Учет денежных средств и расчетных операций

2 Учет денежных  средств и расчетных операций 

2.1 Учет денежных  средств в кассе

  Организации осуществляют постоянно расчеты с поставщиками и подрядчиками, с покупателями  и заказчиками, с бюджетом, различными фондами, со страховыми организациями, со своими работниками и с другими физическими лицами. Расчеты могут осуществляться в безналичной форме через банки и наличными деньгами с кассы организации. Учет денежных средств в кассе регламентируется следующими законодательными актами:

1) Инструкция о порядке  ведения кассовых операция и  расчетов наличными денежными  средствами в белорусских рублях  на территории Республики Беларусь, утвержденная постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 17 января 2008 г., №4; 
        2) Правила организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь от 24.08.2007 №166 (в редакции от 12.10.2009 №155);

3) Инструкция о порядке  ведения кассовых операций и  расчетов наличными денежными  средствами в белорусских рублях  на территории Республики Беларусь  от 29.03.2011 №107 (в редакции от 23.02.2010 №23).

4) Порядок расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь от 29.06.2000 №359 (в редакции от

05.11.210 №571) и др.

Для хранения денежных средств в белорусских рублях, иностранной валюте, денежных документов и других ценностей в организациях создается касса.

   Все операции по приему и выдаче наличных денег производит кассир, который является материально-ответственным лицом и несет материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и обязан возместить ущерб, причиненный организации, как в результате умышленных действий, так и небрежного и недобросовестного отношении к своим обязанностям.

  В ЧУП «Торговый дом «Стекло» подписан договор о полной индивидуальной материальной ответственности от 01.01.10г. с бухгалтером Зайцевой Е.И. (приложение Ж). С согласия кассира и при условии обеспечения полной сохранности кассовых документов кассовая книга в ЧУП «Торговый дом «Стекло» ведется ручным способом.

  Наличные денежные  средства в кассе организации  могут находиться в пределах размера потребности в разменных наличных деньгах. Согласно Инструкции о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденной Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь 29.03.2011 г. №107 размера потребности в разменных наличных деньгах организация имеет право устанавливать самостоятельно.

В ЧУП «Торговый дом  «Стекло» приказом №14 от 01.07.2011 г. определены порядок и сроки сдачи выручки (приложение М). Так на конец рабочего дня остаток кассы установлен в сумме 4 000 000 бел. рублей. Разрешено расходование выручки на командировочные расходы, оплату труда и пособия, на возмещение работникам расходов на производственные нужды предприятия. Также установлен порядок и срок сдачи наличных денег в кассу банка, один раз в десять дней. 

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе ЧУП «Торговый дом «Стекло» предназначен активный синтетический счет 50 «Касса». По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств в кассу, а по кредиту - их выбытие. Обороты по счету 50 «Касса» отражаются в оборотно-сальдовой ведомости за месяц.

Прием наличных денежных средств  в ЧУП «Торговый дом «Стекло» осуществляется с использованием приходного кассового ордера формы № КО-1.

Согласно приходного кассового  ордера (форма № КО-1) от 22.12.2011г. (приложение И) в ЧУП «Торговый дом «Стекло» поступила выручка из приемного пункта в сумме 350 000 р. от Горбуновой Алеси Николаевны;

Согласно приходного кассового  ордера (форма № КО-1) № 0238359 от 16.03.2011г. (приложение Н) в ЧУП «Торговый  дом «Стекло» поступила выручка из приемного пункта в сумме 450 000 р. от Горбуновой Алеси Николаевны;

Согласно приходного кассового  ордера (форма № КО-1) № 0238359 от 15.03.2011г. (приложение П) в ЧУП «Торговый  дом «Стекло поступила выручка  из приемного пункта в сумме 1 100 000 р. от Горбуновой Алеси Николаевны; 
         Согласно приходного кассового ордера (форма № КО-1) № 2289804 от 08.07.2011г. (приложение 13) в ЧУП «Торговый дом «Стекло поступила выручка из приемного пункта в сумме 2 710 000 р. от Горбуновой Алеси Николаевны;

Все приходные  кассовые ордера внесены в кассовую книгу (приложение К).

Данные операции в учете отражены следующими проводками:

1. на сумму полученной выручки

Дебет счета 50 «Касса»

Кредит счета  90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» (субсчет 1) – 350 000 р.;

2. на сумму полученной выручки

Дебет счета 50 «Касса»

Кредит счета 90 «Доходы и расходы по текущей  деятельности» (субсчет 1) – 450 000 р.;

3. на сумму полученной выручки

Дебет счета 50 «Касса»

Кредит счета 90 «Доходы и расходы по текущей  деятельности» (субсчет 1) – 1 100 000 р.;

4. на сумму полученной выручки

Дебет счета 50 «Касса»

Кредит счета 90 «Доходы и расходы по текущей  деятельности» (субсчет 1) – 2 710 000 р.;

           Выдача наличных денежных средств  из кассы организации осуществляется  по расходным кассовым ордерам,  расчетно-платежным и платежным  ведомостям

с наложением на них реквизитов расходного кассового ордера, либо приложением 

расходного кассового  ордера, выписанного на общую сумму  выданных средств.

         Расходный кассовый ордер формы № КО-2 выписывается бухгалтером в одном экземпляре. Он должен быть подписан руководителем организации и главным бухгалтером. При выдаче денежных средств по расходному кассовому ордеру кассир требует предъявления получателем документа, удостоверяющего его личность. Получение денежных средств должно быть подтверждено росписью получателя в расходном кассовом ордере. После выдачи денежных средств расходный кассовый ордер должен быть подписан кассиром. Расходный кассовый ордер действителен в течение одного дня – дня выписки.

Согласно  расходному кассовому ордеру №14 от 11.02.2011г. выдана Лепшиму Дмитрию Петровичу сумма 34 500 р. под отчет на командировочные расходы (приложение К). Данная операция в учете отражена следующей проводкой:

Дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»  (субсчет 1)

Кредит счета 50 «Касса» - 34 500 р.

Согласно  расходному кассовому ордеру №24 от 15.03.2011г. выдана Клепикову Григорию Николаевичу сумма 11 000 р. под отчет  на командировочные расходы (приложение Р):

Дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (субсчет 1)

Кредит счета 50 «Касса» - 11 000 р.

Согласно  расходному кассовому ордеру №25 от 16.03.2011г. выданы деньги Горбуновой Алесе  Николаевне в размере 1 500 000 р. Для  сдачи их в банк (приложение С):

Дебет счета 51 «Расчетный счет» 

Кредит счета 50 «Касса» - 1 500 000 р.

Согласно  расходному кассовому ордеру №59 от 08.07.2011г. выданы деньги Горбуновой Алесе  Николаевне в размере 5 000 р. на хозяйственные  нужды (приложение 10):

Дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»  субсчет 1

Кредит счета 50 «Касса» - 5000 р. 
         Согласно расходному кассовому ордеру №60 от 08.07.2011г. выданы деньги Клепикову Григорию Николаевичу в размере 40 080 р. на хозяйственные нужды

(приложение 11):

Дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»  субсчет 1

Кредит счета 50 «Касса» - 40 080 р.

Согласно  расходному кассовому ордеру №61 от 08.07.2011г. выдана Ильиной Анне Владимировне сумма 50 500 р. под отчет на командировочные  расходы (приложение 12):

Дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (субсчет 1)

Кредит счета 50 «Касса» - 50 500 р.

Расходные кассовые ордера внесены в кассовую книгу (приложение К), в которой отражается остаток денег на начало и конец дня, номер документа, от кого получены или кому выданы денежные средства, а также их сумма.  
          В конце каждого месяца главным бухгалтером ЧУП «Торговый дом «Стекло» автоматизированным способом составляется оборотная ведомость (анализ счета) по счету 50 «Касса» (приложение У), с дальнейшим отражением в Главной книге.

В оборотной ведомости  по счету 50 «Касса» отражается входящее и исходящее сальдо, которое является дебетовым, и показывает фактический  остаток денежных средств в кассе, как на начало, так и на конец отчетного месяца. Также в ведомости отражаются все обороты в корреспонденции со счетом 50 «Касса» в разрезе субсчетов.

Не реже одного раза в  квартал в сроки установленные  руководителем организации в  кассе должна проводиться инвентаризация. Для проведения инвентаризации приказом руководителя организации создается комиссия. По результатам проведенной инвентаризации комиссией составляется Акт инвентаризации наличия денежных средств (один экземпляр передается в бухгалтерию организации, второй - остается у материально-ответственного лица) (приложение 8).

Согласно акту инвентаризации наличия денежных средств  на 31 марта 2011 г. в кассе ЧУП «Торговый дом «Стекло» с материально – ответственного лица бухгалтера Зайцевой Е.И взята расписка о том, что к началу проведения  инвентаризации все расходные и приходные документы на денежные средства были сданы ей в бухгалтерию и все денежные средства, поступившие под её ответственность   были оприходованы, а выбывшие списаны в расход. На основании приказа № 201 от 30.03.2011 г. была проведена инвентаризация денежных средств, в ходе которой выявлено, что сумма наличных денег  в кассе составила 1 511 020 р. По данным учета сумма составила 1 511 020 р. По результатам инвентаризации не было выявлено ни недостачи, ни излишков денежных средств. Акт подписан председателем инвентаризационной комиссии Евтуховым И.В., главным бухгалтером Серяковой Т.С. и продавцом-кассиром Горбуновой А.Н.

           

2.2 Учет денежных  средств на счетах в банке

Каждая организация для  осуществления безналичных расчетов открывает в коммерческом банке  по своему выбору текущий (расчетный) счет. Учет движения и наличия денег  ведется на активном счете 51. По мере необходимости организация открывает  валютный счет по принципу на каждую иностранную  валюту отдельный валютный счет и  специальные счета. Наличие и  движение денег соответственно учитываются  на активных счетах 52 и 55.

Для открытия счета организация  подает заявление, форма и структура  которого устанавливается банком и  подает в банк соответствующие документы:

1. копию устава
2. карточку с образцами подписей руководителя организации и главного

бухгалтера, а также лиц, которым предоставлено право  подписывать документы

во время отсутствия руководителя и главного бухгалтера и оттиском печати организации 

3. в настоящее время требуется справка или свидетельство о постановке

организации на учет в Белгосстрахе в качестве плательщика страховых взносов по страхованию работников от несчастных случаев на производстве и профессиональным заболеваниям.

        Карточка  с образцами подписей и оттиском  печати может быть заверена  банком, который будет открывать  счет либо вышестоящей организацией  нотариально. При заверении карточки банком или вышестоящей организацией, ответственность за подлинность сведений в карточке несет сама организация.

          Если в организации поменялись  реквизиты или лица, чьи подписи  были в карточке, необходимо подать  в банк новую карточку.

В настоящее время ЧУП  «Торговый дом «Стекло»   открыты  следующие счета:

1. в «Приорбанк» ОАО ЦБУ 300 г.Могилев: расчетный счет в белорусских рублях №3012300665013 и кредитный счет в белорусских рублях  № 2120300665065 ,валютный счет в евро №3012300665059
2. расчетный счет в белорусских рублях №3012120076015 ОАО БПС – Банк по Могилевской области
3. расчетный счет в белорусских рублях №3012225140018 ОАО Белагропромбанке по Могилевской области

При переоформлении счетов в связи с реорганизацией организации  представляются такие же документы, как при открытии счета.

Приостановить расходные  операции на банковских счетах могут  судебные органы, государственные контролирующие органы, один из учредителей письмом, поданным в банк. Закрыть счет может  сама организация, при ее ликвидации и др.

Основанием для отражения  в бухгалтерском учете движения денежных средств на банковских счетах являются выписки с банковских счетов, которые банк выдает организациям. В выписке за тот период, за который она выдана организации указывается: остаток денег на начало этого периода, движение денег на счете за этот период, т.е. дата и номер документа подтверждающего денежную операцию и сумму поступивших и списанных денег со счета, приход и расход за отчетный период, остаток денег на конец этого периода. При обработке выписки следует помнить, что она дается банком как с пассивного счета, поэтому клиент является кредитором, т.е. ее надо читать наоборот. В выписке при бухгалтерской обработке около каждой суммы после списания и поступления денег бухгалтер проставляет корреспондирующий счет.