Анализ себестоимости продукции дойного стада

Таблица 3.1.1. Расчет планового изменения себестоимости продукции в 2009г. по сравнению с прошлым  годом по РУСП СГЦ «Вихра»

 

Таблица 3.1.2. Расчет фактического изменения себестоимости продукции в 2009г. по сравнению с прошлым годом по РУСП СГЦ «Вихра»

 

    Таким образом, мы имеем следующие сведения:

• Затраты на запланированный объем продукции КРС по уровню себестоимости:
• фактической прошлого года-     12626 млн. руб. (∑Vпл* Ci°));
• плановой отчетного года-          14511 млн. руб. (∑(Vпл * Ciпл));                          
• запланированное повышение себестоимости продукции к уровню прошлого года 14,93%    (1885 млн. руб.)

    

 

    

    Таким образом, мы имеем следующие сведения:

• Затраты на запланированный объем продукции КРС по уровню себестоимости:
• фактической прошлого года-     12626 млн. руб. (∑Vпл* Ci°));
• плановой отчетного года-          14511 млн. руб. (∑(Vпл * Ciпл));                          
• запланированное повышение себестоимости продукции к уровню прошлого года 14,93%    (1885 млн. руб.)

 
    

• Затраты на фактический объем производства продукции КРС отчетного года по уровню себестоимости:
• фактической прошлого года- 12930,84 млн. руб. (∑(Viф* Ci°));
• отчетного года: плановой-  14847,2 млн. руб.  (∑(Viф* Сiпл));

    фактической-  14868,7млн. руб. (∑(Viф* Сiф)); 

• фактическое повышение себестоимости продукции к уровню прошлого года- 357,7 млн. руб.

    Следовательно, в РУСП СГЦ «Вихра» значительно увеличилась сумма затрат. По сравнению с запланированной она возросла на 357,7 млн. руб. (14868,7 – 14511).     

            Общая сумма затрат на производство продукции может измениться из-за объема производства продукции, ее структуры, уровня переменных затрат на единицу продукции и суммы постоянных расходов. При изменении объема производства возрастают только переменные расходы (сдельная зарплата производственных рабочих, прямые материальные затраты, услуги). Постоянные расходы (амортизация, арендная плата, повременная зарплата рабочих и административно-управленческого персонала) остаются неизменными в краткосрочном периоде (при условии сохранения прежней производственной мощности организации).

    Согласно  годовой бухгалтерской отчетности в РУСП СГЦ «Вихра», в состав постоянных расходов включаются затраты на содержание основных средств и затраты на организацию и управление производством. В состав же переменных расходов входят: заработная плата с отчислениями на социальные нужды, стоимость кормов, работы и услуги и прочие затраты.

      

        Y

    

    

                                       Линия общих

                                          затрат 

                                                      переменные

                                                          затраты

                                                           

                                                      постоянные

                                                           затраты

                                                                      X 

    Рисунок 3.1.1.  Зависимость общей суммы затрат от объема производства.

    Примечание. Источник [29, с. 189]. 

    На  себестоимость продукции оказывает  влияние уровень ресурсоемкости производства (трудоемкости, материалоемкости, фондоемкости, энергоемкости) и изменение цен на потребленные ресурсы в связи с инфляцией. Следовательно, для того, чтобы изучить материало-, энерго-, трудо- и фондоемкость и установить влияние технического прогресса на структуру затрат, в процессе анализа необходимо изучить структуру издержек по экономическому содержанию, т.е. по элементам затрат.

    Рассмотрим  группировку затрат по элементам  в анализируемой организации, которая представлена в таблице 3.1.3. 

Таблица 3.1.3. Затраты на производство продукции КРС молочного направления  в 2009г. по РУСП СГЦ «Вихра».

 

    Примечание. Источник: собственная разработка.

    Как видно из таблицы 3.1.3., фактические  затраты за 2009г РУСП СГЦ «Вихра» выше данных прошлого года на 170 млн. руб. Рост затрат произошел по всем видам и особенно по материальным затратам. Сумма переменных   расходов возросла  на 206 млн. руб. постоянных расходов снизилась на 36 млн. руб.

        Изменилась несколько и структура  затрат:  на 2,78 % возросла доля заработной платы, на 5,81 % увеличились расходы на корма. Доля же расходов на работы и услуги, содержание основных средств,  организацию и управление производством и прочих затрат снизилась соответственно на 0,41%, 0,21%, 1,39%, и 6,57%.

    Далее изучим причины роста себестоимости  сельскохозяйственной продукции. Одни из них являются объективными и не зависят от деятельности. Другие носят субъективный характер и непосредственно связаны с уровнем хозяйствования, использованием имеющихся резервов.

    К объективным причинам повышения  себестоимости сельскохозяйственной продукции относится рост цен в связи с инфляцией на промышленную продукцию (технику, запасные части, электроэнергию, комбикорма и т. д.). Другой объективной причиной повышения себестоимости продукции являются более высокие темпы оплаты труда по сравнению с темпами роста его производительности, что также является результатом инфляции.

    Однако  на ряду с объективными, немаловажную роль в повышении себестоимости продукции играют и субъективные причины. Величина себестоимости продукции в разных хозяйствах при одном и том же уровне и темпах роста цен на промышленную продукцию может быть неодинакова. Эта разница обусловлена в первую очередь разным уровнем продуктивности животных. При современном уровне технического развития, технологии производства, затраты на I голову животных в разных хозяйствах существенно не отличаются, тогда как продуктивность животных имеют более резкие различия. При более низкой продуктивности животных больше постоянных затрат приходится на единицу продукции. Из этого следует, что одним из основных источников снижения себестоимости является повышение продуктивности животных.

    Причиной  высокого уровня себестоимости продукции  в  хозяйстве является низкий уровень механизации производственных процессов, организация труда, степень концентрации и специализации производства, а также технологии производства.

    Влияние данных факторов на уровень себестоимости  продукции анализируется с помощью использования способа корреляционного анализа, параллельных и динамичных рядов, а при функциональных зависимостях – способов детерминированного анализа.

    Влияние факторов первого порядка на изменение  уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью факторной модели:

                                                     А (гол)

                                          С = ---------------+ В;             (3.1) , где

                                                     X (гол)

       А - сумма постоянных затрат на 1 голову, тыс.руб.;

       X - поголовье скота;

       В - переменные затраты на 1 тонну молока, тыс.руб.

         Таблица 3.1.4. Исходные данные для факторного анализа себестоимости производства молока в 2009г. по РУСП СГЦ «Вихра»