Комплексный анализ финансово - хозяйственной деятельности

       Решение:

1. Рассчитаем выручку от продаж за отчетный год при структуре и ценах прошлого года (т.е. удельный вес).

       Изделие А: 8 000/ 18 000= 0,44;

       Изделие В: 4000 / 18000 = 0,22;

       Изделие С: 6000 / 18 000  = 0,33.

       Итого: 0,44 + 0,22 + 0,33 = 1.

       Выручка при структуре  прошлого года:

       А: Выручка: 19 800 * 0,44= 8 712;

       В: Выручка: 19 800 * 0,22 = 4 356;

       С: Выручка: 19 800 * 0,33 = 6 534.

       Выручка за отчетный год при  структуре и ценах  прошлого года (N_{рас. 1}):

       А: Выручка: N_{рас. 1}A=8 712 * 200 = 1 742 400 тыс.руб.;

       В: Выручка: N_{рас. 1}В= 4 356 * 300 = 1 306 800 тыс.руб.;

       С: Выручка: N_{рас. 1}С= 6 534 * 400 = 2 613 600 тыс.руб..

       Итого: Выручка (∆N_{рас. 1}) = А + В + С = 5 662 800тыс.руб..

2. Рассчитаем выручку от продаж за отчетный год в ценах прошлого: N_{рас. 2}= q₁ × p_0.

       Изделие А: 9 000 * 200 = 1 800 000 тыс.руб.;

       Изделие В: 4 000 * 300 = 1 200 000 тыс.руб.;

       Изделие С: 6 800 * 400  = 2 720 000 тыс.руб..

       ИтогоN_{рас. 2}: 1 800 000 + 1 200 000 + 2 720 000 = 5 720 000 тыс.руб..

       3. Степень влияния на изменение  выручки факторных показателей (общее количество проданной продукции, ее структура и цена) определим методом цепных подстановок:

       а) влияние изменения количества проданной  продукции:

       ΔN_кол. = N_{рас. 1} – N₀  =5 662 800 – 5 200 000 = 462 800 тыс.руб.

       б) влияние изменения структуры проданной продукции:

       ΔN_стр. = N_{рас. 2} – N_{рас. 1} = 5 720 000 – 5 662 800 = 57 200 тыс.руб.

       в) влияние изменения цены проданной  продукции:

       ΔN_ц = N_1. – N_{рас. 2} = 6 240 000 – 5 720 000 = 520 000 тыс.руб.

       Баланс  отклонений: 6 240 000 –5 200 000 = 462 800 + 57 200 + 520 000 = 1 040 000.

       Рост  выручки произошел за счет экстенсивного  фактора - изменения цены проданной  продукции - на 50% (520 000 / 1 040 000 * 100). Выручка в отчетном году по сравнению с прошлым увеличилась на 520 000 тыс. руб. за счет увеличения изменения цены проданной продукции. Влияние фактора количества проданной продукции составило 44,5% (462 800 / 1 040 000 * 100). А вот за счет изменения структуры проданной продукции на 5,5% выручка увеличилась в отчетном году всего на 57 200 тыс.руб.

       Можем сделать вывод исходя из,  полученных положительных результатах, по изменению  цены, резерва по ценам нет ни у одного из видов изделия.

Задание 2.2.

       Все показатели из таблицы 7 рассчитывались:

1. Объем продаж исходя из спроса и возможности ее выпуска, тыс.руб. = Спрос на изделия, шт. * Цена изделия на будущий период, тыс.руб.
2. Себестоимость объема продаж продукции, тыс.руб. = Спрос на изделия, шт. *  Себестоимость ед. продукции, возможной к выпуску в следующем отчетном году, тыс.руб.
3. Прибыль от продаж на планируемый период, тыс.руб. = Объем продаж исходя из спроса и возможности ее выпуска, тыс.руб. - Себестоимость объема продаж продукции, тыс.руб.
4. Рентабельность продаж, % = Прибыль от продаж на планируемый период, тыс.руб. / Объем продаж исходя из спроса и возможности ее выпуска, тыс.руб. * 100.

       Присвоение групп продукции в зависимости от рентабельности произведено согласно: I группа – продукция с рентабельностью 25% и выше, II группа – рентабельность от 10% до 25% и III группа – рентабельность ниже 10%.

       Среди изделий, планируемых к продаже  в следующем году, нет убыточных.  Наиболее рентабельным является производство изделия «Е» (коэффициент рентабельности 11,2245). Таким образом, если бы мы не ограничили фактический выпуск изделия «Е», то оно бы повлекло потерю более трёхсот миллионов рублей прибыли. Т.е. если спрос на изделие «Е» оставить 3 000 шт., то в результате планируемая прибыль составила бы 1 042,5 млн. руб., тогда как, вследствие ограничения выпуска изделия «Е», потеря составит: 1 042,5 – 734,5 = 308 млн. руб. А так, изделии е «Е» стало наиболее рентабельным.Исходя из прогнозного бизнес-плана можно сделать вывод, что в планируемом периоде организация не будет выпускать нерентабельную продукцию.

       Следующим по показателю рентабельности является выпуск изделия «В» (коэффициент  рентабельности 10,8696). На третьем месте по уровню рентабельности изделие «С» (коэффициент рентабельности 8,1395). Производство изделия «А» наименее рентабельно (коэффициент рентабельности 7,6923).

       Следует отметить, что от нерентабельной продукции  можно отказаться лишь в том случае, если есть возможность заменить ее высокорентабельной уже выпускаемой или новой продукцией.

       Таким образом, на основании проведенного анализа можно сделать вывод, что в следующем периоде предприятию  следует выпускать изделия А, В, С, Е.

Задание 2.3.

       При исследовании взаимосвязи между постоянными и переменными затратами и прибылью важную роль играет анализ безубыточности производства.

       Под критической точкой производства понимается такой объем выручки и точкой объема производства предприятия, которые  обеспечивают покрытие всех его затрат, т.е. это объем затрат, при котором предприятие не имеет ни прибыли, ни убытка [4, с. 277].

       Решение:

       1. Выручка от продаж за отчетный  период – из формы № 2 «Отчет  о прибылях и убытках» (Приложение 2), на планируемый период –  из Приложения 4 (Таблица 7);

       2.Переменные  затраты на отчетный и планируемый  период – из справки № 2;

       3. Постоянные  затраты на отчетный  и планируемый период – из  справки № 2;

       4. Прибыль от продаж = выручка от  продаж - переменные затраты - постоянные  затраты;

       5. Маржинальный доход = выручка  от продаж – переменные затраты;

       6. Доля маржинального дохода в  выручке = маржинальный доход  / выручка от продаж;

       7. «Критическая точка» объема продаж = постоянные затраты / доля маржинального  дохода в выручке от продаж;

       8.Запас  финансовой прочности = выручка  от продаж – «критическая точка»  объема продаж;

       9. уровень запаса финансовой прочности  = запас финансовой прочности  / выручка от продаж × 100.

       Таким образом, объем выручки от продаж, при котором покрываются все  затраты и расходы, а прибыль равна нулю («критическая точка») на предприятии ООО "Рубин" в отчетном году составил 4 785 078 тыс. руб., а на планируемый период – 6 557 359 тыс. руб.

       Превышение  фактического объема выручки над  безубыточным объемом (запас финансовой прочности) в отчетном году составило 1 454 922 тыс.руб.,  а на планируемый период – 1 763 641 тыс. руб.

       Уровень запаса финансовой прочности в отчетном году составил 23,316%, а на планируемый  период – 21,195%. Нормативный уровень  запаса финансовой прочности составляет 40–50% объема продаж на случай хозяйственных затруднений и ухудшения конъюнктуры рынка. В рассматриваемом предприятии данный уровень значительно ниже нормативного показателя. Т.е. у данной организации имеется спрос на изделия, но не хватает финансовой прочности, необходимо расширить производство и желательно иметь больше запасов. 
 
 

3.Анализ  затрат и себестоимости  продукции

Задание 3.1.

 

       Итак, в отчетном году по сравнению с  прошлым годом расходы  предприятия  увеличились на 894 400 тыс. руб.

       Производство  материалоемко, т.к. доля материальных затрат высока и в структуре расходов составила 60%. Причем, материальные затраты в отчетном году увеличились  по сравнению с прошлым периодом  на 688 062 тыс.руб., а их доля в общей структуре затрат увеличилась на 2,641%. Возможно, это связано с увеличением себестоимости материальных ресурсов, а не с увеличением их расхода в количественном выражении.

       На  долю амортизации приходится около 9%. Прочие затраты составляют более 3%. При сравнении структуры затрат на производство за отчетный и предыдущий периоды выявлено снижение доли затрат на амортизацию и доли прочих расходов.

       Можно сделать вывод, что тенденция относительно положительна, так как с ростом выручки соответственно растут и затраты. 
 

Задание 3.2.