Бюджетирование прямых расходов в ОАО "Надежда" и его значение в принятии управленческих решений

В структуре оборотных средств в 2010 году наибольший удельный вес занимают сырье и материалы и животные на выращивании и откорме, их стоимость в 2010 году, по сравнению с 2008 годом, возросла соответственно на 10,9 % и 29,2 % , так как в динамике за три года увеличивалось поголовье КРС.

Эффективность использования оборотных средств зависит от скорости оборота, поэтому основной показатель, характеризующий использование оборотных средств – это коэффициент оборачиваемости оборотных средств,

Который показывает число кругооборотов, совершаемых оборотными средствами предприятия за определенный период или показывает объем реализованной продукции, приходящий на 1 руб. оборотных средств.

Практический интерес представляет собой расчет продолжительности одного оборота в днях.

Рассчитаем период обращения оборотных средств в ОАО «Надежда» по каждому году за 2008-2010 гг.              Результаты расчета коэффициентов и периодов обращения приведем в таблице 6.

Таблица 6 Коэффициенты оборачиваемости оборотных средств ОАО «Надежда» за 2008-2010 гг.

В целом, значение коэффициента оборачиваемости было наибольшим в 2009 году по сравнению с 2008 и 2010 гг., что говорит о наименьших затратах оборотных средств. В 2008 году по сравнению с 2009 годом коэффициент оборачиваемости увеличился, что связано с некоторым снижением общей среднегодовой стоимости затраченного сырья и материалов, снижении дебиторской задолженности.

Чем короче период обращения, тем при прочих равных условиях, предприятию требуется меньше оборотных средств. Чем быстрее оборотные средства совершают кругооборот, тем лучше и эффективней они используются. Таким образом, в ОАО «Надежда» период обращения оборотных средств очень длительный, что является нормальным для сельхозпредприятий, так как период времени между вложением в производство оборотных активов и выходом продукции зависит от времени созревания растений и от времени, за которое прирост живой массы животных на откорме будет соответствовать нормам для получения продукции. 

Одним из важнейших условий успешного управления финансами предприятия является анализ его финансового состояния. Финансовое состояние организации, предприятия представляет огромный интерес для государства, для собственников, инвесторов, кредиторов, акционеров, партнеров предприятия, работников организации и других лиц.

Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. В рыночной экономике финансовое состояние предприятия по сути дела отражает конечные результаты его деятельности. Именно конечные результаты деятельности предприятия интересуют собственников (акционеров) предприятия, его деловых партнеров, налоговые органы.

В международной практике под финансовым состоянием предприятия понимают набор индикаторов и форм финансовой отчетности, отражающих финансовую устойчивость, платежеспособность, деловую активность и рентабельность предприятия.

Для оценки финансового состояния ОАО «Надежда» проведем анализ статей актива и пассива баланса за 2008-2010 гг., используя форму № 1 «Бухгалтерский баланс», результаты анализа приведем в  таблице 7.

Таблица 7 Анализ выручки и прибыли ОАО «Надежда»

              Продолжение таблицы 7

Годовая выручка за 2009-й год равнялась 140 597 тыс. руб. За рассматриваемый период (31.12.08-31.12.10 г.) имел место сильный рост выручки, на 25 750 тыс. руб., или на 22,4%.

Прибыль от продаж за период 01.01-31.12.2010 составила 15 414 тыс. руб. За весь анализируемый период финансовый результат от продаж явно вырос (на 1 666 тыс. руб., или на 12,1%).

Обратив внимание на строку 040 формы №2 можно отметить, что организация не использовала возможность учитывать общехозяйственные расходы в качестве условно-постоянных, включая их ежемесячно в себестоимость производимой продукции (выполняемых работ, оказываемых услуг). Это и обусловило отсутствие показателя «Управленческие расходы» за отчетный период в форме №2.

Организация не применяет ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» (утв. Приказом Минфина РФ от 19.11.2002 г. N 114н), что нормально для субъектов малого предпринимательства.

Из таблицы 7 можно сделать следующие выводы: увеличение показателя выручки свидетельствует о том, что организация получает все больший доход от основной деятельности. Увеличение расходов на производство и сбыт продукции и расходов от финансово-хозяйственной деятельности – отрицательная тенденция, но она может быть положительной, если при этом повышается качество продукции. Рост прибыли от продаж и чистой прибыли благоприятен и свидетельствует об увеличении рентабельности производства продукции.

Показатели рентабельности − это важнейшие характеристики фактической среды формирования прибыли и дохода предприятий. По этой причине они являются обязательными элементами сравнительного анализа и оценки финансового состояния предприятия. Эти показатели могут рассчитываться на основе балансовой прибыли (прибыли, которая учитывает все результаты производственно-хозяйственной деятельности предприятия) и прибыли от продаж.

Проанализируем динамику показателей рентабельности производства для ОАО «Надежда» за 2008-2010 гг. Данные для расчетов возьмем из таблицы 14. Результаты расчетов обобщим в таблице 8.

Таблица 8 Анализ динамики показателей рентабельности за 2008-2010 гг.

По данным таблицы 8 вывод, что показатели рентабельности резко ухудшились из-за резкого сокращения величины чистой прибыли. Это негативная тенденция, дающая основание предполагать банкротство организации, если не будут приняты меры по оздоровлению финансового состояния.

Можно только сказать, что, вследствие повышения прибыли в 2009 году по сравнению с 2008 годом, рентабельность вложенных в производство активов увеличилась, то есть, с каждого рубля, вложенного в активы, предприятие получило больше дохода, нормальное значение для сельскохозяйственной отрасли: не менее 7%, но в 2010 году данный показатель не соответствует норме.

Рентабельность продукции уменьшается с возрастающей с каждым годом себестоимостью продукции. Рост себестоимости в 2010 году по сравнению с 2008 годом на 41624 тыс. руб. вызвал снижение уровня рентабельности продукции на 1,5 %.

Одним из показателей, характеризующих финансовое положение предприятия, является его платежеспособность, т. е. возможность наличными денежными ресурсами своевременно погашать свои платежные обязательства.

Для оценки ликвидности ОАО «Надежда» рассчитаем и следующие относительные показатели: коэффициент текущей ликвидности, коэффициент промежуточной (быстрой) ликвидности и коэффициент абсолютной ликвидности (таблица 9).

Таблица 9 Показатели ликвидности ОАО «Надежда»