Отчет по практике на примере ОАО "Витебские ковры"

Составлено автором на основе данных приложения

Проведём расчёт влияния факторов на общую сумму затрат на производство и реализацию продукции (таблица 3.1).

Объём выпуска продукции за 2008г. равны 6986тыс.м².,2009г. – 7546 тыс.м². Переменные затраты на единицу продукции в 2008г. равны 9800,6 руб. и в 2009г. – 10148,4 руб.;

Постоянные затраты на весь выпуск продукции в 2008г. – 14178934 и в 2009г.-16644907 тыс.руб.

Проведём расчёты  и результаты отразим в колонке «сумма» (таблица 3.2)

За счёт повышения уровня удельных переменных затрат общая сумма затрат увеличилась на 2624498 тыс. руб. (90758760-88134262).

Постоянные расходы возросли на 2465973 тыс. руб. (93224733-90758760).

В связи с увеличением выпуска продукции  сумма затрат увеличилась на 5488336 тыс. руб. (88134262 - 82645926).

Таким образом, из таблицы видно, что общая сумма затрат на производство продукции выросла в 2009 году по сравнению с 2008 на 10578807 тыс. руб. (93224733 – 82645926), или на 12,8%, в том числе за счёт изменения объёма выпускаемой продукции сумма затрат увеличилась на 5488336 тыс. руб. и за счёт роста себестоимости продукции возросла на 5090471 (93224733-88134262).

3.2 Анализ себестоимости продукции по калькуляционным статьям

Постатейное отражение затрат в плане, учете и отчетности отражает их целевое назначение и связь с технологическим процессом. Эта группировка затрат используется для определения затрат по отдельным видам продукции  и месту возникновения расходов. Анализ выполнения плана и постатейном разрезе начинается с сопоставления фактических затрат с плановыми, пересчитанными на фактический выпуск и ассортимент продукции. Тем самым выявленные отклонения раскрывают изменение затрат независимо от структурных и ассортиментных сдвигов в выпуске продукции. Анализ себестоимости по калькуляционным статьям представлен в таблице 3.3 (приложение В)

Таблица 3.3 - Анализ себестоимости продукции по калькуляционным статьям за 2008-2009 г.г.

Составлено автором на основе данных приложения С,Т.

В результате анализа можно сделать вывод, что ОАО «Витебские ковры» увеличило себестоимость продукции по сравнению с предыдущим периодом на 10579 млн. руб. Увеличение расходов произошло по всем статьям калькуляции (кроме страхового взноса по Белгосстраху), но однозначно сказать об увеличении затрат нельзя, так как необходимо учесть факторы, повлиявшие на рост себестоимости за данный период: увеличение цен на сырьё, тарифов на электроэнергию, заработной платы работникам предприятия, инфляцию и т.д. 

Данные таблицы 3.3 показывают, что  по некоторым статьям за 2009 год происходит снижение доли затрат. Произошло снижение удельного веса материальных затрат – на 1,47 процентных пункта, страховых взносов на 0,11 процентных пункта, общепроизводственных расходов на 0,1 процентных пункта. При этом увеличилась доля следующих статей затрат: расходы на топливо и энергию всех видов на технологические цели - на 0,57 процентных пункта, общехозяйственных расходов – на 0,59 процентных пункта.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что основное внимание должно быть уделено при дальнейшем анализе тем статьям, по которым допущены не планируемые перерасходы.

3.3 Анализ прямых материальных и трудовых затрат

Как правило, наибольший удельный вес в себестоимости промышленной продукции занимают затраты на сырьё и материалы. Общая сумма затрат по этой статье зависит от объёма производства продукции, её структуры и изменения удельных материальных затрат на отдельные изделия. Последние, в свою очередь, зависят от количества расходованных материалов на единицу продукции и их стоимости.

Произведём анализ состава и структуры прямых материальных затрат в динамике (таблица 3.4).

Проанализировав данные таблицы 3.4, можно сделать вывод, что основную долю прямых материальных затрат как в 2008г., так и в 2009г. составляют сырье и материалы.

Данные таблицы 3.4 говорят о том, что материальные затраты   возросли на 7547 млн. руб. в 2009 году по сравнению с 2008 годом, в том числе за счет увеличения объема произведенной продукции; под воздействием изменения структуры произведенной продукции (расширился значительно ассортимент как по тканой продукции так и по прошивным ковровым изделиям).

Положительным фактором в работе предприятия является то, что удельный вес сырья и материалов в 2009 году по сравнению с 2008 годом уменьшился на 0,88 процентных пункта.

За исследуемый период расходы на топливо увеличились на 33 млн. руб., однако при этих изменениях удельный вес снизился на 0,02 процентных пункта.

Таблица 3.4 - Анализ состава и структуры прямых материальных затрат

Составлено автором на основе данных приложения К,Л.

За счёт увеличения выпуска продукции и изменения структуры выпускаемой продукции и как следствие увеличение числа машино, станко-часов в загрузке –  электрическая энергия  и тепловая энергии на технологические цели возросли на 736 млн. руб. и 247 млн. руб. соответственно, удельный вес этих показателей также возрос на 0,71  и 0,16 процентных пункта соответственно.

Расходы на работы и услуги производственного характера, выполненными другими организациями   возросли на  79 млн. руб. ( в 2009 году дорожная организация заасфальтировала всю внутреннюю территорию ОАО «Витебские ковры»). Из них  увеличились  на 3 млн. руб. расходы на перевозку грузов,  что связанно с увеличением выпускаемой продукции;  расходы на капитальный ремонт снизились на 5 млн. руб., техническое обслуживание и ремонт основных средств в 2008 году не был, а в 2009 году он составил 90 млн. руб.. Не смотря на увеличение анализируемых  затрат прочие материальные   затраты снизились на 41 млн.руб.

Проанализируем структуру материальных затрат. Увеличение удельного веса сырья и материалов составил -  0,52%, из них плата за воду, использованную на технологические цели снизилась на 0,01%. Удельный вес работ и услуг производственного характера выполненными другими организациями увеличился на 0,25 %, из них перевозка грузов  и текущий ремонт увеличился на  0,11% и 0,008 % соответственно, также удельный вес расходов на капитальный ремонт  за анализируемый период снизился на 0,003%.Структура топлива в отчётном периоде по сравнению с предыдущим не изменилась. Удельный вес электрической и тепловой энергии возрос на 0,21%  и 0,12 %, соответственно, также прочих  материальных затрат  снизился на 0,02%.

Рассчитаем прямые материальные затраты, а именно затраты на  сырьё и материалы, так как они занимают наибольший удельный вес в материальных затратах – свыше 90% (по формуле 3.3)  по фактическим нормам на фактически выпущенную продукцию при фактической её структуре в 2008 году для ОАО «Витебские ковры»:

МЗ=59156* (89721/103471)=51295 млн. руб.

Рассчитаем прямые материальные затраты (по формуле 3.4)  по фактическим нормам на фактически выпущенную продукцию при её структуре в 2009 году для ОАО «Витебские ковры»:

МЗ=65649* (89721/103471)=56925 млн. руб.

Выполним факторный анализ прямых материальных затрат. Все данные для расчета представлены в таблице 3.5.

Таблица 3.5 – Расчет влияния факторов на изменение величины прямых материальных затрат

Составлено автором на основе данных организации.

В результате проведенного анализа можно сделать вывод, что на ОАО «Витебские ковры» произошло увеличение  прямых материальных затрат (сырьё и материалы) на 6493 млн. руб., в том числе за счёт изменения структуры выпускаемой продукции на 5630 млн. руб., так как предприятие освоило новый и дорогостоящий ассортимент по тканой продукции «Шегги», по прошивным ковровым изделиям – покрытия с комбинированным и разрезным ворсом из жгутовой полиамидной крученой нити. Новый ассортимент требует большего вложения ворсовой нити, вложений химматериалов (на обычные ПКИ норма расхода ворсовой нити 280г/м², а на ассортимент с комбинированным ворсом – 668г/м².). Исходя из этого, можно сказать, что увеличение прямых материальных затрат произошло и за счёт изменения норм расходов сырья и материалов на 8724 млн. руб.

Снижение прямых материальных затрат на 7861 млн. руб. произошло под влиянием фактора изменения объёма выпускаемой продукции, а именно увеличения объёмов производства в 2009 году на 559 тыс. м² или на 8%.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что предприятию необходимо дальше проводить политику экономии сырья и  материалов и стремиться к снижению прямых материальных затрат, за счет внедрения прогрессивных материалов, их аналогов без ухудшения качества продукции

Анализ материальных затрат дополним изучением показателей материалоемкости и материалоотдачи произведенной (таблица 3.6)  продукции по организации. Данные  для расчета и анализа приложены в приложении  Б.

В результате выполненного анализа выявлено, что удельный вес материальных затрат в общем объеме затрат составляет в 2009 году 75,44%, удельный вес которых снизился на 0,52 процентных пункта по сравнению с 2008 годом.

Материалоемкость произведенной продукции составляет в 2009 году 0,700р., прослеживается ее снижение в данном периоде на 0,02 р. по сравнению с 2008 годом. Данное изменение было достигнуто за счет уменьшения в 2009 году против предыдущего материалоемкости выпущенной продукции по сырью и материалам - на 0,025 р., по топливу – на 0,001 р. Материалоёмкость по энергии увеличилась на 0,005 р.

Как известно, материалоемкость и материалоотдача - показатели обратные, тогда соответственно материалоотдача в 2009 году  равна 1,471р. произведенной продукция, при этом прослеживается её увеличение в 2009 году по сравнению с предыдущим годом на 0,042 р., в том числе за счет  увеличения  материалоотдачи по сырью и материалам на 0,059 р., по топливу на 14,85 р.. При этом наблюдается уменьшение материалоотдачи по энергии на 3,73 р.

Таблица 3.6 - Расчет показателей материалоемкости и материалоотдачи  продукции