МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И  НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Государственное образовательное учреждение высшего  профессионального образования

Российский  государственный  торгово-экономический  университет

Уфимский  институт (филиал) 
 

Факультет юриспруденции и заочного обучения

Курс  2 (3,5 г.)

Специальность: Экономика и управления на п / п (торговли и общественного питания)

Кафедра : 
 
 
 

Учет  кассовых и расчетных  операций. 
 

Контрольная работа 
 
 

по дисциплине : Бух. учёт. 
 
 

К защите допускаю:

Руководитель: Шайбаков Р.Н.

                                                                                                          _____________ (подпись)

______________________

                                                   (дата) 

Оценка при  защите

_______________________________________

Дата_________Подпись__________ 
 
 

Уфа-2011

     Содержание 

 

      Введение

 

     Деньги  как средство обращения обслуживают  акты купли-продажи. С этой посреднической функцией непосредственно переплетается  функция денег как средство платежа  – оплата налогов, получение и  возврат кредита, выплата зарплаты, пособий, оплата коммунальных услуг.

     Денежные  средства организации находятся  в кассе в виде наличных денег  и денежных документов, на счетах в  банках, в выставленных аккредитивах, чековых книжках и пр.

     Основными задачами учета денежных средств  являются: контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе; использованием денежных средств по их целевому назначению; своевременностью расчетов с бюджетом, банками, органами социального страхования, работниками; своевременная проверка расчетов с дебиторами и кредиторами.

     Данная  контрольная  работа состоит из введения, шести глав, в которых раскрыты основные положения по учету кассовых операций и денежных документов, на расчетных, специальных, валютных счетах в банках на теоретической и методологической основе основных положений нормативно-законодательной базы России по состоянию на 18 марта 2007 года; нового плана счетов и инструкции по его применению; положения по бухгалтерскому учету и отчетности в РФ; писем Минфина и др.; представлена краткая характеристика и порядок заполнения основных кассовых и банковских документов; составлены проводки, по наиболее часто встречающимся операциям по кассе, расчетному и другим счетам.

 

     

     1. Общие положения

 

     Правила работы с денежными средствами определены в инструкции ЦБ РФ от 04.10.93. №18 «Порядок ведения кассовых операций в Российской федерации».

     В соответствии с этим документом:

     1. Предприятия, объединения, организации и учреждения (в дальнейшем - предприятия) независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков (далее - банках).

     2. Предприятия производят  расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в соответствии с законодательством Российской Федерации.

     3. Для осуществления  расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

     Прием наличных денег  предприятиями при осуществлении  расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.

     4. Наличные деньги, полученные предприятиями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке.

     5. Предприятия могут  иметь в своих кассах наличные  деньги в пределах лимитов,  установленных банками, по согласованию  с руководителями предприятий.  При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются.

     6. Предприятия обязаны  сдавать в банк всю денежную  наличность сверх установленных  лимитов остатка наличных денег  в кассе в порядке и сроки,  согласованные с обслуживающими  банками.

     Наличные  деньги могут быть сданы в дневные и вечерние кассы банков, инкассаторам и в объединенные кассы при предприятиях для последующей сдачи в банк, а также предприятиям связи для перечисления на счета в банках на основе заключенных договоров.

     7. Предприятия, имеющие  постоянную денежную выручку, по согласованию с обслуживающими их банками могут расходовать ее на оплату труда и выплату социально-трудовых льгот (в последующем - оплата труда), закупку сельскохозяйственной продукции, скупку тары и вещей у населения.

     Предприятия не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов для осуществления предстоящих расходов, в том числе на оплату труда.

     8. Выдача денег  из выручки одних предприятий,  имеющих постоянную денежную  выручку, на нужды других допускается  в отдаленных местностях, где нет банков, на основе договора между предприятиями по согласованию с банками, обслуживающими эти предприятия.

     9. Предприятия имеют  право хранить в своих кассах  наличные деньги, сверх установленных  лимитов только для оплаты  труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше 3-х рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до 5 дней), включая день получения денег в банке.

     10. Выдача наличных  денег под отчет производится из касс предприятий.

     При временном отсутствии у предприятий  кассы разрешается выдавать по согласованию с банком кассирам предприятий или  лицам, их заменяющим, чеки на получение  наличных денег непосредственно  из кассы банка.

     11. Предприятия выдают наличные деньги под отчет на хозяйственно-операционные расходы, а также на расходы экспедиций, геологоразведочных партий, уполномоченных предприятий и организаций, отдельных подразделений хозяйственных организаций, в том числе филиалов, не состоящих на самостоятельном балансе и находящихся вне района деятельности организаций в размерах и на сроки, определяемые руководителями предприятий.

     Выдача  наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели.

     Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3-х рабочих дней по истечении  срока, на который они выданы, или  со дня возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию предприятия  отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.

     Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного  подотчетного лица по ранее выданному  ему авансу.

     Передача  выданных под отчет наличных денег  одним лицом другому запрещается.

     12. Кассовые операции оформляются  типовыми межведомственными формами  первичной учетной документации  для предприятий и организаций,  которые утверждаются Госкомстатом  Российской Федерации по согласованию  с Центральным банком Российской  Федерации и Министерством финансов Российской Федерации.

     2. Учет кассовых  операций и денежных  документов

 

     Кассовыми операциями называются операции с наличными денежными средствами, осуществляемые организациями с физическими и юридическими лицами.

     Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной документации:

     форма N КО-1 Приходный кассовый ордер (см. приложение 1);

     форма N КО-2 Расходный кассовый ордер (см. приложение 2);

     форма N КО-3 Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (см. приложение 3);

     форма N КО-4 Кассовая книга (см. приложение 4);

     форма N КО-5 Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (см. приложение 5)¹.

     Кассовые операции выполняет кассир. С кассиром заключается договор о полной материальной ответственности. Ему запрещается передавать свои обязанности другим лицам. При возникновении необходимости в его замене, исполнение обязанностей кассира возлагается на другого работника по письменному приказу руководителя предприятия (с которым также заключается договор о полной материальной ответственности).

     На  предприятиях, где работают несколько  кассиров, их работу координирует старший кассир: перед началом рабочего дня выдает кассирам авансом необходимые для расходных операций суммы наличных денег под расписку в книгах учета принятых и выданных денежных средств (№ КО-5), открытые на каждого кассира. В конце рабочего дня кассиры сдают выручку старшему кассиру под расписку этой же книге, остаток наличных денег, приходные и расходные кассовые документы.

     Порядком  ведения кассовых операций предусмотрены  единые требования по техническому укреплению помещения кассы, оборудованию его средствами охранной и охранно-пожарной сигнализации, даны рекомендации по обеспечению сохранности денег при хранении и транспортировке.

     Касса организации должна находиться в изолированном помещении, куда запрещается доступ лицам, не имеющим отношения к работе кассы. Двери в помещение кассы во время проведения операций должны быть закрыты с внутренней стороны. Деньги и другие ценности должны храниться в несгораемых металлических шкафах. По окончании работы кассы они закрываются ключом и опечатываются печатью кассира.

     Для того чтобы организации имели  свободные денежные средства на хозяйственные  нужды, банки устанавливают по согласованию с руководителями предприятий лимит  остатка наличных денег в кассе. Т.е. остаток на конец каждого  дня не может превышать установленный размер. Однако обороты по кассе не ограничивается этим лимитом. В течение года лимит остатка по кассе может быть пересмотрен. Для этого организация представляет в банк, специальный расчет по установленной форме.

     Для обобщения информации о движении и наличии денежных средств в кассах организации в плане счетов предназначен счет 50 «Касса». Обороты по дебету счета 50 «Касса» показывает поступления наличных денег в кассу организации, а выдача денег из кассы — по кредиту счета 50 «Касса».

     К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

     50-1 «Касса организации»;

     50-2 «Операционная касса»;

     50-3 «Касса в иностранной валюте»  и другие².

     Поступление денег в кассу оформляется  приходным кассовым ордером (№КО-1), как в условиях методов ручной обработки данных, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники. Приходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным.

     В приходном кассовом ордере проставляются дата, номер, а так же:

     - по строке "Основание" указывается содержание хозяйственной операции (возврат неиспользованной подотчетной суммы, остаток неиспользованного аванса на командировочные расходы, возврат ссуды, возмещение материального ущерба, выручка и т.д.);