Структура затрат на производство

     Таблица 7

 

     Объясняется это тем, что в производстве мебели стало применяться более дорогостоящее  сырье: ламинированные плиты отечественного и импортного производства; для улучшения качественных параметров и дизайна изделий использовалась улучшенная фурнитура, а также возросли затраты на упаковку изделий в гофрокартон, с целью исключения порчи продукции при доставке до потребителя.

     Прочие  расходы возросли за счет затрат по рекламе и участия в выставках. В современных рыночных отношениях, когда борьба за рынок сбыта стала одной из первостепенных задач производителя, эти затраты становятся совершенно необходимыми и их доля в себестоимости и дальше будет увеличиваться.

       Доля остальных элементов затрат  в себестоимости уменьшилось.  Это произошло, несмотря на  увеличение в отчетном году  тарифов на газ и электроэнергию  на 10%, а также на повышение  заработной платы инженерно-техническим  работникам и рабочим вспомогательных производств: ремонтно-механического, ремонтно-строительного, паросилового хозяйства на 20%.

     Объясняется это тем, что темпы объемов  производства оказались выше темпов роста затрат.

     Наряду  с анализом изменения структуры  затрат на производство продукции необходимо также проанализировать изменение затрат в зависимости от места их возникновения, то есть по статьям калькуляции.

       Для анализа составляется аналитическая  таблица 8.

На основе приведенных в таблице данных можно выявить отклонения фактической себестоимости от себестоимость предыдущего года как в целом так и по отдельным статьям.

Процент отклонения по каждой статье расходов характеризует степень отклонения затрат по той или иной статье, а  отношение отклонения по каждой статье к полной себестоимости предыдущего года – степень влияния данного отклонения на отклонения себестоимости в целом. Сопоставление расходов по каждой статье в отдельности позволяет выявить резервы сокращения затрат.

      Как видно из таблицы себестоимость  товарной продукции в отчетном году снизилась по сравнению с предыдущим годом на 1869 тыс. руб. или на 1,34%. Это связано с увеличением выпуска товарной продукции к прошлому году. 
 

Изменение затрат по калькуляционным статьям

Таблица 8

 

 

      Сравнивая отклонения по статьям затрат в натуральном  и процентном отношении, можно определить по каким статьям калькуляции  был перерасход, а по каким экономия.

        По данным таблицы видно, что  на данном предприятии перерасход  наблюдался по статьям «заработная плата» и «отчисления на соц. нужды» - 579 тыс. руб. и 213 тыс. руб. соответственно (анализ з/платы будет рассмотрен отдельно).

      Однако  значительные резервы снижения себестоимости  продукции могут быть и по другим статьям калькуляции, поэтому необходимо разобраться по каждой статье и рассмотреть общую сумму отклонений. 

3.6. Анализ затрат  на сырье, полуфабрикаты  и основные материалы

     В деревообрабатывающей промышленности материальные затраты составляют около 60% всех затрат на производство продукции, поэтому экономия и рациональное использование материальных ресурсов имеет огромное значение. Первостепенной задачей анализа материальных затрат является изыскание резервов их снижения. При анализе необходимо установить:

• общее отклонение;
• влияние нормативных и ценностных факторов на это отклонение.

      Анализ  проводится на основании данных отчетных калькуляций себестоимости по важнейшим  видам изделий.

     На  изменение материальных затрат могут  оказать влияние два фактора:

1. Изменение норм расхода.
2. Изменение цен на сырье и материалы.

 
 
 
 
 

Данные для  анализа затрат на сырье и материалы (офисная мебель)

Таблица 9

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Как видно из таблицы 9 по анализируемой  группе сырья и материалов произошло  увеличение затрат в отчетном году по сравнению с прошлым годом  на 1092,0 тыс. руб.

     Из  анализа данных видно, что по всем наименованиям сырья и материалов имеет место удорожание за счет роста цен на общую сумму 2067,5 тыс. руб. А изменение норм расхода сырья и материалов уменьшило затраты на 975,9 тыс. руб. Это произошло за счет рационального использования сырья и материалов. 
 

7. Анализ  затрат на заработную плату

 

     Затраты на заработную плату в себестоимости продукции по своему удельному весу стоят на втором месте после материальных затрат, поэтому необходимо установить влияние расхода заработной платы на себестоимость товарной продукции. Детальный анализ заработной платы проводится в анализе «Производительности труда и заработной платы», а здесь необходимо рассмотреть взаимосвязь затрат на заработную плату с общей суммой затрат на производство продукции и стоимости товарного выпуска продукции. Для анализа необходимо составить аналитическую таблицу 10.

      Из  таблицы 10 видно, что зарплатоемкость  в целом снизилась на 1,1 коп. (12,9-14,0), а по рабочим увеличилась на 0,4 коп. (6,1-5,7).

      Одновременно  с этим трудоемкость снизилась соответственно на 1,98чел./руб. (3,91-5,89), в том числе по рабочим на 0,51 чел./руб. (1,74-2,25).

      Из  этого следует, что затраты на оплату труда уменьшились из-за снижения зарплатоемкости, в целом по персоналу  на 1632 тыс. руб. (19199-20831), в т.ч. по рабочим  произошло увеличение затрат на 579 тыс. руб.

     Таблица 10

 
 

      Это могло произойти под влиянием двух факторов:

1. в связи с изменением трудоемкости продукции;
2. в связи с изменением средней з/платы.

 

     Рассмотрим  долю влияния каждого фактора:

1. Влияние трудоемкости:

- в  целом по персоналу   

20831*3,91/5,89-20833=13828-20831= -7003 тыс. руб.

• в т.ч. по рабочим

8419*1,74/2,25-8419=6511-8419= -1908 тыс. руб.

2. Влияние средней з/платы:

- в  целом по персоналу   

      19199-13828= +5371 тыс. руб.

      - в т.ч. по рабочим

      8998-6511= +2487 тыс. руб. 

      Из  этого расчета видно, что в  целом по персоналу затраты на оплату труда по первому фактору  снизились на 57003 тыс. руб., и за счет второго фактора увеличились  на 5371 тыс. руб. Таким образом общий  результат – снижение затрат на 1632 тыс. руб. (-4003+5371).

      Тоже  по рабочим: за счет первого фактора  снижение затрат на з/плату составило 1908 тыс. руб.; за счет второго фактора  произошло увеличение затрат на оплату на 2487 тыс. руб. Таким образом общий  результат: увеличение фонда оплаты труда на 579 тыс. руб. (-1908+2487). 

      Далее необходимо провести анализ влияния  соотношений производительности труда  и средней з/платы на себестоимость  продукции.

      Для анализа составим следующую аналитическую  таблицу 11. 

     Как видно из таблицы 11, темпы роста  производительности труда выше темпов роста средней з/платы. В связи с этим на предприятии имеет место снижение себестоимости выпускаемой продукции в доле затрат по заработной плате, размер которого определяется следующим образом: 138,9/150,7*14,85=-13,7%. 
 
 
 
 
 
 

     Удельный  вес фонда оплаты труда в себестоимости  продукции. 

     Таблица11