Бюджетирование прямых расходов в ОАО "Надежда" и его значение в принятии управленческих решений

Уровень специализации ОАО «Надежда»определим по формуле:

Ус = 100 / ∑ p*(2*N-1) = 100/ (0,08*(2*8)+ 4,04 * 2*7+ 5,54*2*6+ 7,26*2*5+ 7,43*2*4+ 24,61*2*3+ 24,69*2*2+ 28,74* 2*1+ 37,53*2*0 = 100/ 560,26 = 0, 178,

где р – удельный вес денежной выручки, %

N – место, занимаемое продукцией в ранжированном ряду в порядке убывания.

Коэффициент до 0,2 означает низкий уровень специализации, Видим, что ОАО «Надежда» имеет низкий уровень специализации производства, так как производит разнообразную продукцию как в растениеводстве, так и в животноводстве.

Из данных таблицы 1 следует, что ОАО «Надежда» в большей степени специализируется на возделывании зерновых и зернобобовых культур в растениеводстве, так как пшеница и рожь реализуется на сторону и служит сырьем для производства собственных хлебобулочных изделий. Что касается отрасли животноводства, ОАО «Надежда» в большей степени специализируется на производстве молока, продукции животноводства собственного производства в переработанном виде, так как предприятие относится к числу пригородных хозяйств, обеспечивает поставку продуктов в краткосрочный период в город, в частности, Уфимский мясоконсервный комбинат», тем самым, обеспечивая себе низкие издержки по перевозке.

Земля является основным средством производства в сельском хозяйстве. От того, насколько рационально она используется, зависит количество произведенной сельскохозяйственной продукции.

По данным годовых отчетов за 2008-2010 гг. можно обозначить структуру земельных угодий, то есть соотношение отдельных видов земель в общей площади хозяйства и изменение в динамике. Данные и результаты расчетов приведены в таблице 2.

Таблица 2 Состав и структура земельных фондов ОАО «Надежда»

Данные таблицы 2 показывают, что удельный вес сельскохозяйственных угодий в земельных фондах хозяйства (96,4%) очень высок. В динамике за 2008-2010 гг. можно проследить за увеличением общей земельной площади за счет распахивания ранее не возделываемых земельных участков. Также из таблицы видно, что наибольший удельный вес в общей площади земли имеют земли, занятые под пашню, которая в среднем за 2008-2010 гг. составляют 9121,7 гектара.

Орошаемых и осушенных земель в хозяйстве не имеется.

В структуре посевных площадей преобладают зерновые и зернобобовые культуры, рапс озимый и яровой, сахарная свекла, кормовые корнеплоды и бахчи, многолетние и однолетние травы, кукуруза и прочие культуры.

От обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, степень использования оборудования, машин, механизмов и как следствие – объём производства продукции, её себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей. Состав и структура трудовых ресурсов ОАО «Надежда» представлена в таблице 3. Состав трудовых ресурсов оценивается по среднегодовой численности (Чср).

Таблица 3 Состав и структура трудовых ресурсов ОАО «Надежда»

По результатам расчетов таблицы 3 можно заметить, что в ОАО «Надежда» преобладают рабочие, занятые в сельскохозяйственном производстве, так как организация специализируется на сельскохозяйственном производстве и численность постоянных рабочих

В 2010 году, по сравнению с 2008 годом, произошло увеличение численности сезонных рабочих и сокращение численности постоянных. Этому способствовало то, что приток работников происходит во время посевной кампании (производится наем дополнительных водителей) и уборочных работ (прием весовщиков, разнорабочих). ОАО «Надежда» так же оформляет практикантов на работу с начислением заработной платы и отчислением всех страховых взносов.

Основные производственные фонды – это часть производственных фондов, которая участвует в процессе производства длительное время, сохраняя при этом свою натуральную форму, а их стоимость переносится на изготовляемый продукт постепенно, по частям, по мере использования в виде амортизационных отчислений. Пополняются  они за счет капитальных вложений.

От объема основных фондов зависит производственная мощность предприятия и в значительной мере уровень технической вооруженности труда.

Данные о составе и структуре основных производственных фондов ОАО «Надежда» приведены в таблице 4.

Среднегодовая стоимость основных производственных фондов рассчитывается по формуле:

ОПФСР= (стоимость ОПФ на нач. года + стоимость ОПФ на кон.года)/2

Таблица 4 Состав и структура основных фондов ОАО «Надежда»

Продолжение таблицы 4

По данным таблицы 4 в структуре основных средств наибольший вес составляют здания, машины и оборудование: соответственно, в 2008 году – 61,7 % и 27,5 %, а в 2009 году – 61,4 и 27,0 %, в 2010 году – 60,4 и 27,1;  приобретение транспортных средств возрастает: в 2009 году их доля составила 5%, в 2010 – 5,7 %; стоимость рабочего скота в 2010 году по сравнению с 2008 годом увеличилась  на 93,4%. Это связано с закупкой голов животных.

В отличие от основных средств, участвующих в производстве длительное время, средства в обороте переносят свою стоимость на продукцию по общему правилу в одном производственном цикле. К оборотным средствам организации относятся запасы, дебиторская задолженность, финансовые вложения, денежные средства. В оборотные фонды включаются производственные запасы, незавершенное производство и полуфабрикаты собственного производства, расходы будущих периодов, а в фонды обращения включают готовую продукцию, дебиторскую задолженность и денежные средства.

Для ОАО «Надежда» рассчитаем состав и структуру оборотных средств на конец отчетного периода за 2008-2010 гг. Данные для расчета возьмем из раздела ΙΙ формы № 1 «Бухгалтерский баланс». Результаты расчетов приведем в таблице 5.

Таблица 5 Состав и структура оборотных средств ОАО «Надежда»