Учет расчетных операций с поставщиками и покупателями и анализ денежных потоков

     В условиях экономической нестабильности в стране платежный календарь целесообразнее составлять на один квартал с помесячной разбивкой и ее детализацией по дням.

     Платежный календарь представляет собой количественное выражение ожидаемых поступлений  и выплат денежных средств за определенный период времени в разрезе их конкретных статей с выделением временных параметров.

     Бюджетирование денежных средств (составление платежного календаря) позволяет определять моменты времени, в которые у предприятия будет недостаток или избыток денежных средств, чтобы разумно избежать кризисных явлений или смягчить их, а также рационально использовать временно свободные денежные средства.

     Теоретически  самым эффективным можно признать такое управление денежными средствами, когда обеспечена синхронность поступления и выплаты денежных средств и их остаток равен нулю.

      Однако  практически этого достичь невозможно и не следует к этому стремиться.

     Излишне накопленные суммы денежных средств отрицательно влияют на финансовую устойчивость предприятия. Во-первых, обладая абсолютной ликвидностью, денежные средства могут не обеспечивать предприятию той рентабельности, которую оно могло бы иметь от размещения их в каком-либо прибыльном объекте. Во-вторых, при хранении денежные средства теряют свою реальную стоимость из-за инфляции. Поэтому для повышения рентабельности капитала предприятию необходимо снижать ликвидность своих хозяйственных средств в выгодных пределах.

     Однако  на результаты финансово-хозяйственной  деятельности предприятия отрицательное воздействие оказывают как избыточный, так и дефицитный денежные потоки.

     Негативные  последствия дефицитного денежного потока проявляются в снижении уровня абсолютной ликвидности предприятия, росте просроченной кредиторской задолженности и обязательств по распределению, увеличении продолжительности цикла денежных потоков, а в конечном счете так же, как и при избыточном денежном потоке, - в снижении финансовой устойчивости предприятия.

     Следовательно, предприятию необходимо поддерживать оптимальный остаток денежных средств. Это остаток, который обеспечивает максимально возможную эффективность использования денежных средств при сохранении необходимого уровня абсолютной ликвидности предприятия.

     Представляется, что повсеместное использование  компьютерных систем в управлении позволяет осуществлять непрерывное планирование и, тем самым, дает возможность оптимизировать денежные остатки в режиме реального времени. Составление платежного календаря должно представлять собой итерационный процесс последовательного приближения к приемлемому варианту, т. е. процесс регулярного обновления плановой информации, который обеспечивается путем принятия фактически сложившегося состояния денежных потоков предприятия за начальное условие и пересчета плановых показателей. Иными словами, необходимо показатели, отражающие фактическую ситуацию, сложившуюся за день, сравнивать с плановыми показателями, определенными на этот день, по выявляемым при этом отклонениям устанавливать их причины, а затем, с учетом принимаемых решений по возникшим отклонениям, пересчитывать (корректировать) плановые показатели платежного календаря на предстоящий период.

     Возможный вариант подекадного платежного календаря для предприятия, представлен в Приложении Ф.

      Следует отметить, что уточнения в платежный  календарь должны вноситься не только на основе фактических данных о движении денежных сумм, о чем было отмечено ранее, но и при появлении дополнительных данных или интуитивных предчувствий, основанных на опыте.

     Для наглядности информацию платежного календаря можно представлять диаграммами  или графиками. Предложенные формулы взаимосвязи показателей, определяющих денежные потоки и отклонение чистого остатка денежных средств от чистого финансового результата, с воздействующими на них факторами, позволяют не только исследовать причины отклонения фактических показателей от плановых, но и увязывать выделенные в них факторные показатели с мероприятиями. Это дает возможность и устанавливать, какие мероприятия повлияли на возникновение отклонений, и заранее определять, какими могут быть соответствующие показатели, если будет осуществлено то или иное мероприятие. Что, в свою очередь, дает возможность до осуществления мероприятия оценивать эффективность вложения в него денежных средств и определять целесообразность. Тем самым способствует значительному повышению эффективности принимаемых управленческих решений.

 ЗАКЛЮЧЕНИЕ

       Бухгалтерский учет в настоящее время является важнейшим элементом системы  управления предприятием. Поэтому от правильности постановки учета зависят  результаты финансово-хозяйственной  деятельности субъекта предпринимательства. Для белорусских предприятий особую важность при этом приобретают именно расчетные операции, являющиеся важной областью учета.

       В данной дипломной работе проводилось  углубленное изучение как теории, так и практики учета расчетных  операций с поставщиками и покупателями, а также анализ денежных потоков предприятия. При написании работы использовались данные годовой бухгалтерской отчетности, регистров синтетического и аналитического учета (машинограммы, получаемые при помощи компьютерной программы 1С:Бухгалтерия), бизнес-плана, использовались копии первичных документов.

       В процессе работы над материалами  диплома были найдены ответы на все  исследуемые в работе вопросы учета и анализа расчетных операций.

       Подводя итоги проведенного исследования учета  расчетов с поставщиками и покупателями и анализа денежных потоков иностранного предприятия "ВайнигБел", следует сделать основные выводы. В целом учет расчетов с поставщиками и покупателями в ИП "ВайнигБел" ведется в соответствии с действующим законодательством. По результатам исследования можно установить, что предприятие осуществляет ведение бухгалтерского учета своей хозяйственной (Уставной) деятельности на основе типового плана счетов 2004 года с разбивкой по субсчетам и с использованием существующей нормативной базы. Учет расчетов по полученным авансам от покупателей ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» без применения счета 64 «Расчеты по авансам полученным», учет расчетов по авансам выданным поставщикам ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» без применения счета 61 «Расчеты по авансам выданным». Исследование оборотов по счетам расчетов показало, что данная методика целесообразна в рамках небольшого предприятия. Кроме того, в новом Типовом плане счетов бухгалтерского учета счета 61 «Расчеты по авансам выданным» и 64 «Расчеты по авансам полученным» отсутствуют, что соответствует практике применения счетов на анализируемом предприятии.

       На  ИП "ВайнигБел" бухгалтерский учет организован в соответствии с основными принципами учета (полнота, достоверность и т.д.).  Однако в 2003 году на предприятии уделялось мало внимания сбалансированности денежных потоков предприятия, что привело к накапливанию денежных средств на счетах в банке и замедлению их оборачиваемости. Предприятие на своих счетах в банке имело сумму средств, значительно превышающую производственные расходы, при этом финансовый результат деятельности предприятия ухудшился по сравнению с предыдущим периодом в 3,9 раза. На разницу между чистым остатком денежных средств и чистым финансовым результатом отрицательное влияние оказало снижение прочих поступлений и амортизационных отчислений в отчетном году. И хотя уровень достаточности денежных средств на предприятии увеличился, но рентабельность остатка денежных средств предприятия существенно снизилась за счет снижения чистого финансового результата, рентабельность поступивших и израсходованных денежных средств упала по сравнению с предыдущим периодом.

       В качестве мер, способствующих улучшению  расчетов на предприятии можно предложить следующее:

• увеличить оборачиваемость денежных средств предприятия;
• сбалансировать входящий и исходящий денежные потоки предприятия;
• на счетах предприятия оставлять только страховой запас для покрытия кратковременной несбалансированности денежных потоков;
• увеличить объем финансовых инвестиций, например, в краткосрочные банковские депозиты;
• увеличить объем реальных инвестиций, в том числе с привлечением кредитов банков по линии кредитования малого бизнеса;
• шире внедрять методы управления и оптимизации денежных потоков на предприятии, финансового анализа предприятия, планирования и прогнозирования денежных потоков предприятия.

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ