Учет расчетных операций

   Тема: Учет расчетных операций

   ПЛАН

   1. ВВЕДЕНИЕ

   2. БЕЗНАЛИЧНЫЕ РАСЧЕТЫ

   2.1. Принципы организации  безналичных расчетов

   2.2. Расчетные счета

   2.3. Формы безналичных  расчетов

• Расчеты платежными поручениями
• Расчеты платежными требованиями-поручениями
• Чековая форма расчетов
• Расчеты аккредитивами

   3. РАСЧЕТНО-АНАЛИТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

   3.1 Анализ финансово-хозяйственной  деятельности банка.

• Анализ структуры средств и источников в динамике
• Анализ ликвидности баланса
• Анализ доходов и расходов банка

   4. ВЫВОДЫ ПО ДАННЫМ АНАЛИЗА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ БАНКОВ.

   5. ЗАКЛЮЧЕНИЕ

   6. СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ.  

   1. ВВЕДЕНИЕ

   В современных условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной  жизни страны.  Поэтому все  сделки, связанные с поставками материальных ценностей и оказанием услуг, завершаются денежными расчетами. Последние могут принимать как наличную, так и безналичную форму. Организация денежных расчетов с использованием безналичных денег гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами, поскольку в первом случае достигается значительная экономия на издержках обращения. Широкому применению безналичных расчетов способствует разветвленная сеть банков, а также заинтересованность государства в их развитии как по вышеотмеченной причине. Так и с целью изучения и регулирования макроэкономических процессов.

   Система безналичных расчетов между различными контрагентами и хозяйствующими субъектами, обеспечение бесперебойности  и непрерывности платежей являются важнейшими условиями нормального  функционирования экономики.

   В денежных переводах, осуществляемых преимущественно  банками, находят свое воплощение практически  все виды экономических отношений  в обществе. По существу лишь на основе безналичных расчетов, осуществляемых через банки, можно совершать  расчеты: предприятий друг с другом по поводу купли-продажи товаров (услуг), с финансовыми органами для уплаты налогов, с внебюджетными фондами по перечислению обязательных взносов, с банками по ссудам, со страховыми компаниями по страхованию имущества и коммерческих рисков, с собственным персоналом по выплате заплаты и приравненным к ней платежам и т.д. 
 

   2. БЕЗНАЛИЧНЫЕ РАСЧЕТЫ

   2.1. Безналичные расчеты  - это денежные расчеты путем записей по счетам в банках, когда деньги списываются со счета плательщика и зачисляются на счет получателя.

   Современная организация безналичных расчетов, распространенная сегодня в России, основывается на следующих принципах:

   Первый  принцип безналичных расчетов состоит в использовании для их осуществления банковских счетов, которые открываются клиентам для хранения и перевода средств. В рыночных условиях хозяйствования проведение расчетов через банк должно обусловливаться экономической целесообразностью, сочетаться с экономической самостоятельностью субъектов рынка и их материальной ответственностью за свои действия, что подразумевает соответствующую правовую базу.

   Второй  принцип безналичных расчетов заключается в осуществлении банками платежей со счетов  клиентов  по их распоряжению в порядке установленной ими очередности платежей и в пределах остатка средств на счете.

   Третий  принцип - принцип свободы выбора субъектами рынка форм безналичных расчетов и закрепления их в хозяйственных договорах при невмешательстве банков в договорные отношения.

   Эти три принципа безналичных расчетов  непосредственно вытекают из “Положения о безналичных расчетах в Российской Федерации” от 9 июля 1992 г.  В дополнение к ним целесообразно выделить  еще два принципа организации безналичных расчетов: срочность платежа и обеспеченность платежа.

   Принцип срочности платежа означает осуществление расчетов в строгом соответствии со сроками, предусмотренными в хозяйственных, кредитных, страховых договорах, инструкциях Минфина РФ и т.д. Экономический смысл установления этого принципа обусловлен тем, что получатель денежных средств заинтересован не в зачислении их на свой счет вообще, когда бы то ни было, а именно в заранее оговоренный, твердо фиксированный срок.

   Этот  принцип имеет важное практическое значение. Предприятия и другие субъекты рыночных отношений, располагая информацией о степени срочности платежей,  получают возможность рациональнее построить свой денежный оборот,  точнее определить потребность в заемных средствах и  управлять ликвидностью своего баланса.

   Принцип обеспеченности платежа тесно связан с вышеописанным принципом срочности платежа, так как обеспеченность платежа для соблюдения его срочности предполагает наличие у плательщика или его гаранта ликвидных средств, которые могут быть использованы для погашения обязательств перед получателем денежных средств. Этот принцип обеспечивает гарантию платежа, укрепляет платежную дисциплину в хозяйстве, а следовательно, платежеспособность и кредитоспособность всех участников расчетов.

    2.2. Безналичные расчеты осуществляются  в различных формах , каждая из  которых, имеет специфические особенности в характере и движении расчетных документов. В соответствии с действующим сегодня в Российской Федерации законодательством допускается использование следующих форм безналичных расчетов:

     -  платежные поручения;

     -  платежные требования-поручения;

     -  чеки;

     -  аккредитивы.

   Операции  по безналичным расчетам отражаются на расчетных, текущих и иных счетах. Каждое предприятие, организация могу иметь в банке только один основной счет - расчетный или текущий.

   Расчетные счета открываются всем предприятиям независимо от формы собственности, работающим на принципах коммерческого расчета и имеющим статус юридического лица. Владелец расчетного счета имеет полную экономическую и юридическую независимость.

   Текущие счета в настоящий момент открываются организациям и учреждениям, не занимающимся коммерческой деятельностью и не имеющим статус юридического лица. Традиционно такие счета открываются общественным организациям, учреждениям и организациям, состоящим на федеральном, республиканском или местном бюджете. Самостоятельность владельца текущего счета ограничена по сравнению с владельцем расчетного счета. Так, владелец текущего счета может распоряжаться средствами на счете строго в соответствии со сметой, утвержденной вышестоящей организацией. Перечень операций по текущим счетам регламентируется в момент открытия счета.

   Для открытия расчетного счета в учреждения коммерческого банка предоставляются  следующие документы:

• заявление об открытии расчетного счета по установленной форме;
• документ о государственной регистрации предприятия;
• копия учредительного договора о создании предприятия;
• копия устава;
• документ о подтверждении полномочий директора предприятия;
• документ о подтверждении полномочий главного бухгалтера предприятия;
• две карточки с образцами подписей первых должностных лиц предприятия с оттиском его печати;
• справка от налоговой инспекции о постановке предприятия на учет для взимания налогов;
• справка от налоговой инспекции о постановке предприятия на учет в пенсионном фонде;
• регистрационная карточка статистических органов.

   Открытие  расчетного счета в банке сопровождается заключением между предприятием и банком договора о расчетно-кассовом обслуживании, в соответствии с которым банк берет на себя обязанности по своевременному комплексному расчетно-кассовому обслуживанию в соответствии с действующими нормативными документами (проведение расчетов, выдача денежных и расчетных чековых книжек, а также выписок из лицевых счетов, осуществление почтовых и телеграфных услуг и т.п., оказание консультативных услуг по вопросам ведения счетов и т.п.); по обеспечению сохранности всех денежных средств, поступивших на счет клиента, и возврата их по первому требованию клиента; по конфиденциальности информации о хозяйственной деятельности клиента; по сохранению коммерческой тайны по операциям клиента. Клиент соответственно обязуется: соблюдать требования действующих нормативных актов, регулирующих порядок осуществления расчетных и кассовых операций; хранить все свои денежные средства только на счете в банке; представлять в банк в установленные сроки бухгалтерскую и статистическую отчетность; предварительно в письменной форме уведомить банк о закрытии счета, а также об изменении организационно-правовой формы. В договоре также предусматривается раздел о стоимости услуг и порядке расчетов за них; ответственность обеих сторон за невыполнение взятых на себя обязательств; порядок разрешения споров; срок его действия и особые или дополнительные условия.

   2.3. Расчеты платежными  поручениями.

   Платежное поручение представляет собой письменное распоряжение владельца счета банку о перечислении определенной денежной суммы с его счета на счет другого предприятия - получателя средств в том же или другом учреждении банка. 

   Это самая распространенная  форма  расчетов, так как используется в местных, одногородних и иногородних расчетах между клиентами, с бюджетной системой, органами социальной защиты, внебюджетными структурами.

   Расчеты платежными поручениями имеют ряд  достоинств по сравнению с другими  формами расчетов: относительно простой и быстрый документооборот, ускорение движения денежных средств, возможность использовать данную форму расчетов при нетоварных платежах, что делает расчеты платежными поручениями наиболее перспективной формой расчетов.

   Схема документооборота при  расчетах платежными поручениями.

     Плательщик   1     Получатель-поставщик

     2 

   

      4  3       6

   

     Банк плательщика   5   Банк получателя 

   1 - заключение договора контракта;

   2 - отгрузка продукции, оказание  услуг, сдача работ;

   3 - передача платежного поручения на право списания суммы платежа;

   4 - выписка из расчетного счета  о списании денежных средств(д-т  сч.№467, к-т сч.№161);

   5 - платежное поручение о зачислении  платежа на расчетный счет  получателя;

   6 - выписка из расчетного счета  о зачислении платежа (д-т сч. №161, к-д сч. №467).

   При постоянных и равномерных поставках  товаров и оказании услуг покупатели могут рассчитываться с поставщиками платежными поручениями в порядке  плановых платежей. В этом случае расчеты  осуществляются не по каждой отдельной отгрузке или услуге, а путем периодического перечисления средств со счета покупателя на счет поставщика в конкретные сроки и в определенной сумме на основе плана отпуска товаров и услуг на предстоящий месяц, квартал. Расчеты плановыми платежами - прогрессивная форма перечисления платежей, так как в своей основе имеет встречное движение денег и товаров. Это ведет к ускорению расчетов, снижению взаимной кредиторско-дебиторской задолженности, упрощает технику расчетов, дает возможность предприятиям и организациям заранее планировать свой платежный оборот.

       Расчеты платежными требованиями-поручениями.

   Платежное требование-поручение представляет собой требование поставщика к покупателю на основании приложенных к нему отгрузочных и товарных документов стоимость поставленных по договору продукции, выполненных работ, оказанных услуг.

   Инкассо - это банковская операция, посредством которой банк по поручению своего клиента получает причитающиеся ему денежные средства от других предприятий и организаций на основе расчетных, товарных и денежных документов. При инкассовой услуге банк поставщика сам пересылает платежные требования-поручения в банк плательщика через органы связи спец почтой. Инкассовые услуги банка поставщика предоставляются клиенту  за комиссионное вознаграждение.