.

3. Соблюдение положений по оплате и стимулированию труда для бухгалтерского и налогового учета.

Источники информации: положение по оплате труда, первичные документы, лицевые счета.

Аудиторские процедуры: проверка наличия и изучение положения по оплате труда.

Построение аудиторской выборки: документы и записи, относящиеся к данному вопросу, проверены выборочно методом случайного отбора.

Результаты аудита: нарушения не установлены.

4. Проверка данных инвентаризаций расчетов с персоналом по оплате труда, по НДФЛ, по ЕСН и правильности отражения их результатов в бухгалтерском и налоговом учете.

Источники информации: оборотно-сальдовая ведомость, акты инвентаризации, первичные документы.

Аудиторские процедуры: анализ документов, прослеживание записей в учетных регистрах.

Построение аудиторской выборки: документы и записи, относящиеся к данному вопросу, проверены выборочно методом случайного отбора.

Результаты аудита: в нарушение статьи 12 ФЗ РФ от 21.11.1996г №129 – ФЗ «О бухгалтерском учете» в проверяемом периоде инвентаризации расчетов по оплате труда с персоналом не проводилась. Нарушение существенно для СВК.

5. Сверка данных аналитического учета с данными Главной книги по бухгалтерскому учету и аналитических налоговых регистров со сводным налоговым регистром.

Источники информации: Главная книга, оборотно-сальдовая ведомость, регистры бухгалтерского и налогового учета.

Аудиторские процедуры: прослеживание записей в учетных регистрах и сверка их с данными оборотно-сальдовой ведомости.

Построение аудиторской выборки: документы и записи, относящиеся к данному вопросу, проверены выборочно методом случайного отбора.

Результаты аудита: нарушения не установлены.

6. Проверка законности и правильности оформления и начисления выплат сотрудникам по всем основаниям.

Источники информации: лицевые счета, регистры бухгалтерского учета, положение по оплате труда.

Аудиторские процедуры: проверка соответствия начисленных выплат сотрудникам положению по оплате труда, прослеживание записи в учетных регистрах.

Построение аудиторской выборки: документы и записи, относящиеся к данному вопросу, проверены выборочно методом случайного отбора.

Результаты аудита: нарушения не установлены.

7. Проверка законности и полноты начисления доплат и удержаний по исполнительным листам.

Источники информации: лицевые счета, регистры бухгалтерского учета по данному вопросу.

Аудиторские процедуры: проверка и изучение правильности начисления удержаний и доплат по исполнительным листам.

Построение аудиторской выборки: документы и записи, относящиеся к данному вопросу, проверены выборочно методом случайного отбора.

Результаты аудита: нарушения не установлены.

8. Проверка правильности начисления пособий по временной нетрудоспособности и отпускных.

Источники информации: больничные листы и др. первичные документы, лицевые счета работников, бухгалтерские регистры.

Аудиторские процедуры: проверка наличия и правильности начисления больничных и отпускных, изучение первичных документов и регистров бухгалтерского учета по данному вопросу.

Построение аудиторской выборки: документы и записи, относящиеся к данному вопросу, проверены выборочно методом случайного отбора.

Результаты аудита: нарушения не установлены.

9. Проверка корреспонденции счетов по учету с перс по от

Источники информации: первичные учетные документы и регистры бухгалтерского учета.

Аудиторские процедуры: изучение и проверка записей в регистрах бухгалтерского учета по данному вопросу.

Построение аудиторской выборки: документы и записи, относящиеся к данному вопросу, проверены выборочно методом случайного отбора.

Результаты аудита: в нарушение Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению, утвержденного приказом Минфина РФ от 31.10.200 г. №94н, предприятие производит удержание квартплаты из заработной платы сотрудников отражает проводкой Д 70 К 62.

Рекомендую использовать счет 76: Д70 К76.

10. Проверка правомерности и своевременности выдачи заработной платы, в том числе депонированной заработной платы и выданной по доверенности.

Источники информации: платежные ведомости, регистры бухгалтерского учета, карточки депонентов.

Аудиторские процедуры: изучение и проверка записей в регистрах бухгалтерского учета по данному вопросу.

Построение аудиторской выборки: документы и записи, относящиеся к данному вопросу, проверены выборочно методом случайного отбора.

Результаты аудита: Нарушений не выявлено.

11. Проверка правильности учета и начисления НДФЛ при начислении выплат работникам по всем основаниям.

Источники информации: расчетные листки, платежные ведомости, регистры бухгалтерского учета.

Аудиторские процедуры: изучение наличия и проверка лицевых счетов сотрудников, прослеживание записей в регистрах бухгалтерского учета по данному вопросу.

Построение аудиторской выборки: документы и записи, относящиеся к данному вопросу, проверены выборочно методом случайного отбора.

Результаты аудита: нарушений не выявлено.

12. Проверка правильности учета налогооблагаемой базы для расчетов по ЕСН и др. отчислений в бухгалтерском и налоговом учете.

Источники информации: первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета.

Аудиторские процедуры: изучение наличия и проверка расчетов по ЕСН, расчетной ведомости, прослеживание записей в регистрах бухгалтерскому учету по данному вопросу.

Построение аудиторской выборки: документы и записи, относящиеся к данному вопросу, проверены выборочно методом случайного отбора.

Результаты аудита: Нарушений не выявлено.

Выводы по участку учета.

1.       На предприятии при осуществлении финансово-хозяйственных операций, связанных с расчетом НДФЛ, ЕСН и оплаты труда, допущены указанные в настоящем отчете нарушения законодательства, которые существенны для системы внутреннего контроля, но не могут оказать влияние на достоверность соответствующих показателей бухгалтерской отчетности.

2.       По результатам аудита фактическое состояние системы внутреннего контроля при осуществлении вышеуказанных финансово-хозяйственных операций оценивается на среднем уровне.

3.       По результатам аудита фактическое состояние системы бухгалтерского учета оценивается на среднем уровне, налогового учета – на среднем уровне.

Дата: 25.11.2005 г.

Аудитор: Панкратова С.Н.

4.2. Оформление аудиторского заключения

Завершение аудита имеет не меньшее значение, чем предыдущие этапы аудиторской проверки. На этом этапе аудитор должен на базе обобщения всей полученной информации сформировать свое мнение о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта, документально оформить это мнение и передать его экономическому субъекту в виде письменных документов – «Письменной информации аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита» и «Аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности».

Аудиторское заключение – официальный документ, предназначенный для пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц, составленный в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности и содержащий выражение в установленной форме мнения аудиторской организации или индивидуального аудитора о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица и соответствии ведения его бухгалтерского учета законодательству РФ [8].

Поскольку целью аудита является подтверждение достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта, аудиторское заключение, письменная информация аудитора руководству экономического субъекта и весь аудиторский файл должны быть подготовлены таким образом, чтобы служить подтверждением объективности и обоснованности мнения аудиторской организации (аудитора).