Комплексный анализ финансово - хозяйственной деятельности

Содержание

Введение 3

1.Анализ  ресурсного потенциала  организации  5

2. Анализ производства  и объема продаж   20

3. Анализ затрат  и себестоимости  продукции  27

4. Анализ финансовых  результатов деятельности  организации  36

5. Анализ финансового  положения организации  46

6. Комплексная оценка  хозяйственной деятельности   63

Заключение   66

Список  литературы  69

Приложение 1 70

Приложение 2  72

Приложение 3  73 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

       Комплексный экономический анализ хозяйственной  деятельности предприятия (КАЭХД) представляет собой учебную дисциплину и самостоятельное научно-практическое направление, изучающее различные аспекты деятельности организации. Ее цель – оценить эффективность производственных процессов через призму материальных и денежных характеристик. Экономическая обоснованность принимаемых решений становится жизненно необходимым условием выживания и сохранения предприятия как хозяйствующего субъекта. В этих условиях практически любой представитель аппарата управления предприятием должен быть хорошим аналитиком. Содержанием КАЭХД является глубокое и всестороннее изучение специальным образом подготовленной информации о функционировании анализируемой организации с целью принятия оптимальных решений, тактических и стратегических задач управления.

       В данной курсовой работе проводится комплексный  анализ финансово-хозяйственной деятельности на примере ООО «Рубин».

             Объектом исследования в данной курсовой работе является предприятие ООО «Рубин», источниками  информации – Бухгалтерский баланс, Отчет о прибылях и убытках, Приложение к бухгалтерскому балансу.

             Целями комплексного анализа ООО «Рубин» являются:

• анализ ресурсного потенциала организации; анализ производства и объема продаж;
• анализ затрат и себестоимости продукции;
• анализ финансовых результатов организации; анализ финансового положения организации;
• комплексная оценка деятельности организации.

             Для достижения поставленной цели выполним следующие задачи:

• определим степень влияния отдельных факторов, связанных с использованием трудовых и материальных ресурсов, а также основных средств;
• определим наиболее рентабельные изделия; рассчитаем «критический объем» продаж и запаса финансовой прочности;
• определим наиболее затратные статьи и выявим возможные причины изменения; рассмотрим динамику себестоимости проданной продукции;
• рассчитаем рентабельность показателей;
• рассмотрим состав, структуру и динамику доходов и расходов организации; рассмотрим динамику прибыли;
• дадим оценку платежеспособности, финансовой устойчивости и финансового состояния организации;
• дадим сравнительную рейтинговую оценку результативности деятельности конкурирующих открытых акционерных обществ.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Анализ ресурсного  потенциала организации

Задание 1.1

       Определим степень влияния  отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов, на прирост выручки от продаж по сравнению с прошлым годом. 

Данные  статистических и  оперативных отчетов, используемые в ходе анализа ресурсного потенциала организации

 

       При анализе использования трудовых ресурсов в производстве и при  продаже продукции воспользуемся  способом относительных отклонений. В его основе лежат прямо пропорциональное влияние самого «количественного» из влияющих на анализируемый показатель факторов и возможность определения каждого последующего фактора путем сопоставления уровня показателей (в %), охватывающего n факторов, с аналогичным показателем, охватывающим n – 1 факторов.

       Самым «количественным» фактором является численность  рабочих, для определения влияния  его изменения на объем продаж динамика среднесписочной численности  рабочих (в %) сопоставляется со 100%, полученная разница (в %) характеризует влияние данного фактора на изменение объема продаж.

       Для определения влияния второго  фактора из показателя, который объединяет два фактора, вычитаем влияние первого. Показатель отработанных человеко-дней отличается от показателя численности рабочих только на число дней, отработанных одним рабочим. Для определения степени влияния данного фактора (в %) сопоставим динамику среднегодового показателя отработанных человеко-дней (в %) с показателем среднесписочной численности рабочих (в %). Разница (в %) показывает влияние изменения среднегодового числа дней, отработанных одним рабочим, на прирост выручки от продаж.

       Аналогичные расчеты производятся и для определения  степени влияния таких факторов, как изменение средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой выработки одного рабочего. Влияние первого находится путем сопоставления показателей увеличения по сравнению с прошлым годом числа отработанных человеко-часов с числом отработанных человеко-дней. Для определения влияния изменения среднечасовой выработки показатель выручки от продаж, который охватывает все четыре фактора, сравнивается с показателем отработанных человеко-часов, в состав которого не входит среднечасовая выработка одного рабочего. Все найденные процентные отклонения влияют на один и тот же анализируемый показатель — выручку от продаж. Поэтому для выявления стоимостного значения влияния каждого из них выявленный размер разницы в процентах умножается на прошлогоднее значение выручки от продаж и делится на 100[2, с. 120-121].

     Т.е., от обеспеченности предприятия трудовыми  ресурсами и эффективности их использования зависят объем  и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования  оборудования, машин, механизмов и как  результат – объем производства продукции, её себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.

     Полученные  результаты представлены в таблице 1. 

       1. Рассчитаем динамику  изменения числа  рабочих.

       Динамика  показателя (%) = N₁ / N₀ * 100%

       - Численности рабочих = 8181/8100 ×  100% = 101,000%;

       - Числоотработанныхчеловеко-дней = 1 971 621/1 944000 × 100% =101,421%;

       - Число отработанных человеко-часов  = 13 801 347/14 580000 × 100% =94,659%;

       - Объем продаж = 6 240 000/5 200000 × 100% = 120%.

       2. Определим величину  отклонения числа  рабочих отчетного  года по сравнению  с предыдущим годом,  используя метод  относительных отклонений.

       Разница в процентах определяется сопоставлением выявленной динамики с аналогичным  результатом предыдущего показателя. Исключением является первый показатель, динамика которого сравнивается со 100%.

       - Отклонение численности рабочих  = 101,000 % – 100% = + 1,000 %;

       - Отклонение числа отработанных  человеко-дней = 101,421% - 101,000% = +0,421%;

       - Отклонение числа отработанных человеко-часов = 94,659% - 101,421% = (-6,761%).

       - Отклонение объема продаж = 120% - 94,659% = 25,341.

       3. Рассчитаем влияние  данного фактора  на изменение объема  продаж.

       Расчет  влияния фактора определяется, как  выявленная разница в %  умножается на прошлогодний объем продаж  и делится на 100.

       Влияние фактора = V₀ * Отклонение / 100.

       - Численность рабочих = 5 200000 * (+ 1,000) / 100 = (+ 52000) тыс. руб.;

       - Число отработанных человеко-дней = 5 200000 * (+ 0,421) / 100 = (+21883) тыс. руб.;

       - Число отработанных человеко-часов = 5 200000 * (-6,761) / 100 = (-351 592) тыс. руб.;

       - Объем продаж = 5 200000 * (25,341) / 100 = 1 317 709.

       4. Общее влияние  всех факторов  на изменение объема  продаж.

       ΔN = ΔN + ΔЧд + ΔЧч + ΔV= 52000 + 21 883 – 351 592 + 1 317 709 = 1 04000 тыс. руб.

       Т. е., в отчетном году на предприятии  ООО «Рубин» произошел рост объема продаж на 1 040 000 тыс. руб.

       Итак, определим влияние факторов, повлиявших на выявленное изменение:

1. Увеличение числа рабочих в отчетном году по сравнению с прошлым годом  на  8181 – 8 100 = 81  человек привело к увеличению объема продаж на 52000 тыс. рублей или на 1%.
2. По сравнению с прошлым годом в отчетном году произошло увеличение число отработанных человеко-дней  на один день: