Финансовый контроль

 

     Далее  установим, как изменения по каждой статье оборотных активов и обязательств, проанализированных в табл. 2.3, отразились на состоянии денежных средств предприятия и его чистой прибыли.

     При анализе взаимосвязи полученного  финансового результата и изменения  денежных средств следует учитывать возможность отражения в учете доходов, учтенных ранее реального поступления денежных средств, например, при учете реализованной продукции по моменту ее отгрузки. В этом случае поступление денежных средств на предприятие будет определяться суммой реализации и изменением величины дебиторской задолженности. По данным формы № 2 анализируемого предприятия ООО «Март-8» выручка от реализации составила 11096 тыс. руб., а сумма дебиторской задолженности по данным табл. 8 увеличилась на 466 тыс. руб. Тогда реальный прирост денежных средств составит: 11096 - 466 = 10630 тыс. руб. Это означает, что величина чистой прибыли, отраженная в форме № 2, была завышена на 466 тыс. руб. и эта сумма должна быть исключена из нее.

     Операции, отражаемые на пассивных счетах, имеют  обратный механизм воздействия на движение денежных средств. Если остатки по статьям  обязательств в отчетном периоде  возрастают, то сумма их увеличения должна быть прибавлена к чистой прибыли. Если остатки уменьшаются, следовательно, по счетам обязательств было заплачено больше, чем указано в отчете о движении денежных средств и сумма их уменьшения должна исключаться из величины чистой прибыли. Проведем анализ структуры денежных средств (табл. 2.4.)

    Таблица 2.4

Анализ  состава и структуры денежных средств 

ООО «Март-8» (в тыс. руб.) 

    По  результатам анализа структуры  денежных средств можно сделать  следующие выводы:

    Денежные  средства формируются исключительно  в результате текущей деятельности, что свидетельствует об ограниченном назначении данного юридического лица. Приток денежных средств происходит лишь за счет средств, полученных от покупателей.

    Более 70 % в структуре оттока денежных средств приходится на счет оплаты товаров и иных оборотных активов. Доля этих расходов имеет незначительную тенденцию к снижению, что можно считать положительным фактором. Увеличилась доля расходов на налоги и сборы, но это может быть связано с развитием предприятия.

    В целом в 2009 г. произошло снижение, как притока, денежных средств по сравнению с 2007 годом  на 1363 тыс. руб., и  на 2620 тыс. руб. по сравнению с 2008 годом, так и оттока по сравнению  с 2008 годом  на 2421 тыс. руб. Возможно, это связано со снижением покупательской способности населения.

    Таким образом, нет оснований для выводов  о негативных тенденциях.

    Руководству следует обратить внимание на контроль оттока денежных средств (возможно, доля расходов на материалы может быть сокращена).

     Расходы денежных средств по текущей деятельности складываются из оплаты товаров, работ, услуг, оплаты труда, отчислений на социальные нужды (во внебюджетные фонды), подотчетных сумм, выданных на нужды текущей деятельности, оплаты начисленных налогов и авансовых платежей в бюджет, авансов поставщикам, оплаты процентов по полученным кредитам и займам, использованным на нужды текущей деятельности.

     При проведении анализа вначале выясняется общая картина факторов, повлиявших на изменение остатка денежных средств  за счет текущей деятельности. Результаты укрупненного анализа оформляются  по форме табл.2.5. Затем определяется детализированная структура поступлений и расходов денежных средств по текущей деятельности и ее динамика за отчетный период по сравнению с предыдущим периодом (аналогичным периодом предыдущего года).

Из данных таблицы 2.5 можно сделать вывод, что поступление денежных средств от текущей деятельности в 2009 году уменьшилось по сравнению с 2008 годом на 2620 тыс. руб. Изменение остатка денежных средств за счет текущей деятельности в 2009 году по сравнению с 2008 годом увеличилось на 94 тыс. руб.

Таблица  2.5

Анализ  изменения остатка денежных средств  ООО «Март-8» за счет текущей деятельности

(в тыс. руб.)

 

     Динамика  изменения остатка денежных средств ООО «Март-8» за счет текущей деятельности (в тыс. руб.) представлена на рис.2.4. 

     

     Рис. 2.4. Динамика изменения остатка денежных средств ООО «Март-8» за счет текущей деятельности (в тыс. руб.)

Результаты  детализированного анализа оформляются  по форме табл. 2.6 и 2.7, на основе которых определяются факторы, в наибольшей степени повлиявшие на поступления и расходы денежных средств по текущей деятельности, их динамику по сравнению с предыдущим периодом, а также на изменение остатка денежных средств за счет текущей деятельности в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом.

Таблица  2.6

Анализ  структуры поступлений денежных средств по текущей деятельности ООО «Март-8» ( в тыс. руб.) 

 

     Из  таблицы 2.6 следует, что основным источником притока денежных средств по текущей деятельности были выручка от реализации 96,54% и прочие поступления 3,46%. Динамика структуры поступлений денежных средств по текущей деятельности ООО «Март-8» представлена на рис.5.

     

     Рис.2.5. Динамика структуры поступлений денежных средств по текущей деятельности ООО «Март-8»

     Таблица 2.7

Анализ  расходов денежных средств по текущей  деятельности ООО «Март-8» ( в тыс. руб.) 
 

 

      Из таблицы 2.7 следует, что в 2009 году среди направлений расходования денежных по текущей деятельности удельный вес увеличился по оплате товаров, работ, услуг на 5,26 %, увеличилось расходование денежных средств на оплату труда на 1,66%, на оплату начисленных налогов и авансовые платежи в бюджет на 3,83% и на прочие расходы на 5,51%.

     Динамика  структуры расходов денежных средств  по текущей деятельности ООО «Март-8» представлена на рис.6.

     

     Рис.2.6. Динамика структуры расходов денежных средств по текущей деятельности ООО «Март-8»

     Поступления денежных средств по инвестиционной деятельности состоят из оплаченной выручки от продажи основных средств и иного имущества, дивидендов и процентов по долгосрочным финансовым вложениям, поступлений в связи с выпуском облигаций и других ценных бумаг долгосрочного характера и т. п.

     Расходы денежных средств по инвестиционной деятельности имеют место в связи с приобретением основных средств и нематериальных активов, оплатой долевого участия в строительстве и прочими капитальными вложениями, приобретением долгосрочных ценных бумаг и осуществлением долгосрочных финансовых вложений, выплатой дивидендов и процентов по выпущенным акциям и другим долгосрочным ценным бумагам. Движения денежных средств  по инвестиционной деятельности в ООО «Март-8» в 2007-2009 годах не было.

     Поступления денежных средств по финансовой деятельности сводятся к поступлениям в связи с выпуском краткосрочных ценных бумаг, поступлениям от продажи ранее приобретенных ценных бумаг, получениям кредитов и займов и т. п.

     Расходы денежных средств по финансовой деятельности складываются из приобретения краткосрочных ценных бумаг, возврата кредитов и займов и т. д.

     Аналогично  текущей и инвестиционной деятельности, первым шагом анализа является изучение общей картины факторов, влияющих на изменение остатка денежных средств за счет финансовой деятельности. Результаты укрупненного анализа оформляются в виде таблицы (табл. 8). Затем исследуется детализированная структура поступлений и расходов денежных средств по финансовой деятельности и ее динамика за отчетный период по сравнению с предыдущим периодом (аналогичным периодом предыдущего года).

     Таблица 2.8

     Анализ  изменения остатка денежных средств  за счет финансовой деятельности ООО «Март-8» (в тыс. руб.)