Отчет по практике на примере ОАО "Витебские ковры"

Составлено автором на основе данных приложения У,Ф.

Анализируя данные таблицы 3.10, можно сделать вывод, что рост общепроизводственных расходов составил 1787 млн. руб. Рост общепроизводственных расходов произошел в основном под влиянием большого роста расходов, связанных с эксплуатацией оборудования (+1048 млн. руб.),  износом зданий и сооружений и инвентаря (+328 млн. руб.),  однако их  удельный вес снизился на 1,03%, ремонтом зданий и сооружений (+124 млн. руб.), внутризаводским перемещением грузов (+69 млн. руб.), содержанием аппарата управления цеха (+79 млн. руб.). Расходы, связанные с  испытанием и исследования, рационализацией  и изобретательством в 2009 году по сравнению с 2008 годом увеличились в 2 раза, в абсолютном отношении это составило  13 млн. руб. Общепроизводственные расходы по статье охрана труда снизились на 6 млн. руб. Непроизводительные затраты, которые являются резервом снижения себестоимости, по статье потери от простоев за анализируемый период уменьшились на 1 млн. руб или на 0,01%.

В приложении Х представим ведомость общехозяйственных расходов за 2008 год, в приложении Ц – ведомость общехозяйственных расходов за 2009 год. В таблице 3.11 проведём анализ общехозяйственных расходов по статьям расходов.

Полученные результаты анализа общехозяйственных расходов по статьям затрат (таблица 3.11) показывает, что затраты в 2009 году по сравнению с 2008 возросли на 1247 млн. руб.

А именно, весь рост был  обеспечен за счёт увеличения расходов на содержание аппарата управления предприятием на 181 млн. руб., однако удельный вес за анализируемый период снизился на 4,16 %; содержание и текущий ремонт зданий и сооружений общезаводского назначения на 605 млн. руб., удельный вес которых за анализируемый период увеличился на 1,77%., служебные командировки  - на 13 млн. руб удельный вес которых снизился на 0,18%,  расходы на связь -7 млн. руб., удельный вес которых снизился на 0,24%., канцтовары – на 32 млн. руб., удельный вес увеличился на 0,49%. Возросли расходы на содержание пожарной, сторожевой охраны на 59 млн. руб.  удельный вес которых увеличился за анализируемый период на 0,03%., износ основных средств – на 47 млн. руб., удельный вес которых увеличился за анализируемый период на 0,52%.

Общехозяйственные расходы увеличились по статьям содержание прочего общезаводского персонала на 17 млн. руб.; охрана труда и банковские услуги – 249 млн. руб., удельный вес которых увеличился на 2,38%,, экологический налог на 23 млн. руб., удельный вес увеличился на 0,23%.

Остальные показатели за анализируемый период снизились, однако это не дало больших результатов  в сумме  общехозяйственных расходов организации.

Таблица  3.11 - Анализ общехозяйственных расходов по статьям расходов

Составлено автором на основе данных приложения Х,Ц.

При проверке выполнения сметы нельзя всю полученную экономию считать заслугой организации, также как  все допущенные перерасходы оценивать отрицательно. Оценка отклонения данных расходов зависит от того, какие причины вызвали экономию или перерасход по каждой статье затрат.  

Из выше представленных таблиц 3.10 и 3.11 следует, что общепроизводственные и общехозяйственные расходы возросли на 1787 млн. руб.  и 1247 млн. руб. соответственно. При этом, на ОАО «Витебские ковры» удельный вес общепроизводственных расходов  снизился на 1,53%, а удельный вес общехозяйственных расходов увеличился на 1,53%.

3.5 Анализ затрат на рубль произведенной и реализованной     продукции

Руководитель должен принимать экономически обоснованные управленческие решения, учитывая зависимость и соотношение затрат на произведенную и реализованную продукцию, объемы реализации и прибыли, тенденции экономического развития. Одним из основных факторов формирования прибыли является себестоимость реализованной продукции. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятия и его финансовое состояние, так как между размерами величины прибыли и себестоимости существует обратная функциональная зависимость.  Себестоимость реализованной продукции не равна производственной себестоимости. При оценке показателей себестоимости целесообразно на первом этапе анализа сопоставить изменение затрат на произведенную и реализованную продукцию с изменением выручки от реализации (таблица 3.12).

Из данных таблицы 3.12 видно, что затраты на реализованную продукцию в 2009 году растут медленнее по сравнению с ростом выручки от реализации (106,10% против 107,39%), следовательно в 2009 году по сравнению с предыдущим рентабельность продаж увеличилась. Кроме того, темп роста затрат на реализованную продукцию ниже темпа роста себестоимости произведенной продукции (106,10% против 112,80%). Затраты на 1 рубль реализованной продукции снижаются в 2009 году по сравнению с 2008 годом с 0,8130 до 0,8032 руб. (на 0,0098 руб.).

Целесообразно дать оценку эффективности использования каждого вида ресурсов непосредственно  задействованных в процессе производства. Важно проанализировать изменение элементов затрат на рубль произведённой продукции (таблица 3.13) .

Таблица 3.12 - Анализ динамики выручки от реализации и себестоимости выпущенной продукции

Составлено автором на основе данных организации

Таблица 3.13 - Анализ затрат на производство в расчете на рубль произведенной продукции

Составлено автором на основе данных организации

Данные таблицы 3.13 показывают, что затраты на 1 рубль произведенной продукции за 2009 год снизились на 0,0201 рублей, что свидетельствует об увеличении эффективности использования ресурсов. Снижение произошло: за счёт снижения материальных затрат в расчете на 1 рубль произведенной продукции на 0,02 руб., за счёт снижения отчислений на социальные нужды на 0,0001 рубля и амортизации на 0,0035 рубля.

Структура затрат на рубль продукции показывает, что наибольший удельный вес занимают материальные затраты (75,44%). При этом в 2009 году несколько снижается доля материальных затрат. Это видно из изменений структуры и отклонений по элементам затрат.

3.6 Динамика себестоимости отдельны видов продукции

Для изучения причин изменения себестоимости анализируют отчетные калькуляции по отдельным изде­лиям, сравнивают фактический уровень затрат на единицу про­дукции с плановым и данными прошлых лет в целом и по стать­ям затрат. Задачей анализа калькуляций отдельных видов изделий является выявление факторов, оказавших влияние на отклонение от плана затрат по статьям расходов и установление отдельных видов резервов дальнейшего снижения себестоимости.

Произведем анализ себестоимости 1 м2 ковра жаккардового артикула 2С6ВИ по калькуляционным статьям (таблица 3.14), так как данный артикул занимает наибольший удельный вес в общем объеме производства  жаккардовых двухполотных восьмицветных ковров. В качестве источников информации используем фактическую себестоимость, выпущенной продукции составленную в производственной бухгалтерии (приложение К).

Из таблицы 2.16 видно, что на ОАО "Витебские ковры" наблюдается рост себестоимости 1 м2 ковра жаккардового двухполотного восьмицветного по сравнению с предыдущим годом на 1908 рубля. По сравнению с предыдущим периодом себестоимость по статье «сырье за вычетом отходов» увеличилась на 1232 рубля, что связано с повышением цен на сырьё. Общепроизводственные и общехозяйственные  расходы увеличились на 87 и 228 рубля соответственно. Заработная плата увеличилась по сравнению с предыдущим периодом на 188 рубля. По расходам на электроэнергию наблюдается рост на 86 рубля, что связано с повышением тарифов на все виды энергии.

Таблица 3.14 - Анализ себестоимости 1 м2 ковра жаккардового двухполотного восьмицветного арт.2с6ви