Бюджетирование прямых расходов в ОАО "Надежда" и его значение в принятии управленческих решений

3 бюджетирование прямых расходов в ОАО «Надежда» и его значение в принятии управленческих решений

Анализируя данные годовой бухгалтерской отчетности за 2008-2010 гг. и беря во внимание особенности учетно-аналитической работы на предприятии, разработаем схему бюджетирования, цепочку расчетов прервем после определения бюджета прямых материальных затрат и прямых расходов на оплату труда, необходимых для производства продукции растениеводства.

Разработка бюджета начинается с определения плана продаж, т.е. с формирования бюджета реализации продукции растениеводства,  но сначала необходимо рассмотреть изменения в структуре землепользования. Предполагаем, что ОАО «Надежда» не планирует приобретать или арендовывать земельные участки, а предполагает возделывать имеющиеся площади с учетом севооборота (таблица 10).

Таблица 10 Потребность в земельных площадях на плановый год

Предприятие специализируется на выращивании зерновых и зернобобовых культур и сахарной свеклы в растениеводстве. Предприятие реализует готовую продукцию для государственных нужд и прочим контрагентам, в том числе работникам предприятия. Составим план реализации пшеницы, ржи, гречихи и ячменя на 2011 год. Расчеты приведем в таблице 11. Для определения количества реализации в центнерах рассмотрим данные годовой отчетности за 2008-2010 гг., запланируем на перспективу несколько больший объем реализации, принимая во внимание повышение урожайности за счет использования минеральных и органических удобрений, соблюдения севооборота согласно технологическим картам, выполения всех операций по обработке почвы, посеву и прополке в установленные сроки.

Цена реализации продукции для государственных нужд отличается от цены реализации прочим контрагентам, так, например, как закупочная цена на пшеницу второго и третьего класса по данным сайта http://agro-bursa.ru по сделкам за декабрь 2010 года составляет 540-610 руб. за ц. Если определить закупочную цену в 558 руб, то с учетом прогноза инфляции по данным Минэкономразвития на 2011 год величиной 7 % то планируемая цена составит 600 руб.за ц.

Таблица 11 Бюджет реализации продукции растениеводства

Далее составляем непосредственно производственную программу, выбираем продукцию растениеводства, которую планируем  произвести в плановом году опираясь на полученный бюджет продаж.

При расчете количества готовой продукции которая должна быть произведена в течение бюджетного периода учитываем существующие запасы готовой продукции на начало периода и желаемую величину запасов на конец периода. Так как предприятие обеспечивает воспроизводство в растениеводстве семенами, за счет собственных кормов содержит животноводческий комплекс, запас продукции может составить от 25 до 50 % от произведенной продукции. Так же на предприятии практикуется выдача заработной платы в виде готовой продукции. Натуральная оплата труда производится только с письменного заявления работника, поэтому определяем ожидаемый расход продукции на перечисленные цели (таблица 12). Бюджет запасов готовой продукции целесообразно составлять в натуральном измерителе, так как стоимость продукции за плановый год может варьировать в зависимости от направления расхода и существующей ситуации на рынке.

Таблица 12 Бюджет запасов готовой продукции, ц.

Расчет производства продукции ведем исходя из средней урожайности по Республике Башкортостан и урожайности предыдущих лет на самом предприятии. Так, в 2008 и 2009 году по данным годовой отчетности составляла для яровых зерновых 49,7 ц с га и 44, 09 ц с га соответственно, для озимых – 54,5 ц с га и 56,7 ц с га. В 2010 году урожайность яровых зерновых снизилась до 20 ц с га, а озимых – до 35 ц с га из-за неблагоприятных засушливых погодных условий. Расчет производства пшеницы, ржи и ячменя производим, ориентируясь на перспективу более благоприятного года, планируем небольшое увеличение урожайности, которое предприятие может достигнуть соблюдая технологию возделывания пшеницы, ржи и ячменя согласно данным технологических карт . Результат расчета в таблице 13.

Таблица 13 Бюджет производства продукции растениеводства

Для производства продукции основными являются: семена и посадочный материал, нефтепродукты, удобрения и гербициды. Потребность в данных материалах определяется на основании данных разработанных для каждой конкретной культуры технологических карт, в которых определены нормы высева семян, процент их всхожести и т.п. Определим бюджет затрат на материалы по растениеводству на 2011 год (таблица 14).

Цена на семена пшеницы составляла в 2010 году в среднем от 600 до 850 руб за ц. Возьмем цену в 750 руб. в учетом инфляции цена составит 810 руб. за ц. Аналогично корректируем цены 2010 года на прогнозный процент  инфляции.

Таблица 14 Расчет потребности в семенах на плановый год