Общины  получают промысловый, поземельный налог и местные налоги (на собак, на охрану и рыбалку, на второе жилище). Поземельным налогом облагаются сельскохозяйственные и лесные предприятия, а также земельные участки.

    В доход бюджетов общин поступают  различные административные сборы и доходы от выдачи местных лицензий. К доходам от местного хозяйства относятся доходы от муниципальных домов, водоснабжения, газовых заводов, электростанций, мостов.

    Однако  расходы земель и общин ни в  коей мере не обеспечиваются поступлениями  налогов. Для финансирования расходов местных бюджетов земель и общин получают от федерального правительства дотации - целевые и общие.

    Местные бюджеты хронически дефицитны. Они  обременены долгами. Особо высока доля долгов у общин. Постоянное использование  займов на покрытие бюджетных дефицитов и финансирование капиталовложений усиливает рост местной задолженности и являются одной из причин ухудшения финансового состояния местных бюджетов.

В 12. Бюджетная система  ФРГ.

    Современная финансовая система ФРГ включает в себя бюджет федерации, бюджеты земель, общин, специальные правительственные и внебюджетные фонды. Сюда же входят бюджеты государственных предприятий.

    Расходные и доходные части государственного бюджета предусматривают законодательную  процедуру, носящую название бюджетный процесс, включающий в себя следующие стадии: составление проекта, рассмотрение, утверждение и исполнение бюджета.

    Составление бюджета начинается за шесть месяцев  до начала нового бюджетного года. На этой стадии министерства и ведомства  обязаны направлять в министерство финансов сметы расходов по установленной тарификации. Таможенное и акцизное управления обязаны прислать сметы предстоящих доходов. Министерство финансов уточняет полученные сметы и подготавливает проект бюджета, который передается на утверждение федеральному правительству. После рассмотрения и одобрения кабинетом министров проект бюджета направляется в бундесрат (верхнюю палату парламента). Бундесрат рассматривает его в течение трех недель и высказывает свое мнение. Он также уполномочен внести в проект бюджета некоторые поправки, не касающиеся основных статей доходов и расходов. Если такая поправка внесена, то проект бюджета опять поступает в кабинет министров. После утверждения поправок советом министров проект бюджета возвращается в бундесрат. После троекратного чтения он утверждается бундестагом (нижней палатой парламента). Формально проект является утвержденным после подписания его главой правительства.

    В случае несогласия с принятым и утвержденным бюджетом бундесрат в течение двух недель имеет право требовать созыва так называемого согласительного или арбитражного комитета, в который входят представители бундестага и бундесрата. Если арбитражный комитет предлагает изменить статьи бюджета, то бундестаг вновь рассматривает и принимает решение по бюджету. И в этом случае бундесрат в течение недели после одобрения бюджета бундестагом может наложить вето. Срок вето начинается со дня действия вновь принятого бундестагом решения. Если бундесрат накладывает вето большинством голосов, то оно может быть отменено лишь большинством голосов в бундестаге. После всей перечисленной процедуры утвержденный бундестагом бюджет принимается к исполнению. Контроль за исполнением федерального бюджета осуществляет министр финансов через начальников управлений. Бундестаг и бундесрат могут пойти на превышение запланированных расходов только с разрешения правительства и при условии указания источников покрытия. Кроме того, не предусмотренные ранее расходы подлежат утверждению и министром финансов.

    Федерация не имеет права контролировать бюджеты земель; земли, напротив, обязаны контролировать бюджеты общин и следить за их бездефицитностью. Проекты бюджетов в землях утверждаются ландтагами, в общинах — собранием представителей общин.

    Немаловажное  значение при рассмотрении функционирования государственных финансов имеет вопрос о координации деятельности всех звеньев государственного бюджета. Достаточно подчеркнуть, что в общей сумме расходов государственного бюджета на долю федерации приходится около 40%, тогда как оставшиеся 60% падают на земли и общины.

    В соответствии с конституцией бюджеты  земель и общин имеют относительную  самостоятельность, и на практике часто  возникают противоречия в финансовой политике федерации, земельных и  общинных органов власти. Поэтому координация всех звеньев государственного бюджета является одним из важнейших вопросов экономической политики западногерманского государства.

В 13. Налоговая система  ФРГ.

    В ФРГ налоги используются как средство воздействия на накопление частного капитала во имя стимулирования темпов  экономического  роста. Налоговое  регламентирование условий накопления общественного капитала является в настоящее время одним из  основных  инструментов  государственного  регулирования экономики.

    К числу главных методов налогового регулирования относятся:

         1) понижение  или  повышение  общего уровня налогообложения  (ставки прямого индивидуального  подоходного налога, налога на  прибыль корпораций, косвенных налогов);

         2) система ускоренной амортизации  капитала предприятий;

         3) налоговые скидки на инвестиции ("налоговый кредит");

         4) разнообразные специальные налоговые  льготы, поощряющие деловую активность  в отдельных сферах или регионах.

    Федерация получает полностью налог на спирто-водочные изделия, все налоги на потребление (кроме налога на пиво) и страховую пошлину, равно как и все таможенные пошлины. Совместные налоги: подоходный налог - федерация- 42,5%, земли -42,5%, общины - 15%; налог на корпорации - федерация -50%, земли -50%; налог с оборота - федерации - 65%, земли -35%.1

    Налоговая система ФРГ включает прямые и  косвенные налоги. Основными плательщиками  налогов являются рабочие и служащие. На их долю приходится около 70% всех налоговых  поступлений в стране. Налоговое  обложение не ограничивается только федеральными налогами. Оно дополняется взносами на социальное страхование и местными налогами.

    Налоговая система ФРГ опирается прежде всего на подоходный налог Доля подоходного  налога превышает 1/3 общей суммы  налоговых поступлений. Данным налогом  облагаются все граждане имеющие доход. Подоходный налог включает два вида налога: налог на заработную плату и налог с капитала. Минимальная ставка подоходного налога -19%, максимальная - 53%. Ставка налога на доходы с капитала - 25%.

    Поимущественным налог или налогом на собственность облагается имущество физических и юридических лиц. Налог взимается с суммарной оценки всех элементов движимого и недвижимого имущества, приносящего прибыль. Ставка для физических лиц - 0,5%, для юридических лиц -0,6%. Обложение юридических лиц производится посредством налога на корпорации. Ставка налог на корпорации для нераспределенной прибыли - 50%, для распределенной прибыли -36%. Промысловым налогом облагаются не результаты деятельности физических и юридических лиц, а капитал и доходы предприятия как хозяйствующего субъекта.

    Поземельным налогом облагаются земельные участки  предприятий, лесное хозяйство, сельскохозяйственные угодья. Налог на транспортные средства уплачивают владельцы мотоциклов, легковых и грузовых автомобилей.

    К косвенным налогам ФРГ относят налог на добавленную стоимость, земельный налог с оборота, индивидуальные акцизы (на нефтепродукты, табак, кофе), налог с оборота импорта, фискальная монополия и таможенные пошлины. НДС занимает главное место среди косвенных налогов. На его долю приходится около 43% всех косвенных налоговых поступлений в стране.Обязательным общегосударственным налогом является церковный налог. Устанавливая церковный налог в качестве обязательного, центральное правительство хотело заручится поддержкой католической церкви. Забота о сохранении естественной среды обитания повлекла за собой введение "экологического налога", который, в сущности, является добавкой к поземельному налогу.Кроме налоговых поступлений доходы центрального бюджета складываются из прибыли от экономической деятельности государственных предприятий и рентных платежей. В эту статью доходов регулярно включаются многомиллиардная прибыль центрального банка ФРГ. Несколько меньшее значение имеют поступления процентных выплат за предоставленные межгосударственные кредиты., доходы от участия в капитале, а также средства от реализации этих участий.

В 14. Организация бюджетного процесса и контроля за исполнением финансового  бюджета ФРГ.

    Бюджет  выступает главным звеном финансовой системы ФРГ, его структура и бюджетный процесс соответствуют федеративному характеру государственного строя. В госбюджет включаются доходы и расходы трех уровней административного управления - федерации (центральный бюджет), земель (региональные бюджеты), и общин (местные бюджеты). Сводный (консолидированный) госбюджет получается путем сложения доходов и расходов бюджетов всех трех уровней за вычетом межбюджетных трансфертов (субсидий, дотаций). С 1974 г. в госбюджет включаются средства фонда социального страхования и социального обеспечения.

    Бюджетный год в ФРГ совпадает с календарным. Федеральный бюджет утверждается бундестагом (парламентом). Составление, утверждение  и исполнение федерального бюджета  предусматривает определение ожидаемых  доходов и расходов в бюджетном плане и ведение бюджетного учета, фактическое отражение исполнения бюджета.

    На  стадии составления центрального бюджета  министерства и ведомства направляют в министерство финансов предполагаемые сметы расходов на следующий год, примерно за 9 месяцев. Министерство финансов на основе прогнозируемых доходов уточняет расходную часть бюджета и передает проект бюджеты на утверждение федеральному правительству. Одобренный кабинетом министерств проект бюджета направляется на утверждение в законодательные органы. Сначала бюджет направляется в  верхнюю палату парламента (бундесрат), где рассматривается в течение трех недель. Из бундесрата законопроект о бюджете направляется в нижнюю палату парламента (бундестаг). В случае внесения одной из палат парламента поправок в бюджет, он возвращается на повторное рассмотрение. После принятия законопроекта бундестагом законопроект подписывается главой правительства и становится законом.

    В те же сроки с такой же последовательности составляются проекты бюджетов земель  и общин. Однако если федеральное правительство формально не имеет права контролировать финансы земель, то земли обязаны установить такой контроль за бюджетами общин. Бюджеты земель утверждаются  ландтагами на один год, но в отдельных случаях могут быть рассчитаны на более длительный период. Для покрытия кассового разрыва в связи с тем, что налоги поступают неравномерно, земли имеют право выпускать краткосрочные займы. Во всех других случаях к займам прибегают с особого разрешения.

    Высшим  контрольным органом ФРГ в  области государственных финансов является федеральная счетная палата. Отчет об исполнении бюджета составляется министерством финансов и направляется в парламент и счетную палату. После заключения счетной палаты парламент утверждает закон об исполнении бюджета.

    Бюджетная политика ФРГ подчиняется общим  целям экономической политики и  опирается на отлаженный в послевоенный период механизм ее реализации, на богатый арсенал средств и методов формирования доходных и расходных статей госбюджета.

15. Структура и принципы  построения финансовой  системы Великобритании.

    Финансовая  система Великобритании включает три  звена:

    а) бюджетная система;

    б) внебюджетные специальные фонды;

    в) финансы государственных предприятий.

    Ведущим звеном финансовой системы является бюджетная система, состоящая из двух уровней, включает в себя государственный бюджет и бюджеты местных органов власти. Особое значение отводится государственному бюджету, через который перераспределяется около 40% национального дохода страны. Бюджет Великобритании формируется на основе среднесрочных программ экономического развития страны (на 3 года) и совокупности отдельных ведомственных программ, которые разрабатываются на год.

    Состав  государственного бюджета Великобритании:

    - Консолидированный фонд – ежегодно  утверждаемые расходы, фонд постоянных  расходов;

    - Национальный фонд займов

    В утверждаемые расходы входят военные  ассигнования, расходы на промышленность, сельское хозяйство, содержание аппарата управления, социальные нужды, субсидии местным органам власти, помощь развивающимся странам. Из фонда постоянных расходов выплачиваются проценты по государственному долгу, финансируются расходы по «цивильному листу» (содержание королевы и ее двора), а также осуществляются ежегодные платежи ЕС, введенные в связи с вступлением в него Великобритании.