Комплексный анализ финансово - хозяйственной деятельности

       Анализ  влияния факторов на изменение затрат по оплате труда:

1. Изменение затрат на оплату труда за анализируемый период:

       ΔЗОТ=  ЗОТ₁ - ЗОТ₀=1 135 680 – 1 027 800 = 107 880 тыс.руб.

2. Расчет влияния факторов на изменение затрат на оплату труда:

       а) изменение численности работников

       ∆a= ∆З_к× З_сзп0=1 170 * 38, 5811 = 45 139,8649 тыс.руб.

       б) изменение средней заработной платы:

       ∆b= З_к1* ∆З_сзп= 27 810 * 2,2560 = 62 740,1351 тыс.руб.

3. Баланс отклонений:

       ΔЗОТ = ∆a + ∆b =45 139,8649 + 62 740,1351 = 107 880 тыс.руб.

       Таким образом, в отчетном году по сравнению  с предыдущим годом затраты на оплату труда увеличились на 107 880 тыс.руб. Наибольшее влияние на увеличение затрат на оплату труда оказывает  увеличение средней заработной платы – на 62 740,1351 тыс.руб. Увеличение численности работников способствует увеличению затрат на оплату труда в размере 45 139,8649тыс.руб.

       Все величины факторов повлияли на снижение затрат по оплате труда положительно, следовательно создавать резервы нет необходимости. 

    Задание 3.5.

       Итак, выручка от реализации продукции (услуг) является основным источником дохода организации как в прошлом, так  и в отчётном году и её доля в  совокупном доходе составляет более 99%. Рост доходов в отчётном году так  же возрос, это связано с ростом выручки, а вот рост прочих доходов составил всего лишь 2 219 тыс. руб. Основные расходы организации связаныс прямыми затратами, а именно с себестоимостью продукции, доля которой в обоих периодах держится на уровне 70%. Из-за этого доля процентных платежей к общей сумме расходов в отчётном году выросла на 2%, по остальным позициям наблюдается спад. В целом структура совокупных расходов в отчётном году остаётся практически такой же, какой была в прошлом, что говорит о стабильности производства[4, с.9].

       Можно сделать вывод: на изменение превышения доходов над расходами в рассмотренных периодах повлияло изменения в структуре и динамике доходов и расходов в отчетном периоде по сравнению с прошлым. В результате значительного роста выручки от реализации увеличилась соответственно и себестоимость продукции. Изменение суммы процентов к уплате и прочих доходов также повлияло на общую сумму доходов.

       Рост  управленческих расходов и процентов  к уплате в составе расходов оказал влияние на общую сумму расходов.

       Соответственно, и соотношение доходов и расходов в отчетном периоде изменилось под влиянием этих факторов. 
 
 
 
 
 
 
 
 

4.Анализ  финансовых результатов  деятельности организации

Задание 4.1.

       Чистая  прибыль (ЧП) = Прибыль до налогообложения  – налог на прибыль.

       Влияние факторов определим методом цепных подстановок.

       Чистая  прибыль в базисном периоде:

        = - = 233 119 – 17 119 = 216 000 тыс. руб.

       Чистая  прибыль в отчетном периоде:

        = - = 241 802 – 23 553 = 218 249 тыс. руб.

        = - = 241 802 – 17 119 = 224 683 тыс. руб

1. Влияние изменения прибыли до налогообложения на величину чистой прибыли:

       ΔЧП (Пр) =  - = 224 683  – 216 000 = 8 683 тыс. руб.

       Т.е. за счет изменения величины прибыли  до налогообложения чистая прибыль  увеличилась на 8 683  тыс. руб.

2. Влияние изменения налога на прибыль на величину чистой прибыли:

       ΔЧП (Нал) = -  = 218 249 – 224 683 = -6 434 тыс. руб.

       Т.е  за счет изменения величины налога на прибыль чистая прибыль уменьшилась  на -6 434 тыс. руб.

       3. Баланс отклонения: 2 269 = 8 683 – 6 414

       Итак, бухгалтерская прибыль (прибыль  до налогообложения) в сравнении  с предшествующим периодом выросла  на 3,72% (8 683/233 119×100), это привело также к соответствующему увеличению прибыли, остающейся в распоряжении организации (чистой прибыли) на 1,05% (2 269/216 000×100).

       В динамике финансовых результатов можно  отметить следующие положительные  изменения:

       – чистая прибыль (увеличилась на 1,05%) растет медленнее прибыли от продаж (увеличилась на 35%) и бухгалтерской  прибыли (увеличилась на 3,72%). Это свидетельствует о рациональном использовании организацией механизма налогообложения.

       – выручка от реализации товаров (увеличилась  на 20%) растет медленнее прибыли от реализации (увеличилась на 35%), что  свидетельствует об уменьшении затрат на производство.

       В наибольшей степени формирование прибыли  в анализируемом предприятие  происходит за счет прибыли от продаж, а наибольший удельный вес расходов занимает убыток по прочим операциям.

       Увеличение  чистой прибыли отчетного периода  за счет увеличения прибыли до налогообложения в отчетном году на 3,72% составила 8 683 тыс.руб. Отрицательно сказалось на чистой прибыли увеличение налога на прибыль на 37,47%, благодаря этому фактору чистая прибыль снизилась на 6414 тыс.руб.

Задание 4.2.

       Наибольшую часть прибыли организации получают от продажи продукции, товаров, выполненных работ и оказанных услуг. Прибыль от продаж в целом по организации зависит от шешести факторов:

       1. объема выручки (нетто) от продажи  товаров, продукции, работ, услуг.

       2. структуры проданной продукции.

       3. себестоимости проданных товаров,  продукции, работ, услуг.

       4. цен на реализованную  продукцию.

       5. коммерческих расходов.

       6. управленческих расходов.

       Прибыль предприятия в отчетном году по сравнению  с прошлым годом  увеличилась  на 145 600 тыс.руб. (561 600 - 416 000). На динамику суммы прибыли могли оказать следующие факторы:

• изменение объема продаж продукции;
• изменение структуры продаж продукции;
• изменение отпускных цен на продукцию;
• изменение себестоимости проданной продукции;

       Определим степень влияния каждого из перечисленных факторов на изменение величины полученной предприятием прибыли.

       1. Влияние изменения объема продаж  продукции:

       ∆Р_1N = Р₀ * (k₁ – 1), где

       k₁ – коэффициент изменения объема продаж в сопоставимых ценах.

       k₁ = N₀₁ / N₀₁, где

       N₀₁ – выручка отчетного периода в ценах базисного, а N₀₁ – объем продаж базисного периода.

       ∆Р_1N = 416 000 * (5 720 000 / 5 200 000 – 1) = +416 000 тыс. руб.

       2. Влияние изменения структуры  продаж:

       Структура продукции оказывает влияние  на прибыль и определяется:

       ∆Р_2С = Р₀₁ - Р₀ * k₁, где

       Р₀₁ – прибыль отчетного периода в ценах базисного, а Р₀ – прибыль базисного периода.

       ∆Р_2С = 460 000 – (416 000 *  5 720 000 / 5 200 000) = +2 400 тыс. руб.

       3.  Влияние на величину прибыли  оказывает себестоимость продукции,  при увеличении себестоимости прибыль снижается, а влияние определяется:

       ∆Р₃ = С₁ – С₀₁ = 4 182 379 – 3 999 617 = -182 762тыс. руб.

       4. Влияние на величину прибыли  от изменения отпускных цен  на продукцию, т.е. при росте  цены увеличивается и прибыль:

       ∆Р₄= N₁ - N₀₁ = 6 240 000 – 5 720 000 = + 520 000 тыс. руб.

       5. Влияние на величину прибыли  оказывают коммерческие расходы,  при увеличении прибыль уменьшается  и влияние рассчитывается:

       ∆Р_5К = К₁ – К₀₁ = 587 477 – 494 943 = - 92 534 тыс. руб.