Финансовый контроль

 

     Одним из условий непрерывности производства является постоянное возобновление  его материальной основы - средств производства. Непрерывность движения происходит в виде кругооборота.

     Коэффициент оборачиваемости денежных средств  рассчитывается по формуле: 

                                     Ко(ДС) = В : ДС,                                                     ( 1) 

     где ДС – денежные средства;

     В – выручка от продаж.

     

     Рис.2.3. Динамика притока денежных средств ООО «Март-8» (тыс. руб.)

     Значение  показателя показывает, сколько раз  за период, денежные средства, находящиеся  на счетах и в кассе организации, совершили оборотов.

     Продолжительность оборота денежных средств рассчитывается по формуле:

                                          То(ДС) = 360 : Ко(ДС)                                        (2)

     С помощью этих показателей оценивают  деловую активность организации  в использовании денежных средств.

     Снижение  оборачиваемости и рост среднего срока оборота денежных средств свидетельствует о нерациональной организации работы предприятия, допускающего замедления использования высоколиквидных активов, основное назначение которых - обслуживание производственно-хозяйственного оборота предприятия.

     Значения  коэффициента оборачиваемости и  продолжительности оборота денежных средств организации в 2007 году:   

       Ко(ДС)₂₀₀₇ = В₂₀₀₇ : ДС₂₀₀₇= 7316 : 57 = 128,35 (раз);

     То (ДС)₂₀₀₇= 360 : Ко (ДС)₂₀₀₇ = 360 : 128,35 = 2,8 (дня).

     На  каждый рубль денежных средств в 2007 году приходилось в среднем 128,35 рубля выручки от продаж, денежные средства поступали на счета и в кассу предприятия через 2,8 дней после свершения хозяйственной операции.

     Значения  коэффициента оборачиваемости и  продолжительности оборота денежных средств организации в 2008 году:   

     Ко(ДС)₂₀₀₈ = В₂₀₀₈ : ДС₂₀₀₈= 5605 : 78 = 71,86 (раз);

     То (ДС)₂₀₀₈= 360 : Ко (ДС)₂₀₀₈ = 360 : 71,86 = 5,01 (дня).

     На  каждый рубль денежных средств в 2008 году приходилось в среднем 71,86 рубля выручки от продаж, денежные средства поступали на счета и  в кассу предприятия через 5 дней после свершения хозяйственной  операции.

     Значения  коэффициента оборачиваемости и  продолжительности оборота денежных средств организации в 2009 году:   

     Ко(ДС)₂₀₀₉ = В₂₀₀₉ : ДС₂₀₀₉= 11096 : 93 = 119,31 (раз);

     То (ДС)₂₀₀₉= 360 : Ко (ДС)₂₀₀₉ = 360 : 119,31 = 3,02 (дня).

     На  каждый рубль денежных средств в 2009 году приходилось в среднем 119,31  рубля выручки от продаж, денежные средства поступали на счета и  в кассу предприятия через 3 дня  после свершения хозяйственной  операции.

     Изменение уровня оборачиваемости денежных средств  организации:

     абсолютное:

     АКо(ДС) = Ко(ДС)₂₀₀₉ - Ко(ДС)₂₀₀₇ = 119,31 – 128,35 = -9,04;

     АКо(ДС) = Ко(ДС)₂₀₀₉ - Ко(ДС)₂₀₀₈ = 119,31 – 71,86 = 47,45;

     относительное:

     Тпр = -9,04: 128,35 х 100% = -7,04%.

     Тпр = 47,45: 128,35 х 100% = 36,97%.

     Изменение продолжительности оборота денежных средств:

     абсолютное:

     ∆То(ДС) = 2,8 – 5,01 = -2,21;

     ∆То(ДС) = 2,8 – 3,02 = -0,22;

     относительное:

     Тпр (То) = -2,21: 5,01 х 100% = -44,11%.

     Тпр (То) = -0,22: 3,02 х 100% = -7,28%.

     В 2009 году уровень управления денежными  средствами на счетах организации вырос на 36,97% по сравнению с 2008 годом и снизился на 7,04% по сравнению с 2007 годом, денежные средства в 2009 году поступали на счета и в кассу организации на 2,21 дня быстрее, чем 2007 году и на 0,22%, чем в 2008 году, что является положительным фактором.

     Анализ  денежных средств ООО «Март-8» проведем прямым методом.

     Прямой  метод расчета показателей денежного  потока состоит в группировке  и анализе данных бухгалтерского учета, отражающих движение средств в разрезе трех сфер деятельности.

     Анализ  движения денежных средств прямым методом детально раскрывает движение денежных средств на счетах бухгалтерского учета, позволяет делать выводы относительно достаточности средств для уплаты по счетам текущих обязательств, а также осуществления инвестиционной деятельности. Для оценки движения денежных средств прямым методом составляют аналитическую таблицу.

     Для анализа реального движения денежных средств, оценки синхронности поступления  и расходования денежных средств, увязки полученного финансового результата с состоянием денежных средств в организации необходимо выделить и проанализировать все направления поступления (притока) денежных средств, а также их выбытия (оттока).

     По  содержанию прямой метод близок к  составлению баланса доходов  и расходов. Он позволяет судить о ликвидности предприятия, поскольку детально раскрывает движение денежных средств на счетах, что дает возможность сделать вывод, достаточно ли средств для исполнения текущих обязательств, а также инвестиций.

     Анализ  движения денежных средств прямым методом проводится с помощью следующей аналитической табл. 2.2.

Таблица 2.2

Движение  денежных средств ООО «Март-8»  

     Общая сумма поступления денежных средств  в 2009 году снизилась по сравнению  с 2008 годом на 2620 тыс. руб., или на 20,26 % (2620: 12931 • 100) и составила 10311 тыс. руб.

     Чистое  увеличение денежных средств в результате текущей деятельности предприятия (чистый денежный поток) в 2009 году составило 1158 тыс. руб. (10311— 9153). Эти данные свидетельствуют о способности предприятия генерировать денежные средства в результате своей текущей деятельности. Сумма поступлений от основной деятельности составила 10311 тыс. руб., или 100,00 % от общего поступления денег, из них выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг — 9954 тыс. руб., или 96,54% от общей суммы притока денежных средств. Остальные 3,46% поступлений денежных средств носили эпизодический характер (100,00 — 96,54).

     Данные  табл. 7 позволяют судить о том, что  полученные денежные средства ООО «Март-8» от основной деятельности обеспечили текущие платежи предприятия, составившие 9153 тыс. руб., или 96,90 % от общей суммы оттока денежных средств. Наибольшие суммы денег в отчетном периоде направлены на оплату счетов поставщиков (75,49 %), на расчеты по налогам и сборам (9,00 %), на прочие расходы (8,16%). Данные анализа показывают, что чистый отток денежных средств в результате осуществления финансовой деятельности составил 293 тыс. руб.  Благоприятное соотношение притоков и оттоков денежных средств в рамках текущей деятельности ООО «Март-8»   в 2009 году позволило обеспечить финансовые ресурсы для финансовой деятельности.

     Чистое  сокращение денежных средств в рамках финансовой деятельности ООО «Март-8» составило 293 тыс. руб.

     Совокупный  чистый приток денежных средств по всем видам деятельности за 2009 год  составил 865 тыс. руб. (10311 - 9446), или (1158-  293). В связи с этим остаток денежных средств на конец года увеличился по сравнению с началом года и составил 943 тыс. руб.

     Анализ  движения денежных средств прямым методом детально раскрывает движение денежных средств на счетах бухгалтерского учета, дает возможность делать выводы относительно достаточности средств для уплаты по счетам текущих обязательств, а также осуществления инвестиционной деятельности.

     Однако  этот метод не раскрывает взаимосвязи  полученного финансового результата (прибыли) и изменения величины денежных средств на счетах предприятия. Для преодоления этого недостатка проводится анализ движения денежных средств косвенным методом, суть которого состоит в преобразовании величины чистой прибыли в величину денежных средств. При этом исходят из того, что в деятельности каждого предприятия имеются отдельные, нередко значительные по величине виды расходов и доходов, которые уменьшают (увеличивают) прибыль предприятия, не затрагивая величину его денежных средств. В процессе анализа на сумму указанных расходов (доходов) производят корректировку величины чистой прибыли таким образом, чтобы статьи расходов, не связанные с оттоком денежных средств, и статьи доходов, не сопровождающиеся их поступлением, не влияли на величину чистой прибыли.

     Так, всякое выбытие объектов основных средств  и иных внеоборотных активов связано с получением убытка в размере их остаточной стоимости, который отражается на счете 91 «Прочие доходы и расходы» и затем списывается на уменьшение финансового результата в дебет счета 99 «Прибыли и убытки». Вполне понятно, что никакого воздействия на величину денежных средств эта операция не оказывает, поскольку связанный с ней расход средств произошел еще в момент их приобретения. Следовательно, сумма убытка в размере остаточной (недоамортизированной) стоимости выбывших внеоборотных активов должна быть добавлена к величине чистой прибыли.

     Анализ  движения денежных средств косвенным  методом целесообразно начинать с оценки изменений в состоянии оборотных активов предприятия и их источников по данным формы № 1 «Бухгалтерский баланс». С этой целью составляется табл.2.3.

Таблица 2.3

Изменение стоимости имущества  ООО «Март-8» и источников его образования за 2009 год, тыс. руб.