Автор: Пользователь скрыл имя, 28 Ноября 2011 в 09:09, курсовая работа
Целью настоящей работы является анализ расчетных операций и денежных потоков, а также разработка рекомендаций по совершенствованию учета денежных средств организации и анализа их движения на примере МУСП «Зилаирский» за три года.
Основными задачами являются:
- изучение теоретических вопросов учета и анализа расчетных операций и движения денежных средств;
- рассмотрение организационно-экономической характеристики объекта исследования;
- оценка организации бухгалтерского учета объекта исследования;
- оценка учета денежных средств в исследуемой организации;
- изучение и анализ движения денежных средств организации прямым и косвенным методом;
- разработка рекомендаций по совершенствованию учета и анализа денежных средств.
Введение 3
Глава 1. Теоретические аспекты учета расчетных операций и денежных потоков 6
1.1 Нормативное регулирование учета денежных средств 6
1.2 Понятие денежных средств и денежных потоков организации 10
1.3 Международная практика учета денежных средств и анализа их движения 22
Глава 2. Учет и анализ расчетных операций и денежных потоков на примере
МУСП «Зилаирский» за период 2007 - 2009 годы 30
2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика МУСП «Зилаирский» 30
2.2 Оценка синтетического учета денежных средств в
МУСП «Зилаирский» 39
2.3 Анализ отчета о движении денежных средств прямым методом в
МУСП «Зилаирский» 43
2.4 Рекомендации по совершенствованию учета и анализа денежных потоков в МУСП «Зилаирский» 54
Заключение 72
Список использованной литературы и источников
Содержание
Введение
Глава 1. Теоретические
аспекты учета расчетных операций
и денежных потоков
1.1 Нормативное
регулирование учета денежных средств
1.2 Понятие денежных средств и денежных потоков организации 10
1.3 Международная
практика учета денежных средств и анализа
их движения
Глава 2. Учет и анализ расчетных операций и денежных потоков на примере
МУСП «Зилаирский»
за период 2007 - 2009 годы
2.1 Краткая
организационно-экономическая характеристика
МУСП «Зилаирский»
2.2 Оценка синтетического учета денежных средств в
МУСП «Зилаирский»
2.3 Анализ отчета о движении денежных средств прямым методом в
МУСП «Зилаирский»
2.4 Рекомендации
по совершенствованию учета и анализа
денежных потоков в МУСП «Зилаирский»
Заключение
Список использованной литературы и источников 76
Приложение
Введение
Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, скоростью движения которых во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности. Объемом имеющихся у предприятия денег как важнейшего платежного средства определяется платежеспособность предприятия - одна из важнейших характеристик его финансового положения.
Денежные средства предприятий представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах и особых счетах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.
Данная тема дипломной работы является актуальной, поскольку денежные средства выступают в качестве посредника во всех расчетах, очевидно, что для обеспечения нормального кругооборота средств, ведения деятельности в условиях рыночной экономики необходимо правильно и своевременно выполнять все расчеты. В свою очередь эффективность расчетных операций во многом зависит от состояния бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций.
Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающим абсолютной ликвидностью, т. е. немедленной способностью выступать средством платежа по обязательствам предприятия. Поэтому именно их объемом определяется платежеспособность предприятия. Для определения ее уровня объем денежных средств сопоставляется с размером текущих обязательств предприятия. Абсолютно платежеспособными считаются предприятия, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Однако всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, или к снижению их использования, в условиях инфляции - и к прямым потерям за счет их обесценивания.
Поэтому искусство управления денежными потоками заключается не в том, чтобы накопить как можно больше денег, а в оптимизации их запасов, в стремлении к такому планированию движения денежных потоков, чтобы к каждому очередному платежу предприятия по своим обязательствам обеспечивалось поступление денег от покупателей и других дебиторов при сохранении необходимых резервов. Такой подход обеспечивает возможность сохранения повседневной платежеспособности предприятия, извлечения дополнительной прибыли за счет инвестиций появляющихся временно свободных денежных ресурсов без их омертвления.
Все это придает особое значение учету денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности предприятия.
Целью настоящей работы является анализ расчетных операций и денежных потоков, а также разработка рекомендаций по совершенствованию учета денежных средств организации и анализа их движения на примере МУСП «Зилаирский» за три года.
Основными задачами являются:
-
изучение теоретических
-
рассмотрение организационно-
-
оценка организации
- оценка учета денежных средств в исследуемой организации;
- изучение и анализ движения денежных средств организации прямым и косвенным методом;
-
разработка рекомендаций по
В качестве объекта исследования выступает МУСП «Зилаирский», а предметом исследования – бухгалтерский учет и анализ расчетных операций и денежных потоков.
Теоретической основой работы послужили нормативные и законодательные акты, отечественная и зарубежная научная и учебная литература, периодические издания.
В качестве информационной базы для написания работы использовалась Положение об учетной политике, годовая бухгалтерская отчетность МУСП «Зилаирский» за период 2009 - 2009 годов, первичные документы, учетные регистры по счетам учета денежных средств.
При выполнении работы использовался широкий спектр общеизвестных экономических методов исследования: монографический, статистический, сравнения, индексный, финансового анализа и др.
В
ходе работы использовались законодательные
и другие правовые акты государства,
учебная и специальная литература. Особое
внимание было уделено изучению и анализу
бухгалтерской документации обследованного
предприятия.
Глава 1. Теоретические аспекты учета расчетных
операций и денежных средств
1.1
Нормативное регулирование
учета денежных
средств
Основными нормативными документами, регулирующими бухгалтерский учет денежных средств являются:
-
Федеральный закон "О
Изложен
порядок регулирования
В этом законе изложены требования к ведению бухгалтерского учета (обязательность двойной записи хозяйственных операций на основе рабочего плана счетов, осуществление учета на русском языке, в валюте Российской Федерации, обязательность формирования учетной политики и обязательность обособленного учета текущих затрат и капитальных и финансовых вложений), к документированию хозяйственных операций, ведению регистров бухгалтерского учета, оценке имущества и обязательств, порядку осуществления инвентapизaции имущества и обязательств.
Также, изложены основные требования к составлению бухгалтерской отчетности, определены ее состав, правила оценки статей бухгалтерской отчетности, порядок ее представления, основные правила составления сводной бухгалтерской отчетности и порядок хранения документов бухгалтерского учета.
-
Федеральный закон "О валютном
регулировании и валютном
Этот
федеральный закон
-
Положение по ведению
Указанное положение определяет порядок организации и ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской отчетности юридическими лицами, а также взаимоотношения организации с внешними пользователями бухгалтерской информации. В нем изложены требования ведения бухгалтерского учета. Рассмотрен порядок документирования хозяйственных операций, ведения регистров бухгалтерского учета (содержание которых объявляется коммерческой тайной), оценки имущества и обязательств, порядок инвентаризации имущества и обязательств.
-
План счетов бухгалтерского
План счетов бухгалтерского учета представляет собой схему регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете. На основании Плана счетов и Инструкции по его применению организации утверждают рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий полный перечень синтетических и аналитических счетов (включая субсчета).
-
Методические указания но
Настоящие Методические указания устанавливают порядок проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации и оформления ее результатов.
-
Положение по бухгалтерскому
учету "Учет активов и
Настоящее положение устанавливает для организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству РФ, особенности бухгалтерского учета и отражения в бухгалтерской отчетности активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, связанные с пересчетом стоимости этих активов и обязательств в валюту Российской Федерации.
- Положение Центрального банка РФ "О безналичных расчетах в Российской Федерации" от 03.10.02г № 2-П [7, с.98].
Данное положение регулирует осуществление безналичных расчетов между юридическими лицами в валюте Российской Федерации и на ее территории в формах, предусмотренных законодательством, определяет форматы, порядок заполнения и оформления используемых расчетных документов.
-
Положение по бухгалтерскому
учету "Бухгалтерская
Положение устанавливает состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности организаций. Положение применяется при установлении: типовых форм бухгалтерской отчетности и инструкции о порядке составления отчетности; упрощенного порядка формирования бухгалтерской отчетности для субъектов малого предпринимательства и некоммерческих организаций; особенностей формирования сводной бухгалтерской отчетности; особенностей формирования бухгалтерской отчетности в случаях реорганизации и ликвидации организации; особенностей формирования бухгалтерской отчетности страховыми организациями, негосударственными пенсионными фондами, профессиональными участниками рынка ценных бумаг и иными организациями сферы финансового посредничества; порядка публикации бухгалтерской отчетности.
Информация о работе Учет и анализ расчетных операций и денежных потоков