Анализ себестоимости продукции дойного стада

    Примечание. Источник: собственная разработка. 

    На  основании  модели (3.1) и данных таблицы 3.1.4. производим расчет влияния факторов на изменение себестоимости 1 т. молока методом цепной подстановки.

    Результаты  расчетов обобщаются в табл. 3.1.5.  

    Таблица 3.1.5. Расчет влияния факторов первого порядка на изменение себестоимости молока и приплода в 2009г. по  РУСП СГЦ «Вихра»  

    Примечание. Источник: собственная разработка. 
 

    Из  таблицы 3.1.5. видно, что в связи  с повышением продуктивности животных себестоимость 1 т. молока снизилась на 31,7 тыс. руб. и за счет изменения постоянных затрат себестоимость снизилась на 2,1 тыс.руб. На повышение себестоимости повлиял рост суммы переменных затрат на 1 т. продукции 49,7 тыс. руб., т.е. наблюдаются значительные темпы роста переменных затрат.

    В связи с повышением продуктивности животных себестоимость  приплода снизилась на 243,9 тыс.руб. На увеличение себестоимости приплода повлияли  рост постоянных и переменных расходов соответственно на 36,8 тыс. руб.и 1855,1 тыс. руб.

    Если  себестоимость молока рассчитывается с учетом его жирности, то при анализе необходимо учитывать влияние и этого фактора. Для этого можно использовать следующую факторную модель:

                                                       А(гол.)

                                                С=-------------    +в        (3.2)   ,  где

                                                    (ПР*Ж)/Жб

Ж- жирность молока, %;   

         Жб- базисная жирность.

      В этом случае получаем результаты, обобщенные в табл. 3.1.6.

    Результаты  этого расчета свидетельствуют о том, что в связи с повышением жирности себестоимость 1 т молока снизилась на 100тыс. руб. Однако переменные затраты довольно высокие. 

  Таблица 3.1.6. Анализ себестоимости молока с учетом его качества в 2009г. по РУСП СГЦ «Вихра»

    После этого проанализируем причины изменения  себестоимости каждого вида продукции  по основным статьям затрат (таблица 3.1.7.).

Таблица 3.1.7. Анализ себестоимости производства молока по статьям затрат в 2009г. по РУСП СГЦ «Вихра»

    Примечание. Источник: собственная разработка. 

    Проанализировав данные таблицы 3.1.7. можно сделать  вывод, что основной удельный вес в себестоимости молока занимают затраты кормов, расходы на заработную плату, расходы на содержание основных средств и прочие. Их доля в общем объеме затрат 2009г. составила соответственно 55,72%, 24,96% , 5,34 и 10,41%. Перерасход средств произошел по  статьям: за счет оплата труда - на 22,2 тыс. руб., затрат на корма - на 47 тыс. руб. Экономия затрат наблюдается по статьям: затраты на содержание основных средств на 0,5 тыс.руб., работы и услуги на 2,1 тыс.руб., по организации производства и управления 9 тыс.руб., по прочим на 40,7 тыс.руб.    

Таблица 3.1.8. Анализ себестоимости приплода по статьям затрат в 2009 г. по РУСП СГЦ «Вихра» 

    Примечание. Источник: собственная разработка. 

    В себестоимости 1 гол приплода основную долю занимают затраты  кормов, заработной платы, затраты на содержание основных средств, прочие. Перерасход средств произошел по статьям затрат, в т.ч. за счет заработной платы на 6,19% и прочих на 13,6%. 
 
 
 

3.2. Анализ использования  средств на оплату  труда 

    Значительный  удельный вес в себестоимости сельскохозяйственной продукции занимают затраты на оплату труда. Их доля в общей сумме затрат в 2008г. составил 17,06%, а в 2009г. – 19,19%.

    На  общую сумму прямой зарплаты (рис 3.2.1.) оказывает влияние объем производства продукции, ее структура и уровень затрат на отдельные изделия, которые в свою очередь зависят от трудоемкости и уровня оплаты труда за 1 чел-ч.

    Рисунок 3.2.1. Блок-схема факторной системы зарплаты на производство продукции

    Примечание. Источник: [29, с.206]. 

    Отклонение  от плана в сумме начисленной  зарплаты на производство конкретных видов продукции может произойти  за счет изменения поголовья животных, продуктивности животных и суммы зарплаты на 1 тонну продукции, которая в свою очередь зависит от уровня трудоемкости продукции (количества человеко-часов на 1тонну продукции) и уровня оплаты труда за 1 чел-час (рис 3.2.2.).Таким образом  факторную  модель суммы зарплаты на производство можно представить следующим образом: