Бюджетирование прямых расходов в ОАО "Надежда" и его значение в принятии управленческих решений

Далее определим потребность в удобрениях различного вида, данные представим в таблице 15. Предприятие использует азотные, фосфорные, калийные минеральные удобрения. Самыми необходимыми и достаточно дешевыми являются азотные удобрения (на предприятии используются карбамид (мочевина) и аммиачнам я селитра) стоимостью 605 руб за т. Азотные удобрения вносятся на всю площадь, а фосфорные и калийные расходуются с экономией  так как цена за 1 т составляет порядка 770 руб за т. и 912 руб. за т. соответственно.

Таблица 15 Бюджет потребности в удобрениях

Бюджет прямых затрат на оплату труда – количественное выражение планов относительно затрат на оплату труда основного производственного персонала растениеводства. Он составляется исходя из определенного ранее бюджета производства, данных о производительности труда и ставок оплаты труда основного производственного персонала растениеводства. Определим величину затрат на оплату труда и социальные отчисления в размере 34 % от планируемой величины затрат на оплату труда по каждому из видов продукции, результат приведем в таблице 16.

Таблица 16 Бюджет прямых расходов на оплату труда и социальные отчисления

Таким образом, по всем имеющимся данным достаточно просто путем элементарных математических расчетов расчитать составные части операционного бюджета – бюджета продаж, производства и запасов готовой продукции,  прямых материальных затрат  и затрат на оплату труда и социальные отчисления, выполнен самый главный принцип составления бюджета – принцип достижимости, возможности реального воплощения полученных данных в процессе производства.

В процессе хозяйственного деятельности необходимо проводить мониторинг выполения запланированных показателей  счелью выявления процента отклонений, а затем дальнейшего выяснения причин отклонений. В ОАО «Надежда» не предусматривается никаких денежных санкций с руководителей среднего звена за невыполнение планов, но руководитель организации будет иметь в виду данные фактыи при необходимости заменить работника.

Так как при составлении бюджета продаж, бюджета потребности в семенах и удобрениях мы использовали данные интернет ресурсов цен на семена и минеральные удобрения по Республике Башкортостан, скорректированые на ожидаемый индекс инфляции в 2011 году, то ОАО «Надежда» может получить резервы свободных денежных средств при приобретении семян и удобрений у надежных поставщиков по более низкой цене, чем плановая. Руководство организации определит направления использования полученных резервов: увеличение объемов производства, покупка производственного, хозяйственного инвентаря, объектов основных средств и т.п.

В 2010 году ОАО «Надежда» в виду невысокой урожайности  получило выход продукции растениеводства меньший, чем в 2009 году. Величина полученного зерна озимых зерновых уменьшилась с 41390 ц. до 38866 ц., яровых – с 74289 ц. до 26614 ц. Данные показатели дали отрицательную динамику по отношению к плану, поэтому руководством ОАО «Надежда» было принято решение о сокращении объемов продаж зерна на сторону и работникам организации, а увеличить запасы зерна на складах, чтобы обеспечить производство хлебобулочных изделий на собственной пекарне. По анализу и подсчетам главного экономиста, данное решение является наиболее выгодным для организации, так как издержки по переработке зерна сравнительно низкие и организация имеет стабильные точки сбыта продукции.

Таким образом, система бюджетирования в ОАО «Надежда» приносит свои положительные результаты и стоит придерживаться позиции составления как годовых бюджетов, так и долгомсрочных планов на перспективу, так как финансовое состояние предприятие находится на данный момент только на удовлетворительном уровне. Принятие управленческих решений на основе данных бюджетов позволит оптимизировать затраты, выявить резервы и стабизизировать финансовое состояние предприятия в целом.

Заключение

В ОАО «Надежда» учетно-аналитическая работа в целом ведется на хорошем уровне, автоматизированные процессы занимают больший удельный вес, чем ручные расчеты, но для улучшения и упрощения учетного процесса необходимо правильно оформлять первичные документы и заполнять все реквизиты, руководителям хозяйства повысить контроль над соблюдением графика сдачи документов из подразделений в бухгалтерию что способствует уменьшению ошибок при составлении проводок и сдачи годовой отчетности вовремя.

Правильно составленный график документооборота создает условия для улучшения качества всей учетной работы организации, рационального распределения должностных обязанностей между работниками, усиление контрольных функций бухгалтерии и своевременного составления отчетности, но невыполнение срока сдачи документов в бухгалтерию нарушает ритмичность предоставления данных для бухгалтерского учета и планирования.

Недостатком в организации учетно-аналитической работы является отсутствие учетной политики, что является основой ведения бухгалтерского учета. Так, учетная политика предприятия является своеобразным фундаментом производственного учета на предприятии. Отсутствие в организации установленной приказом руководителя учетной политики для целей бухгалтерского учета является серьезным пробелом, мы предлагаем на основе имеющейся информации о состоянии учетно-аналитической работы на предприятии приказ об утверждении учетной политики, который может иметь практическое применение на предприятии.

Внутрифирменное планирование является главным инструментом в управлении хозяйствующим субъектом. В ОАО «Надежда» бюджетирование как самостоятельный процесс учетно-аналитической работы осуществляется путем составления планов в произвольной форме, которые затем обобщаются для расчета показателей плана производственно-финансовой деятельности.

При составлении бюджетов продаж, производства и запасов готовой продукции,  прямых материальных затрат  и затрат на оплату труда и социальные отчисления прямых затрат на 2011 год мы основывались на данных об объеме реализованной продукции и на данных прямых затрат за 2008-1010 гг. За 2010 год выручено от реализации пшеницы 13067 тысяч рублей за 36 707 ц., ржи – 6703 тыс. руб. за 15523 ц., ячменя – 1284 за 2162 ц.

Предположим, что предприятие в 2011 году планирует реализовать 41327 ц. пшеницы, 20497 ц. ржи и 2000 ц. ячменя. Итого планируется реализовать 63824 ц. продукции на сумму 36669 тыс. руб. Запасы данных видов продукции на начало года составляли  29390 ц., после учета прихода (производства) и расхода продукции, ее величина на конец года составит 35831 ц.

С учетом некоторого запланированного увеличеня урожайности пшеницы, ржи и ячменя, выход продукции на засеянной площади в 3950 га составит 97745 ц зерна, их них 54755 ц. – пшеница, 28260 ц. – рожь и 14730 ц. – ячмень.

Затраты на семена составят 5710 тыс. руб., на минеральные удобрения – 3328 тыс. руб. стоимость семян и удобрений определена исходя из цен 2010 года, скорректированных на процент инфляции 7 %.

Сумма прямых расходов на оплату труда и социальные отчисления составит 4322 и 1469 тыс. руб. соответственно.

Управленческий учет предприятия ориентирован в первую очередь на будущее. Его целью является формирование информации, которая позволила бы принимать управленческие решения, обеспечивающие не только получение высоких результатов в отчетном периоде, но и стабильное развитие предприятия в будущем.

Следует также отметить проблему, связанную с разработкой мероприятий по повышению эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия с точки зрения уменьшения величины кредиторской задолженности.

В финансовой системе предприятия финансовые планы выступают в качестве путеводителя, который позволяет ориентироваться в его финансовых возможностях и выбрать наиболее эффективные с точки зрения конечных результатов действия. Внедрение на предприятие практики построения бюджетов, прогнозной отчетности в рамках бюджетного планирования текущей деятельности или на более длительную перспективу позволит осуществить успешное выполнение оптимальных финансовых планов, обеспечивать устойчивое финансовое положение предприятия, которое является залогом его эффективного функционирования, позволит контролировать затраты в течение всего отчетного периода, выявлять пути по их снижению и более эффективному использованию. Планирование прямых затрат необходимо на предприятии, так как они являются одной из основных составляющих затрат организации. Сюда входят основные затраты по заготовке и реализации продукции, поэтому их величина необходима для расчета себестоимости продукции, что непосредственно влияет на величину выручки от реализации, а следовательно и на прибыль, что является главной целью любого предприятия.

Итак, из всего сказанного можно сделать вывод о том, что бюджетирование должно иметь место в системе управления предприятием, так как позволяет руководству планировать производственно-финансовую деятельность, проводить оперативный анализ ее результатов и принимать эффективные управленческие решения.

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1. Алексеева, А. И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности [Текст] : учеб. пособие / А. И. Алексеева, Ю. В. Васильев, А.В. Малеева, Л. И. Ушвицкий. – 2-е изд., перераб. и доп. – М. : КНОРУС, 2009. – 688 с.
2. Басовский, Л. Е. Экономический анализ (Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности) [Текст] : учеб. пособие / Л. Е. Басовский, А. М. Лунёва, А. Л. Басовский. – М. : ИНФРА-М, 2007. – 222 с.
3. Вахрушина, М. А. Бухгалтерский управленческий учет [Текст] : учебник / М. А. Вахрушина. – М. : Издательство «Омега-Л», 2010. – 570 с.