Учет расчетных операций с поставщиками и покупателями и анализ денежных потоков

Впн =По + С,                                                                                                           (16)

где По -  прибыль от реализации,

С   - себестоимость проданных товаров, продукции, работ и услуг, формулу (9) можно представить в виде

Оч = По + С - Внд - Дзд + Во + Ви + Ап + Б + Кп + Д + Пп - Оп  - От - Оф - Ав - Ос -  
- Ом - Ф - Дв - Кк - Рн-  Рбн - Рп                                                                           (17)

или

Оч = Пв + МЗ + ЗП + ОС + АО + ПЗ - Внд - Дзд + Во + Ви + Ап + Б + Кп + Д + Пп - Оп  - От - Оф - Ав - Ос - Ом - Ф - Дв - Кк - Рн-  Рбн - Рп,                                (18)

где МЗ - материальные затраты,

ЗП - затраты  на оплату труда;

ОС - отчисления на социальные нужды;

АО- амортизационные  отчисления;

ПЗ - прочие затраты.

     Формула (18) позволяет увязать чистый остаток  денежных средств, полученный предприятием за исследуемый период, с валовой прибылью. Путем дальнейшей детализации валовой прибыли чистый остаток денежных средств можно увязать с чистым финансовым результатом.

     Прибыль от реализации (По), уменьшенная на сумму расходов на реализацию (Рр) и на сумму управленческих расходов (Ур), представляет собой прибыль (убыток) от продаж (Пр), таким образом,

По =Пр + Рр + Ур                   (19)

     Прибыль (убыток) от продаж, увеличенная на сумму  доходов от операций с имуществом (Ид), доходов от финансовых операций (Фод), прочих операционных доходов (Од),  внереализационных доходов (Вд) и  одновременно уменьшенная на сумму расходов от операций с имуществом (Ир), расходов от финансовых операций (Фор), прочих операционных расходов (Ор), внереализационных расходов (Вр), составляет прибыль (убыток) за отчетный период (Пп), следовательно,

Пп = Пр - Ид - Фод - Од - Вд + Ир + Фор + Ор + Вр       (20)

      В соответствии с составленной классификацией факторов, влияющих на денежные потоки предприятия, в основу которой положен порядок формирования показателей формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

     Прибыль (убыток) за отчетный период может быть рассчитана и по формуле

Пп = Фр + Нп + Ип,                                                         (21)

где Фр - чистый финансовый результат деятельности предприятия (нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)отчетного периода); Нп -  начисленный налог на прибыль; Ип – иные обязательные платежи.

     С учетом формул (19) и (21) формулу (18) можно  представить в виде:

Оч = Фр + Нп + Ип - Ид - Фод - Од - Вд + Ир + Фор + Ор + Вр + Кр + Ур +

+ МЗ + ЗП + ОС + АО + ПЗ - Внд - Дзд + Во + Ви + Ап + Б + Кп + Д + Пп - Оп  - От - Оф - Ав - Ос - Ом - Ф - Дв - Кк - Рн-  Рбн - Рп.                                    (22)

     Формула (22) отражает взаимосвязь между чистым остатком денежных средств и чистым финансовым результатом, полученными предприятием за один и тот же период времени, а также позволяет определить, какие факторы и в какой степени повлияли на отклонение данных показателей друг от друга.

     Предложенное  в [45] методическое обеспечение анализа денежных потоков предприятия позволит выявит резервы и пути поддержания определенного уровня абсолютной ликвидности предприятия при условии  соответствующей интерпретации полученных результатов.

     В таблице 4 приведен расчет анализа влияния  прямых и косвенных факторов на изменение  конечного остатка денежных средств на данных за 2003 год предприятия ИП «ВайнигБел». Информационной базой для расчета являются данные Отчет о движении денежных средств (Приложение С) Отчет о прибылях и убытках (Приложение У).

Таблица 4. Анализ влияния прямых факторов на изменение конечного остатка денежных средств

(тыс.  руб.)

Окончание табл. 4. 

      Результаты  аналитических расчетов показывают, что в отчетном периоде по сравнению  с аналогичным предыдущим периодом произошло увеличение конечного  остатка денежных средств предприятия  на 73831 тыс. руб. Положительно на это повлияло изменение только чистого остатка денежных средств, которое составило 68249 тыс. руб. Оно произошло преимущественно за счет увеличения выручки от реализации товаров, продукции, работ и услуг на 408641 тыс. руб. Кроме того, увеличение расходов на оплату приобретенных товаров, работ и услуг на 311197 тыс.руб., расходов на оплату труда на 22958 тыс. руб., выдачи подотчетных сумм на 8859 тыс. руб., отчислений на социальные нужды на 5780 тыс. руб.  и расчетов с бюджетом на 5389 тыс.руб. в конечном итоге отрицательно сказалось на увеличении чистого остатка денежных средств.

     При исследовании динамики причин отклонения расчеты можно обобщить с помощью таблицы 5, которая может быть использована не только при проведении последующего анализа, но и в оперативном и перспективном анализе денежных потоков предприятия. Исходные данные из Приложения С и Приложения У. 

Таблица 5. Анализ влияния факторов на отклонение чистого остатка денежных средств от чистого остатка финансового результата предприятия.

(тыс.  руб.)

Окончание табл. 5.