Налоговое право

  Другим  проявлением внутритерриториального принципа является установленный в НК порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций по предприятиям, в состав которых входят территориально обособленные структурные подразделения, не имеющие отдельного баланса и своего счета. Так, зачисление налога на прибыль этими предприятиями в части, зачисляемой в доходы бюджетов субъектов Российской Федерации, производится по местонахождению указанных структурных подразделений. При этом сумма налога для структурных подразделений определяется в соответствии со ставками налога на прибыль, действующего на территориях, где расположены эти структурные подразделения. 

  Действие налогового нормативного акта по кругу лиц

  3. Выяснить действие налогового нормативного акта по кругу лиц — значит определить, кому адресованы выраженные в нормах предписания.

  Действие  налоговых актов по кругу лиц  обусловлено в первую очередь принципом территориальности, в соответствии с которым все лица (граждане России, иностранные граждане, апатриды, российские и иностранные юридические лица), имеющие объект налогообложения на территории Российской Федерации, подпадают под сферу действия налогового законодательства России.

  Действие  налоговых законов распространяется также на суда, приписанные к российским портам, а также на посольства и консульства Российской Федерации в других странах (принцип экстерриториальности).

  Международные объединения и иностранные юридические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории России, являются налогоплательщиками по законодательству России.

  Налогоплательщиками становятся и суда, находящиеся в  российских территориальных водах.

  Существует  также принцип резидентства, в соответствии с которым обязанность по уплате налога распространяется на лиц, являющихся резидентами Российской Федерации, даже в том случае, если объект налогообложения возник у них за пределами территории Российской Федерации.

  Способы определения резидентства различны.

  В США, например, критерием резидентства признается место создания (инкорпорации) компании, в Великобритании — центр фактического руководства.

  Российское  законодательство устанавливает  иные критерии резидентства.

  Так, резидентство для физических лиц определяется сроком их нахождения на территории России более 183 суток в календарном году.

  Юридические лица считаются резидентами, если они созданы  на территории России по российскому законодательству.

  Одновременное действие в нескольких странах принципа территориальности  и принципа резидентства приводит к международному двойному налогообложению.