Анализ себестоимости

     С 2000 года выработка продукции на одного работающего постоянно возрастала и по отчету за 2002 год составила 255,9 тыс. руб.

     Сравнивая темпы роста среднегодовой заработной платы и производительности труда на одного работающего за три года, наблюдается опережение темпов роста заработной платы (210%) по сравнению с темпами роста производительности труда (180%).

     Однако, сравнивая два смежных года (т.е. 2001 и 2002г.г.) можно отметить опережающие темпы роста производительности труда (151%), по сравнению с темпами роста среднегодовой заработной платы (138%), что в целом положительно характеризует производительно-хозяйственную деятельность предприятия.

     Динамика  темпов роста балансовой прибыли и общей рентабельности, представленная на рис. 4.

       Динамика этих показателей показывает, что темпы роста прибыли и  рентабельности весьма значительные  и составляют соответственно 283% и 280%.

       

     Рис.4. Динамика  показателей: Пбал.- балансовая прибыль;

                                                          Р обш. – общая рентабельность

     Однако  рост абсолютных значений (табл. 1) балансовой прибыли с 3904тыс. руб. в 2000году до 11032 тыс. руб. и общей рентабельности с 4,0% в 2000году до 11,2% в 2002 году, еще не характеризует, что данное предприятие работает эффективно, поскольку наблюдается значительный рост материальных затрат и себестоимости продукции в целом.

       На рис. 5 представлена динамика  указанных показателей, а также  затрат на 1 рубль товарной продукции за 2000-2002 г.г. Так за этот период себестоимость товарной продукции выросла с 48584 тыс. руб. до 138431 тыс. руб.; материальные затраты увеличились с 33415 тыс. руб. до 100603 тыс. руб.

     

     Рис.5. Динамика показателей: 

     С/сть  ТП – себестоимость ТП

     З/матер. – материальные затраты

     З/1р. ТП – затраты на 1 рубль ТП

     Их  увеличение связано с ростом выпуска  товарной продукции и цен на сырье, материалы, комплектующие изделия, а также на энергоносители (газ, электроэнергию).

     Однако, как показывает ежегодное изменение затрат на 1 рубль товарной продукции: 80,8 коп. – в 2000 году, 94,4 коп. – в 2001 году, 93,1 коп – в 2002 году, следует отметить, что кроме вышеназванных существенных факторов, имеются и другие факторы, негативно влияющие на эффективность производства в целом.

     Поэтому возникает необходимость проведения экономического специального анализа  по основным показателям, характеризующим  производственно-хозяйственную и  коммерческую деятельность акционерного общества, в частности выявить  влияние различных факторов на изменение прибыли - комплексного показателя, характеризующего эффективность производства выпускаемой продукции, коммерческой и сбытовой деятельности. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3.Анализ  себестоимости продукции 

     Экономичность работы предприятий характеризуется прежде всего себестоимостью продукции, которая представляет собой выраженные в денежной форме текущие затраты предприятия на производство и реализацию продукции. В ней находят свое отражение стоимость потребленных оборотных фондов: снашиваемая в процессе производства доля основных фондов (в виде амортизационных отчислений), доля живого труда в виде заработной платы и часть продукта для общества в виде отчислений на социальные нужды и налоги, входящие в себестоимость (подоходный налог, отчисления в дорожные фонды и т.д.).

     В ходе производственно-хозяйственной  деятельности, эти затраты должны возмещаться за счет выручки от реализации изготовленной продукции. Себестоимость  служит основой соизмерения расходов и доходов. Снижение себестоимости  продукции является важнейшим фактором увеличения прибыли, роста эффективности производства. Это достигается путем экономии труда, энергии, сырья и материалов, рационального использования оборудования и производственных мощностей, увеличения объемов производства, сокращения различных потерь и ликвидации непроизводственных расходов.

     Изучить причины отклонения фактической  себестоимости от расчетной, объективно оценить влияние на себестоимость  фактического уровня использования  трудовых, материальных и денежных ресурсов, выявить возможности более рационального использования этих средств и снижения на этой основе себестоимости продукции – в этом состоят задачи анализа. 
 
 

     Анализ  проводится в следующей  последовательности:

1. Оценка динамики себестоимости за два смежных года.
2. Факторный анализ динамики затрат на рубль товарной продукции.
3. Влияние возрастного состава продукции на динамику затрат на рубль товарной продукции.
4. Анализ влияния на себестоимость отдельных групп продукции по уровню их рентабельности.
5. Анализ затрат по элементам и по статьям калькуляции.
6. Анализ материальных затрат.
7. Анализ затрат на заработную плату.
8. Анализ комплексных статей расходов.

 
 

1. Оценка  динамики себестоимости за два смежных года

 

     Себестоимость продукции - один из важнейших качественных показателей, характеризующих эффективность  производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Главная задача анализа  себестоимости продукции заключается  в том, чтобы дать объективную оценку фактического уровня использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, выявить возможности более рационального использования этих ресурсов и снижение на этой основе себестоимости продукции, повышение прибыли и рентабельности. Снизить затраты на производство продукции за счет внешних факторов в настоящее время представляет особую сложность, поэтому очень многое зависит в финансовых результатах предприятия от внутренних возможностей. Затраты на 1 рубль товарной продукции характеризуют величину не только затрат, но и прибыли, приходящихся на 1 рубль, он имеет четкую взаимосвязь с рентабельностью продукции и производственных фондов.

     При анализе себестоимости прежде всего  необходимо дать общую оценку состояния  затрат на производство продукции как в действующей оценке, так и в сопоставимой. Это сравнение проводится по уровню затрат на 1 рубль товарной продукции. Для анализа необходимо составить следующую аналитическую таблицу 3. 

                  Затраты на 1 рубль товарной продукции.

     Таблица 3

 
 
 
 

     Фактическая себестоимость ТП за отчетный год  в среднегодовых ценах предыдущего года – 118905 тыс.руб.

     Фактический выпуск ТП за отчетный год в среднегодовых  ценах предыдущего года – 127030 твс.руб. 

     Изменение затрат:

1. За отчетный год в среднегодовых ценах предыдущего года

(93,6-94,4)/94,4*100=-0,8%

2. За отчетный год в фактически действующих ценах:

(93,1-94,4)/94,4*100=-1,4%

     Используя данные этой таблицы можно сделать  вывод о том, что на предприятии  произошло снижение затрат по сравнению  с предыдущим годом как в фактически действующих ценах (-1,4%), так и  в сопоставимых (-0,8%).

     Несмотря на разницу в денежных оценках, из данных таблицы 3 видно, что темпы роста товарного выпуска выше темпов роста затрат на производство как в сопоставимых, так и в действующих ценах, что подтверждается следующим расчетом:

     а) в сопоставимые оценки:

     118905/72134*100=165,0% - темп роста затрат

     127030/76614*100=166,2% - темп роста выпуска ТП

     б) в действующие оценки

     138431/72134*100=191,9% - темп роста затрат

     148321/76414*100=194,5% - темп роста выпуска ТП

     Из  расчетов видно, что в сопоставимых и действующих оценках темпы роста товарной продукции опережают темпы роста себестоимости, это и вызвало уменьшение затрат на 1 рубль ТП на 1,3коп. (93,1-94,4).

     Для выяснения причин изменения затрат на 1 рубль товарной продукции проведем подробный анализ себестоимости  выпускаемой продукции. 

2. Факторный анализ динамики затрат на 1 рубль 

товарной  продукции 

     В настоящее время на предприятии  постоянно происходит обновление отдельных  видов изделий. Поэтому необходимо анализировать вклад каждого  изделия в общее изменение  сводного показателя затрат на 1 рубль товарной продукции. Показатель затрат на рубль товарной продукции является одним из наиболее распространенных в хозяйственной практике показателей себестоимости, исчисляемый как отношение полной, коммерческой себестоимости товарной продукции к ее стоимости в оптовых ценах предприятия. На это изменение могут оказать влияние следующие факторы:

• изменение себестоимости единицы продукции;
• изменение цены за единицу продукции;
• структурные (ассортиментные) сдвиги в составе продукции.

     Для анализа составляется аналитическая  таблица 4, в которой представлены основные группы выпускаемой продукции.

     Данные этой таблицы используются коммерческой службой предприятия для составления программы выпуска наиболее целесообразной в экономическом отношении продукции. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                          Изменение затрат на 1 рубль товарной  продукции. 

     Таблица  4