Финансовый контроль

      Последний   раз   инвентаризация  в  ООО «Март-8» проводилась   перед   составлением   годовой   бухгалтерской   отчетности   по   состоянию   на   1 января   2010   года    по    инициативе   руководителя.      Инвентаризацию    проводила   комиссия,   назначенная    приказом   руководителя    №     22      от    18   декабря   2009  года.  

     Перед   началом   инвентаризации   кассир    дал   расписку   в   том,   что   все   поступившие   деньги   и    ценности    оприходованы,   выбывшие – списаны   в   расход.    Расходные   и   приходные   документы   на   денежные   средства      сданы   в   бухгалтерию.

      Во  время   ревизии   никакие   операции,  связанные   с   приемом   или   выдачей   ценностей   из   кассы,   не   проводились.

      При   проведении   инвентаризации    комиссия   проверила   достоверность   бухгалтерского   учета    и   фактическое   наличие   денежных   средств,   ценностей   и   документов,   находящихся   в   кассе. 

      При подсчете фактического наличия денежных знаков и других    ценностей в кассе принимались к учету наличные деньги, ценные бумаги     и денежные документы (почтовые марки). Проверка фактического          наличия бланков ценных бумаг и других бланков документов строгой отчетности производилась   по видам бланков, с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков, а также по каждому месту хранения   и    материально-ответственным    лицам.

     Остаток денежной наличности в кассе сверялся с данными учета по кассовой книге.

     Результаты   инвентаризации   были    оформлены   актом.  Недостачи  или  излишка  ценностей в кассе  комиссией   не  обнаружено,   что   и   отражено   в   акте.

     Акт   инвентаризации  был  составлен   в  2-х экземплярах: один остался       в    делах    бухгалтерии,     другой – у     кассира.

     В   акте   комиссия   указала,   сколько   наличных   денег   находилось   в   кассе   в   момент   проверки.

     Акт   подписали   все   члены   комиссии   и   кассир.

     Акт    храниться   в   архиве   организации  5  лет. 

6. Анализ ликвидности  баланса и платежеспособности ООО «Март-8» 

     Платежеспособность  предприятия характеризуется его  возможностью и способностью своевременно и полностью выполнять свои финансовые обязательства перед внутренними и внешними партнерами, а также перед государством. Платежеспособность непосредственно влияет на формы и условия осуществления коммерческих сделок, в том числе на возможность получения кредитов и займов.

     Ликвидность определяется способностью предприятия  быстро и с минимальным уровнем  финансовых потерь преобразовать свои активы (имущество) в денежные средства. Она характеризуется также наличием у него ликвидных средств в форме остатка денег в кассе, денежных средств на счетах в банках и легкореализуемых элементов оборотных активов (например, краткосрочных ценных бумаг).

     Понятия платежеспособности и ликвидности  хотя и не тождественны, но на практике тесно взаимосвязаны. Ликвидность баланса предприятия отражает его способность своевременно рассчитываться по долговым обязательствам. Неспособность предприятия погасить свои долговые обязательства перед поставщиками, кредиторами, акционерами и государством приводит к его финансовой несостоятельности (банкротству). Основаниями для признания хозяйствующего субъекта банкротом являются не только невыполнение им в течение ряда месяцев обязательств перед государством, но и неудовлетворение требований юридических лиц, имеющих к нему имущественные или финансовые претензии.

     Улучшение платежеспособности предприятия неразрывно связано с политикой управления оборотными активами и текущими пассивами. Такая политика предполагает оптимизацию оборотных средств и минимизацию краткосрочных обязательств.

     Для оценки платежеспособности и ликвидности  предприятия можно использовать следующие основные методы:

     1) анализ ликвидности баланса;

     2) расчет и оценка финансовых  коэффициентов ликвидности;

     3) анализ денежных (финансовых) потоков.

     При анализе ликвидности баланса  осуществляется сравнение активов, сгруппированных по степени их ликвидности с обязательствами по пассиву, расположенными по срокам их погашения. Расчет и оценка коэффициентов ликвидности позволяет установить степень обеспеченности краткосрочных обязательств наиболее ликвидными средствами.

     Основная  цель анализа денежных потоков —  оценить способность предприятия  генерировать (формировать) денежные средства в объеме и в сроки, необходимые  для осуществления предполагаемых расходов и платежей.

     Предприятие считается платежеспособным, если соблюдается  следующее условие:

                                           ОА>КО,                                                               (3)

     где OA — оборотные активы (раздел II баланса); КО — краткосрочные обязательства (раздел V баланса).

     Более частный случай платежеспособности: если собственные оборотные средства покрывают наиболее срочные обязательства (кредиторскую задолженность)

                                             СОС > СО,                                                        (4)

     где СОС — собственные оборотные  средства (ОА - КО); СО — наиболее срочные обязательства (статьи из раздела V баланса).

     На  практике платежеспособность предприятия  выражается через ликвидность его  баланса.

     Основная  часть оценки ликвидности баланса  — установить величину покрытия обязательств предприятия его активами, срок трансформации которых в денежные средства (ликвидность) соответствует сроку погашения обязательств (срочности возврата).

     Для осуществления анализа активы и  пассивы баланса классифицируются по следующим признакам:

     1) по степени убывания ликвидности  (актив);

     2) по степени срочности оплаты  обязательств.

     Обязательным  условием абсолютной ликвидности баланса  является выполнение первых трех неравенств. Четвертое неравенство носит балансирующий характер. Его выполнение свидетельствует о наличии у предприятия собственных оборотных средств (капитал и резервы -внеоборотные активы).

           Такая группировка  статей актива и пассива баланса  представлена на рис. 7.  Теоретически дефицит средств по одной группе активов компенсируется избытком по другой. Однако на практике менее ликвидные активы не могут заменить более ликвидные средства. Поэтому если любое из неравенств имеет знак, противоположный зафиксированному в оптимальном варианте, то ликвидность баланса отличается от абсолютной.

     Рис. 7.   Классификация статей актива и пассива баланса для анализа ликвидности 

     Сравнение А, с П, и А₁ + А₂ с П₂ позволяет установить текущую ликвидность предприятия, что свидетельствует о его платежеспособности на ближайшее время. Сравнение А₃ с П₃ выражает перспективную ликвидность, что является базой для прогноза долгосрочной платежеспособности.

     По  данным табл. 10 можно констатировать, что баланс ООО «Март-8» соответствует  критериям абсолютной ликвидности  по параметрам: А₂ > П₂ и А₃ > П₃. По параметру А₁ > П₁ платежный излишек на начало отчетного года составлял 21 тыс. руб., или 36,84% (21: 57х 100), а на конец отчетного периода образовался недостаток денежных средств в размере 1 тыс. руб., или 1,28% (77 :78 х 100).

     Изменение уровня ликвидности устанавливается  по динамике абсолютной величины чистого  оборотного капитала. Он составляет сумму  средств, оставшуюся после погашения  всех краткосрочных обязательств. Поэтому рост данного показателя отражает повышение уровня ликвидности предприятия. В анализируемом предприятии краткосрочные обязательства полностью покрываются оборотными активами (табл. 11). 
 
 
 

Таблица 10

Абсолютные  показатели ликвидности баланса ООО «Март-8»,  за 2009 год (в тыс. руб.)

 

     При анализе баланса на ликвидность  необходимо обратить внимание на такой важный показатель, как чистый оборотный капитал (свободные средства, находящиеся в обороте предприятия). Чистый оборотный капитал (чистые оборотные средства) равен разнице между итогами раздела II «Оборотные активы» и раздела V «Краткосрочные обязательства». Изменение уровня ликвидности устанавливается по динамике абсолютной величины чистого оборотного капитала. Он составляет сумму средств, оставшуюся после погашения всех краткосрочных обязательств. Поэтому рост данного показателя отражает повышение уровня ликвидности предприятия. В ООО «Март-8» краткосрочные обязательства не покрываются оборотными активами, что является негативным фактором (табл. 11).

     Таблица 11

Расчет  чистого оборотного капитала ООО  «Март-8» (в тыс.руб.) 

 

     За  отчетный период величина чистого оборотного капитала увеличилась на 143 тыс. руб., или 9,81 %.

     Следовательно, общество является неликвидным и  имеет низкую платежеспособность.

     Для качественной оценки финансового положения  предприятия кроме абсолютных показателей  ликвидности баланса целесообразно  определить ряд финансовых коэффициентов. Цель такого расчета — оценить  соотношение имеющихся оборотных  активов (по их видам) и краткосрочных  обязательств, для их возможного последующего погашения. Для оценки платежеспособности и ликвидности используются показатели, которые различаются исходя из порядка включения их в расчет ликвидных средств, рассматриваемых в качестве покрытия краткосрочных обязательств. Поскольку данные параметры одномоментны (показываются в балансе на конец квартала), то их целесообразно рассчитывать на конец каждого месяца, используя внутреннюю учетную информацию предприятия (главную книгу, журналы-ордера и др.). В результате можно построить динамические ряды показателей платежеспособности и ликвидности и давать им более объективную и точную оценку. Основные финансовые коэффициенты, используемые для оценки ликвидности и платежеспособности предприятия, представлены в приложении. Расчетные значения коэффициентов ликвидности и платежеспособности по рассматриваемому ООО «Март-8» представлены в таблице 12.