Налоговое право

    Законами  субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут быть установлены дополнительные основания и иные условия предоставления отсрочки и рассрочки уплаты соответственно региональных и местных налогов.

    Указанные правила применяются также в отношении порядка и условий предоставления отсрочки или рассрочки по уплате сборов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

    Статья 64.1. Порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате федеральных налогов по решению министра финансов Российской Федерации 

    Отсрочка  или рассрочка  по уплате одного или  нескольких федеральных  налогов, а также  пеней и штрафов  по федеральным налогам  может быть предоставлена  по решению министра финансов Российской Федерации с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

    Отсрочка  или рассрочка по решению Министра финансов может быть предоставлена, если размер задолженности организации на 1-е число месяца подачи заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки (далее в настоящей статье - заявление) превышает 10 миллиардов рублей и ее единовременное погашение создает угрозу возникновения неблагоприятных социально-экономических последствий.

    Организация, претендующая на получение  отсрочки или рассрочки  в порядке, предусмотренном настоящей статьей, обращается в Министерство финансов Российской Федерации с заявлением, к которому прилагаются следующие документы:

    1) справка налогового органа о  состоянии расчетов по налогам,  пеням и штрафам;

    2) предполагаемый график погашения  задолженности;

    3) документы и сведения, свидетельствующие  об угрозе возникновения неблагоприятных  социально-экономических последствий в случае единовременного погашения задолженности;

    4) письменное согласие организации  на разглашение сведений, составляющих  налоговую тайну, связанных с  рассмотрением заявления организации.

    Копия заявления направляется организацией в налоговый орган по месту ее учета.

    Решение по заявлению организации  принимается в  течение одного месяца со дня его получения.

    Решение об отсрочке или о рассрочке в  части сумм, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и (или) местные бюджеты, подлежит согласованию с финансовыми органами субъекта Российской Федерации и (или) муниципального образования.

    На  сумму задолженности, в отношении которой  принято решение  об отсрочке или о  рассрочке, начисляются  проценты по ставке, равной одной второй ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей за период отсрочки или рассрочки.

    Отсрочка  или рассрочка, предусмотренная  настоящей статьей, может предоставляться  без способов ее обеспечения. 

    Инвестиционный  налоговый кредит

    Статья 66. 

    Инвестиционный  налоговый кредит представляет собой  такое изменение  срока уплаты налога, при котором организации  при наличии оснований, указанных в статье 67 Кодекса, предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.

    Инвестиционный  налоговый кредит может быть предоставлен по налогу на прибыль организации, а также по региональным и местным налогам.

    Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен на срок от одного года до пяти лет.

    Организация, получившая инвестиционный налоговый кредит, вправе уменьшать  свои платежи по соответствующему налогу в течение  срока действия договора об инвестиционном налоговом кредите.

    Уменьшение  производится по каждому  платежу соответствующего налога, по которому предоставлен инвестиционный налоговый кредит, за каждый отчетный период до тех пор, пока сумма, не уплаченная организацией в результате всех таких уменьшений (накопленная сумма кредита), не станет равной сумме кредита, предусмотренной соответствующим договором. Конкретный порядок уменьшения налоговых платежей определяется заключенным договором об инвестиционном налоговом кредите.

    Если  организацией заключено  более одного договора об инвестиционном налоговом кредите, срок действия которых не истек к моменту очередного платежа по налогу, накопленная сумма кредита определяется отдельно по каждому из этих договоров. При этом увеличение накопленной суммы кредита производится вначале в отношении первого по сроку заключения договора, а при достижении этой накопленной суммой кредита размера, предусмотренного указанным договором, организация может увеличивать накопленную сумму кредита по следующему договору.

    В каждом отчетном периоде (независимо от числа договоров об инвестиционном налоговом кредите) суммы, на которые уменьшаются платежи по налогу, не могут превышать 50 процентов размеров соответствующих платежей по налогу, определенных по общим правилам без учета наличия договоров об инвестиционном налоговом кредите. При этом накопленная в течение налогового периода сумма кредита не может превышать 50 процентов размеров суммы налога, подлежащего уплате организацией за этот налоговый период. Если накопленная сумма кредита превышает предельные размеры, на которые допускается уменьшение налога, установленные настоящим пунктом, для такого отчетного периода, то разница между этой суммой и предельно допустимой суммой переносится на следующий отчетный период.

    Если  организация имела  убытки по результатам отдельных отчетных периодов в течение налогового периода либо убытки по итогам всего налогового периода, излишне накопленная по итогам налогового периода сумма кредита переносится на следующий налоговый период и признается накопленной суммой кредита в первом отчетном периоде нового налогового периода. 

    Порядок и условия предоставления инвестиционного  налогового кредита

    Статья 67. 

    Инвестиционный  налоговый кредит может быть предоставлен организации, являющейся налогоплательщиком соответствующего налога, при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

    1) проведение этой организацией  научно-исследовательских или опытно-конструкторских  работ либо технического перевооружения  собственного производства, в том  числе направленного на создание  рабочих мест для инвалидов или защиту окружающей среды от загрязнения промышленными отходами; (на сумму кредита, составляющую 30 процентов стоимости приобретенного заинтересованной организацией оборудования, используемого исключительно для перечисленных в этом подпункте целей)

    2) осуществление этой организацией  внедренческой или инновационной  деятельности, в том числе создание  новых или совершенствование  применяемых технологий, создание  новых видов сырья или материалов;

    3) выполнение этой организацией  особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставление ею особо важных услуг населению.

    4) выполнение организацией государственного  оборонного заказа.

    По 2,3,4 инвестиционный налоговый кредит предоставляется на суммы кредита, определяемые по соглашению между уполномоченным органом и заинтересованной организацией

    Инвестиционный  налоговый кредит предоставляется  на основании заявления  организации и  оформляется договором установленной формы между соответствующим уполномоченным органом и этой организацией.

    Форма договора об инвестиционном налоговом  кредите устанавливается уполномоченным органом, принимающим решение о  предоставлении инвестиционного налогового кредита.

    Решение о предоставлении организации инвестиционного налогового кредита принимается уполномоченным органом по согласованию с финансовыми органами в соответствии со статьей 63 Кодекса в течение одного месяца со дня получения заявления. Наличие у организации одного или нескольких договоров об инвестиционном налоговом кредите не может служить препятствием для заключения с этой организацией другого договора об инвестиционном налоговом кредите по иным основаниям.

    Договор об инвестиционном налоговом  кредите должен предусматривать  порядок уменьшения налоговых платежей, сумму кредита (с  указанием налога, по которому организации предоставлен инвестиционный налоговый кредит), срок действия договора, начисляемые на сумму кредита проценты, порядок погашения суммы кредита и начисленных процентов, документы об имуществе, которое является предметом залога, либо поручительство, ответственность сторон.

    Договор об инвестиционном налоговом кредите должен содержать положения, в соответствии с которыми не допускаются в течение срока его действия реализация или передача во владение, пользование или распоряжение другим лицам оборудования или иного имущества, приобретение которого организацией явилось условием для предоставления инвестиционного налогового кредита, либо определяются условия такой реализации (передачи).

    Не  допускается устанавливать  проценты на сумму кредита по ставке, менее одной второй и превышающей три четвертых ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

    Копия договора представляется организацией в налоговый  орган по месту ее учета в пятидневный срок со дня заключения договора.

    Законом субъекта Российской Федерации и нормативными правовыми актами, принятыми представительными органами местного самоуправления по региональным и местным налогам, соответственно могут быть установлены иные основания и условия предоставления инвестиционного налогового кредита, включая сроки действия инвестиционного налогового кредита и ставки процентов на сумму кредита. 

    Прекращение действия отсрочки, рассрочки или  инвестиционного  налогового кредита 

    Действие  отсрочки, рассрочки  или инвестиционного налогового кредита прекращается по истечении срока действия соответствующего решения или договора либо может быть прекращено досрочно в следующих случаях:

    - в случае уплаты налогоплательщиком всей причитающейся суммы налога и сбора и соответствующих процентов до истечения установленного срока.

    - при нарушении заинтересованным лицом условий предоставления отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита по решению уполномоченного органа, принявшего решение о ней.

    - по соглашению сторон или по  решению суда по договору об  инвестиционном налоговом кредите  может быть досрочно прекращено  

    Извещение об отмене решения  об отсрочке или рассрочке  направляется принявшим  это решение уполномоченным органом налогоплательщику или плательщику сбора по почте заказным письмом в течение пяти дней со дня принятия решения. Извещение об отмене решения об отсрочке или рассрочке считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Копия такого решения в те же сроки направляется в налоговый орган по месту учета этих лиц.

    При досрочном прекращении  действия отсрочки, рассрочки налогоплательщик должен в течение  одного месяца после  получения им соответствующего решения уплатить неуплаченную сумму задолженности, а также пени за каждый календарный день, начиная со дня, следующего за днем получения этого решения, по день уплаты этой суммы включительно.

    Решение уполномоченного органа о досрочном прекращении действия отсрочки, рассрочки может быть обжаловано налогоплательщиком или плательщиком сбора в суд в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.