Комплексный анализ финансово - хозяйственной деятельности

       На  изменение уровня затрат на рубль  произведенных товаров оказывают 3 фактора: изменение структуры произведенных  товаров,  изменение уровня затрат на производство отдельных товаров, изменение оптовых цен на произведенные  товары.

       Методом цепных подстановок произведем расчеты:

       1. Рассчитаем индекс затрат на 1 руб. реализованной продукции  в прошлом году (Y₀):

       

       2. Рассчитаем индекс затрат на 1 руб. реализованной продукции  в отчетном году (Y₁):

       

       Изменение индекса затрат:

       

       3. Определим влияние факторов на  изменение затрат на 1 рубль продукции:

       а) изменение структуры реализованной  продукции:

       Т.е. за счет структурных сдвигов в  ассортименте выпущенных изделий произошло снижение затрат на рубль произведённой продукции на 0,0042 коп.

       б) изменение себестоимости реализованной  продукции:

       Полученное  увеличение затрат есть результат либо нерационального использования  материалов, либо результат повышения закупочных цен.

       в) изменение цен 1 реализованной продукции:

       

       Снижение  затрат вследствие повышения организацией отпускных цен на свою продукцию.

       Проверка  – сумма всех трёх факторов:

       

       Итак, можно сделать вывод, что за счёт изменения структуры реализуемой продукции удалось достичь совсем малой экономии, а вот рост цен на эту продукцию отразился весьма значительно, и позволил сэкономить более восьми копеек в рубле выручки. Однако, все эти достижения практически характеризуются ростом более, чем на семь копеек уровня затрат, в результате чего, суммарно за год удалось достичь снижения общих затрат всего на одну копейку в рубле выручки.

Задание 3.3.

 

       Итак, стоимость израсходованных на производство материалов определим по формуле:

                                                        ∆С = q × p, где

       q – количество материалов,

       p – стоимость единицы материалов.

         Определим влияние изменения  количества  расходования материалов  и изменения цены заготовления материалов на стоимость используемых в производстве материалов в отчетном году по сравнению с прошлым периодом по каждому виду материалов:

       1. Материал X:

       а) изменение количества израсходованного материала:

       ∆С_q = q₁ × p₀ – q₀ × p₀ = 2 230 * 480 – 1 510 * 480 = 345 600 тыс. руб.

       б) изменение себестоимости заготовления материала:

       ∆С  z = q₁ × p₁ – q₁ × p₀ = 2 230*× 510 – 2 230 * 480 = 66 900 тыс. руб.

       в) общее влияние факторов:

       ∆С = ∆С_q + ∆Сz = 345 600 + 66 900  =  412 500 тыс. руб.

       2. Материал Y:

       а) изменение количества израсходованного материала:

       ∆С_q = q₁ × p₀ – q₀ × p₀ =  1 360 × 195 – 1 610 × 195 = -48 750 тыс. руб.

       б) изменение себестоимости заготовления материала

       ∆С  z = q₁ × p₁ – q₁ × p₀ = 1 360 × 270 – 1 360 × 195 = 102 000 тыс. руб.

       в) общее влияние факторов:

       ΔС = ∆С_q + ∆Сz = -48 750 + 102 000 =  53 250 тыс. руб.

       3.Материал  Z:

       а) изменение количества израсходованного материала:

       ∆С_q = q₁ × p₀ – q₀ × p₀ =  1 288 × 600 – 863 × 600 = 255 000 тыс. руб.

       б) изменение себестоимости заготовления материала:

       ∆С  z = q₁ × p₁ – q₁ × p₀ = 1 288 × 720 – 1 288 × 600  = 154 560 тыс. руб.

       в) общее влияние факторов:

       ΔС = ∆С_q + ∆Сz = 255 000  + 154 560 = 409 560  тыс. руб.

       4.Материал  W:

       а) изменение количества израсходованного материала:

       ∆С_q = q₁ × p₀ – q₀ × p₀ =  2 287 × 590 – 2 240 × 590 = 27 730 тыс. руб.

       б) изменение себестоимости заготовления материала:

         ∆С z = q₁ × p₁ – q₁ × p₀ = 2 287 × 496 – 2 287 × 590 = -214 978 тыс. руб.

       в) общее влияние факторов:

       ΔС = ∆С_q + ∆Сz =  27 730 + (-214 978) =  -187 248 тыс. руб.

       5.Итого  по всем материалам, используемым в  производстве:

       а) изменение количества израсходованного материала:

       ∆С_q = 345 600 – 48 750 + 255 000 + 27 730 = 579 580 тыс. руб.

       б) изменение себестоимости заготовления материала:

       ∆С  z =  66 900 + 102 000 + 154 560 – 214 978 = 108 482 тыс. руб.

       в) общее влияние факторов:

       ΔС = ∆С_q + ∆Сz = 579 580 + 108 482 = 688 062 тыс. руб.

       Таким образом, стоимость израсходованных  на производство материалов на предприятии  в отчетном году значительно выросла  по сравнению с предыдущим годом за счет роста количества израсходованных материалов на 579 580 тыс. руб. Это произошло как за счет роста количества израсходованного материалов Х (на 345 600 тыс.руб.) и материала Z (на 255 000 тыс.руб.), так и за счет увеличения цены на материал.

       За  счет увеличения цены на материалы  стоимость израсходованных на производство материалов увеличилась на 108 482 тыс.руб. Увеличению стоимости израсходованных на производство материалов способствовало в наибольшей степени рост себестоимости материала Y (на 102 000 тыс.руб.) и материала Z (на 154 560 тыс.руб.). Положительное влияние на динамику стоимости расхода материалов оказало снижение себестоимости материала W (на 214 978 тыс.руб.).

       Резервом  снижения стоимости израсходованных  на производство материалов может послужить снижение расхода материалов X (на 345 600 тыс.руб.), Z (на 255 000 тыс.руб.), W (на 27 730 тыс.руб.) в количественном выражении и поиск вариантов заготовления материалов по более низкой себестоимости: X - на 66 900 тыс.руб., Y - на 102 000 тыс.руб. и Z -на 154 560 тыс.руб.

    Задание 3.4.

       Определяется  абсолютное и относительное (с учетом выполнения плана по производству) отклонение фактически использованных средств на оплату труда с плановым фондом заработной платы по предприятию, по структурным подразделениям и категориям работников. Устанавливается обоснованность применяемых норм и систем оплаты труда, размеров и динамики средней заработной платы.

       Анализируется постоянная часть оплаты труда и  переменная. Устанавливаются причины  изменения фонда оплаты труда, определяется соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительности труда. Для расширенного воспроизводства, получения прибыли необходимо, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты.