Бюджетирование прямых расходов в ОАО "Надежда" и его значение в принятии управленческих решений

ght:normal;line-height:150%;margin:8pt 0pt 0pt;text-align:center"> 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 1 Место бюджетирования в принятии управленческих решений.

Таким образом, бюджетирование представляет собой управленческую технологию, призванную улучшить результаты финансово-хозяйственной деятельность предприятия путем планирования и анализа достижения целевых показателей развития.

1.2 Бюджетирование прямых расходов

В  отраслях  сельского хозяйства,  как утверждает С. А. Краснова «наиболее эффективной является методика   бюджетирования,  согласно которой  основной бюджет организации представляет собой совокупность, в состав которой входят  два блока бюджетов: операционный и финансовый». Операционный блок состоит из бюджетов продаж и производственного бюджета. Производственный  бюджет включает в себя прямые затраты на материалы, общепроизводственные накладные расходы, прямые затраты на оплату труда; а также бюджеты производственной себестоимости продукции, коммерческих и управленческих  расходов, бюджет полной себестоимости [9].

В зависимости от способов отнесения на себестоимость отдельных видов изделий затраты подразделяются на прямые и косвенные [7, c. 66-67]. К прямым расходам относят прямые материальные затраты и прямые затраты на оплату труда. Они учитываются по дебету счета 20 «Основное производство» и их можно отнести непосредственно на определенное изделие. Каждое изделие состоит из каких-либо материалов. Основные материалы – это материалы, которые становятся частью готовой продукции, их стоимость можно прямо и экономично, без особых затрат относить на определенное изделие [3, c. 60-61].

При планировании закупок материалов необходимо учитывать уровень запасов материалов как на начало, так и на конец планируемого периода (последний определяется руководством). Для расчета расхода материалов в натуральных единицах необходимо знать:

­         запасы материала на начало отчетного периода;

­         потребности в материалах для выполнения производственного бюджета.

Бюджет прямых затрат труда отражает затраты на заработную плату основного производственного персонала на протяжении бюджетного периода в расчете на единицу готовой продукции по видам продукции и в целом по предприятию в натуральных и стоимостных показателях, т.е. с учетом затрат рабочего времени в человеко-часах и тарифных ставок [15, c. 156].

              По мнению А. С. Труба, принятие управленческих решений на современных предприятиях невозможно без внедрения эффективной системы бюджетирования финансово-хозяйственной деятельности [14].

Эффективной системой бюджетирования прямых расходов является та, при которой плановый прогноз (расчет) имеет отклонение от фактического результата менее чем на 5%. При таком варианте затраты распределяются более точно и планомерно, в пределах нормы.

Главной целью бюджетирования прямых расходов является координация всех сторон деятельности предприятия. Проблема заключается в том, что более чем на половине предприятий (на периферии - 70%) система бюджетирования неэффективна. Неэффективной считается такая система краткосрочного планирования, в которой отклонение фактических результатов от запланированных регулярно превышает 20 - 30%  [13].

Прямые расходы и их состав могут определяться руководителями предприятия или фирмы самостоятельно. В зависимости от вида бизнеса конкретный набор расходов, относимых к прямым затратам, может меняться, но в целом здесь выделяют две основные статьи: оплата сырья, товаров, материалов, комплектующих, приобретаемых на стороне, расходы на заработную плату так называемого основного производственного персонала, чья численность и оплачиваемое рабочее время также напрямую связаны с объемами продаж. Таким образом, бюджетирование прямых расходов необходимо для управления затратами. Вообще, управляя затратами можно решить ряд задач – минимизация затрат, увеличение оборотных средств, повышение дисциплины внутри предприятия, выявление скрытых резервов.

2 Внутрифирменное планирование в ОАО «Надежда» и его роль в принятии управленческих решений

2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия

Наименование организации: Открытое акционерное общество «Надежда». Юридический адрес: Республика Башкортостан, Кармаскалинский район, д. Константиновка, ул. Кооперативная, 2А.

Согласно Уставу от 25 января 2011 года общество осуществляет следующие виды деятельности:

­    производство и реализация сельскохозяйственной продукции, в т.ч. продукции животноводства, растениеводства, птицеводства, рыболовства и пчеловодства;

­    оптовая торговля и розничная торговля продовольственными и непродовольственными товарами;

­    общественное питание;

­    торгово-закупочная деятельность;

­    ремонт автотранспорта и транспортные услуги;

­    посреднические услуги при купле-продаже товаров народного потребления и продукции производственно-промышленного назначения;

­    оказание на договорной основе юридическим лицам и гражданам услуг в сфере бытового сервисного обслуживания и т.д.

Акционерное общество «Надежда» создано на базе имущества организации-должника – Муниципального унитарного предприятия Совхоз «Карламан», в соответствии с Положением «Об ускоренном порядке применения процедур банкротства», утвержденном Постановлением № 476 Правительства РФ от 22 мая 1998 г. и зарегистрировано Постановлением Главы Администрации Кармаскалинского района № 463 от 25 мая 2001 г. Предприятие находится на 54 км южнее г. Уфы. До ближайшей железнодорожной станции – 20 км.

ОАО «Надежда» − сельскохозяйственное предприятие, подразделения которого расположены в д. Константиновка, д. Николаевка, д. Андреевка и д. Ильтеряково Кармаскалинского района РБ. Структура организации представлена на рисунке 2.

 

ОАО «Надежда»

 

 

 

Растениеводческий цех	Животноводческий цех	Машинно-тракторная мастерская	Машинно-тракторный парк	Подсобное предприятие
Центральное отделение	Молочно-товарная ферма			Пекарня
Николаевское отделение				Столовая
Ильтеряковское отделение				Хозяйственный магазин
				Продуктовые магазины в д. Константиновка, д. Николаевка, д. Андреевка

 

Рисунок 2 Организационная структура ОАО «Надежда»

Для определения специализации «ОАО Надежда» рассмотрим структуру реализованной продукции хозяйства (таблица 1). Данные возьмем из раздела ΙΙ «Реализовано продукции растениеводства» формы № 9-АПК «Сведения о производстве, затратах, себестоимости и реализации продукции растениеводства» и раздела  ΙΙ «Реализовано продукции животноводства» формы № 13-АПК «Сведения о производстве, затратах, себестоимости и реализации продукции животноводства».

Таблица 1 Структура реализованной продукции ОАО «Надежда»

Отрасли и продукция	Выручка от реализации, тыс.руб.			В                 ср. за 3 года	Структура денежной выручки, %	Место продукции в структуре
	2008 г.	2009 г.	2010 г.
1	2	3	4	5	6	7
Растениеводство	55387	72656	60688	62910	64,11
в т.ч. зерно	22880	40546	21182	28203	28,74	2

Продолжение таблицы 1

1	2	3	4	5	6	7
подсолнечник	-	-	-
сахарная свекла	5677	5430	782	3963	4,04	8
картофель	-	-	-
овощи открытого грунта	-	-	-
овощи закрытого грунта	-	-	-
плоды и ягоды	-	-	-
Прочая продукция растениеводства	4881	4869	6552	5434	5,54	7
Продукция растениеводства собственного производства, реализованная в переработанном виде	21829	19418	31212	24153	24,61	4
Животноводство	31479	30918	43268	35222	35,89
в т.ч.: скотоводство	37457	30409	42619	36828	37,53	1
из них: молоко	23061	20621	28989	24224	24,69	3
мясо КРС	5665	7632	8091	7129	7,26	6
коневодство	24	67	150	80	0,08	9
овцеводство	-	-	-
мед	-	-	-
Прочая продукция животноводства	-	378	604	-	-