Комплексный анализ финансово - хозяйственной деятельности

       5. Влияние изменения продукции,  приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости  активной части основных средств  за 1 машино-час работы: 

       ∆V(Вч) = ОСак₁ * Рд₁ * Ксм₁ * Псм₁ * ∆Вч = 1 108603,5 * 241 * 1,05 * 7,0 *0,0005 = 968 188,8643тыс. руб. 

       Общее изменение объема продаж:

       6 240 000 – 5 200 000 = 1 040 000 тыс.руб.

       Общее влияние факторов:

       157 077,9599+22 321,1582+ 268 969,9559-376 557,9383+ 968 188,8643= 1 040 000 тыс.руб.

       Баланс  факторов:1 040 000 тыс.руб. = 1 040 000 тыс.руб.

       Таким образом, увеличение продаж в отчетном году произошло в основном за счет интенсивных факторов экстенсивного  фактора –  изменения первоначальной стоимости активной части производственных основных средств, что составило 15,1% (157 077,9599 / 1 040 000 × 100). Значительное увеличение продаж произошло за счет интенсивного фактора – выпуска продукции за 1 машино-час работы на 1  руб. стоимости активной части основных средств. Прирост продаж составил 93,1% (968 188,8643 / 1 040 000 × 100). На увеличение объема продаж  также повлияли факторы: изменение количества дней, в течении которых основные средства находились в рабочем состоянии - на 2,2% и изменение коэффициента сменности работы оборудования – на 26%.

       Изменение средней продолжительности смены  привел к снижению объема продаж на 376 557,9383 тыс.руб. Отрицательным влиянием средней продолжительности рабочего дня могут быть незапланированные внутрисменные простои. Резерв роста объема продаж при ликвидации этого негативного фактора составит 376 557,9383 тыс.руб. Данный резерв можно учитывать при определении комплектного резерва увеличения объема продаж. 

Задание 1.4 

       На  основании данных, полученных в результате экономического анализа предыдущих пунктов, дадим комплексную оценку экстенсивности и интенсивности деятельности организации.

       К экстенсивным относятся такие факторы  экономического развития, как увеличение числа работников, основных средств, потребляемых материальных ресурсов. К интенсивным относятся факторы, обеспечивающие повышение эффективности использования ресурсов. Субъективные предпосылки возникновения резервов содержатся во внутрипроизводственной структуре производства и могут быть использованы для перехода на качественно новый, более высокий уровень развития.

       Резервы роста заключаются в повышении  эффективности использования всех видов ресурсов и их оптимального сочетания в результате активизации  инновационного процесса.

       Согласно  схеме анализаэкстенсивных и интенсивных факторов использования ресурсов на объем выпуска и продаж продукции всегда влияют два фактора: по факторам труда — численность и выработка, по материалам — материальные затраты и материалоотдача, по фондам — стоимость активной части основных средств и фондоотдача.

       На  основании анализа ресурсного потенциала дадим комплексную оценку экстенсивности и интенсивности деятельности организации.

       Гр.5 = гр. 4 / гр. 3 × 100 – 100;

       Гр.6 стр.1 или 2 или 3 = гр. 5 стр. 1 или 2 или 3 / гр.5 стр.4;

       Гр. 6 стр.6 = (∑ гр.6 по стр.1,2 и 3) / n;

       Гр. 7 стр. 1 или 2 или 3 = гр. 6 × 100;

       Гр. 7 стр.6 = (∑ гр.7 по ст.1,2 и 3) / n;

       Гр. 8 стр. 1или 2 или 3 = 100- гр.7 стр.1 или 2 или 3;

       Гр. 8 стр.6 =  (∑гр.8 по стр. 1,2 и 3) / n.

       Итак, динамика среднесписочной численности рабочих составила:прошлый год — 8100 человек;отчетный год — 8181 человек. Прирост — 81 человек, или 1%.При приросте выручки от продаж в 20 % прирост численности на 1% прироста выручки коэффициент экстенсивности составит 5%,  коэффициент интенсивности –95,00% (100 – 5).

       Среднегодовая стоимость активной части основных средств составила: прошлый год  – 1 076 097,5 тыс.руб., а отчетный год – 1 108 603,5 тыс.руб. Прирост - 32 506 тыс.руб. или 3,021%. При приросте выручки от продаж в 20% прирост среднегодовой стоимости активной части производственных ресурсов на 1 % прироста выручки (коэффициент экстенсивности) составит 0,151 или 15,104%. Коэффициент интенсивности – 84,896 %.Стоимостная оценка использованных в производстве продукции материалов составила: прошлый год – 2 878 150 тыс.руб., а отчетный год – 3 566 212 тыс.руб. Прирост – 688 062 тыс.руб. или 23,906%. При приросте выручки от продаж в 20% прирост стоимости материалов на 1 % прироста выручки (коэффициент экстенсивности) составит 1,195 или 119,532%. Коэффициент интенсивности – (-19,532)%.

       Прирост среднегодовой стоимости активной части основных средств на 1% прироста выручки (3,021/20) составил 0,15105, или 15,105%. Коэффициент интенсивности составил 84,895% (100 – 15,105).

       На  основании произведенных расчетов определим комплексные показатели использования ресурсов. Комплексный показатель экстенсивности использования ресурсов равен коэффициенту 46,545%.  Значение коэффициента интенсивности использования ресурсов равно 53,455 %.

       Из  приведенных расчетов следует, что использование интенсивных факторов в организации незначительно превышает экстенсивные факторы. Видимо, предприятие выбрало для себя смешанный путь развития производства с одновременным использование экстенсивных и интенсивных факторов. Для улучшения показателей необходимо использовать потенциал уменьшения себестоимости материалов, использованных на производстве. 

Задание 1.5 

    Определим комплектный резерв увеличения объема продаж за счет лучшего (экстенсивного  и интенсивного) использования  ресурсного потенциала организации.

       Подводя итог анализа ресурсного потенциала предприятия, определим комплектный резерв увеличения объёма продаж. На предыдущих этапах в результате факторного анализа ресурсов предприятия были выявлены резервы роста объёма продаж за счёт трудовых, материальных ресурсов и основных производственных фондов. Комплектный резерв – это минимальная из сопоставляемых сумм, т.к. именно в этом размере рост производства обеспечивается всеми видами ресурсов и в данном случае резерв увеличения объёма продаж составляет 203132,7068 тыс. руб. за счёт оптимизации материальных затрат. Т.е. можно сказать, что деятельность компании, направленная на снижение нерационального использования ресурсов, может значительно улучшить объемные показатели за счет пересмотра политики в области капитальных вложений, например, приобретения нового, более производительного оборудования — активной части основных средств. Ликвидация даже части негативного влияния этого фактора позволит сократить потери, которые будут расти с увеличением сроков эксплуатации основных средств.

       При планировании большего объема продаж и разработке программы по обеспечению его необходимыми ресурсами целесообразно учесть возможность частичного (или полного) обеспечения ресурсами, по которым имелся резерв. Например, увеличения выпуска и продаж продукции за счет ликвидации внутрихозяйственных потерь, результаты анализа должны использоваться в перспективном планировании. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.Анализ производства и объема продаж 

Задание 2.1.

       Определим влияние на прирост  объема продаж изменения  количества проданной  продукции (в натуральном  выражении), ее структуры и цен.

       Выручка есть произведение объёма продаж в  количественном выражении на цену. Объём продаж структурно представлен  различными товарами, имеющими различный  количественный состав и разные цены. Следовательно, если анализировать  выручку в разрезе конечной продукции, то на неё будет оказывать влияние количество товаров, их структурный состав и цена на них. Изменяя каждый из этих факторов в отдельности, можно понять, каким образом тот или иной фактор повлиял на изменение выручки в отчётном году по сравнению с прошлым. Изменения выручки по каждому из факторов в совокупности должны дать разницу между выручкой в отчётном году и предыдущем. Факторную модель можно записать в виде:

       где ∆N – суммарное изменение выручки, ∆N_Q – изменение выручки за счёт количества реализованной продукции, ∆N_P – изменение выручки за счёт цен и ∆N_S – изменение выручки за счёт структуры товаров.