Учет и анализ движения денежных потоков организации

Тема диплома: «Учет и анализ движения денежных потоков организации»

     ВВЕДЕНИЕ

 

     В условиях конкуренции и нестабильной внешней среды необходимо оперативно реагировать на отклонения от нормальной деятельности организации. Управление денежными потоками является тем инструментом, при помощи которого можно достичь желаемого результата деятельности организации - получения прибыли.

     Одним из основных условий финансового  благополучия организации является приток денежных средств, обеспечивающий покрытие его обязательств. Отсутствие такого минимально необходимого запаса денежных средств свидетельствует о серьезных финансовых затруднениях. Чрезмерная же величина денежных средств говорит о том, что реально организация терпит убытки, связанные с упущенной возможностью их выгодного размещения и получения дополнительного дохода.

     В организациях постоянно образуется дебиторская и кредиторская задолженность, которая погашается денежными средствами. Для своевременного поступления  денежных средств нужна четкая организация системы бухгалтерского учета расчетов между поставщиками и покупателями; выполнение производственного задания влечет за собой расчеты с персоналом организации, расчеты с бюджетом по отчислениям на государственное социальное страхование, расчеты по пенсионному обеспечению и социальной защите населения, медицинскому страхованию; расчеты с поставщиками и подрядчиками за товары, выполненные работы или оказанные услуги и другие виды расчетов.

     Недостаток  оборотных средств и средств  на все выплаты расчетного периода характерны, в настоящее время, практически для всех организаций, независимо от наличия прибыли. Важнейшей задачей управления денежными потоками является достижение точки оптимизации, когда полученных средств хватает на все выплаты расчетного периода.

     Целью дипломной работы стало изучение учета налично-безналичных денежных потоков; исследование состояния учета денежных потоков, как наличных, проходящих через кассу организации, так и безналичных, расходуемых на расчетных, валютных и специальных счетах организации. Проведены оценка и анализ состава, структуры и движения денежных потоков, изучен процесс формирования отчетных данных о наличии и движении денежных потоков организации.

     Для достижения указанной цели поставлены следующие задачи:

     1. Изучение учета безналичных и наличных денежных потоков: понятие, формы.

     2. Изучение методики управления  и практики формирования отчетных  данных о наличии и движении  денежных потоков организации.

     3. Проведение анализа состояния финансовой устойчивости организации, анализ ликвидности и платежеспособности организации.

     4. Разработка рекомендаций по совершенствованию  учета денежных средств.

     Структура дипломной работы представлена введением, тремя главами, заключением и  приложениями.

     Объектом  исследования является ГУП ДЕЗ Мещанского района. Предметом исследования являются денежные потоки и операции с ними исследуемой организации за 2009-2010 гг. 
 
 
 
 
 
 

     Глава 1. Учет безналичных  и наличных денежных потоков предприятия  

     1.1 Понятие денежных  средств на предприятии. Формы безналичных расчетов денежных средств.

     Денежные  средства – аккумулированные в денежной форме на счетах в банках разного рода доходы и поступления, находящиеся в постоянном хозяйственном обороте у объединений, предприятий, организаций и учреждений (в т.ч. бюджетных, кредитных, страховых органов) и используемые ими для собственных целей или помещаемые в качестве ресурсов банков. Исходя из определения, можно сказать, что операции с денежными средствами являются основой деятельности организации.¹

     Преумножение денежных средств, их правильное и эффективное использования, контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, обеспечение сохранности денежных средств – вот важнейшие задачи управления денежными потоками.²

     Денежные  средства – важнейший вид активов организации, представляющий собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах. Физической формой воплощения денежных средств являются наличные денежные знаки: бумажные и металлические. А денежные средства на банковских счетах представлены электронными записями.³

     Денежные  средства определяются тремя основными  причинами:

• рутинность;
• предосторожность;
• спекулятивность.

     Денежные  средства - это средства, которые  легко и быстро могут преобразовываться  в любые другие материальные ценности. Поэтому они служат своеобразным показателем ликвидности всех других материальных ценностей.⁴

     Под ликвидностью активов в бухгалтерском учете понимается скорость их превращения в денежные средства. Если рассматривать денежные средства с позиции ликвидности, то они являются абсолютно ликвидным активом.  
Поэтому, анализ и эффективное управление движением денежных средств на предприятии требует повышенного внимания.

     Денежные  средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся  в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых  книжках, переводах в пути и денежных документах.

     Денежные  средства характеризуют начальную  и конечную стадии кругооборота хозяйственных  средств. Скоростью их движения во многом определяется эффективность всей предпринимательской  деятельности организации.

     Объектом имеющихся у нее денег, как важнейшего средства платежа по обстоятельствам, определяется ее платежеспособность - одна из важнейших характеристик финансового положения.

     Абсолютно платежеспособными считаются организации, обладающие достаточным количеством  денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам.

     Использование денежных средств лежит в основе реализации практически любого управленческого решения руководства. К числу таких решений относится решение о расходах на поддержание необходимого объема оборотных активов: запасов сырья, материалов, комплектующих изделий, готовой продукции, товаров для перепродажи, дебиторской задолженности, средств, необходимых для обслуживания задолженности, оплаты труда работников, уплаты налогов и отчислений. ⁵

     Денежные средства используются, как правило и на затраты капитального характера: в основные средства, нематериальные активы, проектные и научные исследования, финансовые вложения и т.п.

     Для осуществления своих расходов организация  должна обеспечивать адекватный приток денежной массы в виде выручки от продаж продукции, товаров (работ, услуг), поступления дивидендов на вложенный капитал, получения временных заемных денежных средств и т.д.

     Таким образом, деятельность организации  является объективной предпосылкой возникновения движения денежных средств.⁶

     В отличие от всех остальных активов  организации денежные средства имеют  только один вид оценки – номинальную, или нарицательную, стоимость, которая  указана на денежном знаке или  числится на банковском счете.

     Основными источниками поступления денежных средств являются выручка от продажи товаров, выполнения работ и оказания услуг, доходы от финансовых операций, кредиты банков и другие заемные средства, целевые ассигнования и поступления.

     В процессе хозяйственной деятельности организации постоянно ведут взаимные денежные расчеты: оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности бюджету, внебюджетным фондам, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п.

     Движение  денежных средств организации во времени представляет собой непрерывный процесс, создавая денежный поток.

     Денежный  поток - это совокупность распределенных во времени объемов поступления  и выбытия денежных средств, в  процессе хозяйственной деятельности организации. Поступление (приток) денежных средств называется положительным денежным потоком, выбытие (отток) денежных средств - отрицательным денежным потоком. Разность между положительным и отрицательным денежными потоками по каждому виду деятельности или по хозяйственной деятельности организации в целом называется чистым денежным потоком.⁷

     Понятие денежный поток является обобщающим и содержит в себе большое количество разнообразных видов потоков  денежных средств, возникающих в  процессе функционирования организации.

     Для обеспечения всестороннего, глубокого анализа денежные потоки организации необходимо классифицировать по ряду основных признаков⁸:

        1) По видам деятельности:

• по операционной деятельности;
• по инвестиционной деятельности;
• по финансовой деятельности.

         2) По участию в хозяйственном процессе:

-    по организации в целом;

-    по видам хозяйственной деятельности;

-   по структурным подразделениям организации;

-    по отдельным хозяйственным операциям.

           3) По направлению:

-    положительный;

-   отрицательный.

     4) По уровню оптимальности:

- избыточный;

 - дефицитный. 

     5) По времени:

  - ретроспективный (отчетный) денежный поток;

   - оперативный денежный поток;

   - планируемый денежный поток.

      6) По моменту оценки стоимости денежных средств:

    - настоящая стоимость денежного потока;

    - будущая стоимость денежного потока.

      7) По характеру формирования:

    - периодический (регулярный);

    - эпизодический (дискретный).

     8) По временным интервалам:

     - с равномерными временными интервалами;

     - с неравномерными временными интервалами.

     Для осуществления нормальной деятельности организация должна располагать  достаточной суммой денежных средств.⁹

     Недостаток  средств может негативно отразиться на деятельности организации и привести к неплатежеспособности, снижению ликвидности, убыточности и даже прекращению функционирования организации в качестве хозяйствующего субъекта рынка.

     Избыток денежных средств также может  иметь отрицательные последствия  для организации.

     Избыточная  денежная масса, не вовлеченная в производственно-коммерческий оборот, не приносит дохода.

     Кроме этого, на реальную стоимость денег влияют инфляционные процессы, обесценивая их во времени.

     Чтобы принимать оптимальные управленческие решения, связанные с движением  денежных средств, для достижения наилучшего эффекта хозяйственной деятельности руководству организации нужна постоянная осведомленность о состоянии денежных средств. ¹⁰

     Большая часть расчетов осуществляется безналичным  путем – перечислением денежных средств со счета плательщика на счет получателя.