Автор: Пользователь скрыл имя, 12 Мая 2013 в 11:37, курсовая работа
Актуальность данной темы заключается в том, что за последние годы в бухгалтерском учете произошли существенные изменения, связанные с продолжением его реформирования с учетом принятых законодательных и нормативных документов. Изменения затрагивают все участки бухгалтерского учета в том числе и учет денежных средств. Ни одно предприятие не может существовать без денежных средств. Покупка материалов, полуфабрикатов для производства, товаров для дальнейшей продажи и т.д. осуществляется в основном только за денежные средства предприятия, расчеты с покупателями и заказчиками также не обходятся без участия денежных средств и, наконец даже выплата заработной платы работникам не возможна без денежных средств. Предприятия постоянно находятся в поиске путей увеличения денежных средств и рационального их использования, а для этого решается множество теоретических и практических задач, которые связанны с управлением денежными потоками. Таким образом данные обстоятельства наталкивают ученых к изучению и исследованию денежных потоков.
ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА И АНАЛИЗА ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ 6
1.1. Нормативное регулирование учета денежных средств……………6
1.2. Учет денежных средств в кассах предприятий, на расчетных, валютных и специальных счетах в банках 10
1.3 Цели, задачи и методы анализа денежных средств 24
ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АНАЛИЗ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ ПО ДАННЫМ ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ 26
2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия 26
2.2 Порядок учета кассовых операций и безналичных расчетов 32
2.3 Анализ движения денежных средств по данным отчета предприятия 40
2.4 Оценка платежеспособности организации 43
ГЛАВА 3. СПОСОБЫ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ И ОСНОВНЫЕ МЕРОПРИЯТИЯ ПО ПОВЫШЕНИЮ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ И ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В 52
3.1 Внедрение внутреннего контроля как основного метода повышения эффективности использования денежных средств 52
3.2. Рекомендации по управлению денежными потоками организации……………………………………………………………………………………………………………………66
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 77
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 81
Содержание
Известно, что учет и контроль хозяйственных операций и производственных процессов неразрывно связан с методами и приемами бухгалтерского учета, осуществляемыми на разных участках, этапах и видах деятельности предприятий. Эффективность деятельности и развитие предприятия во многом зависит от качества бухгалтерской работы. Поскольку имущество и результаты деятельности хозяйства отражаются в денежной форме, наибольшую важность имеет учет и анализ потоков денежных средств предприятия. Деньги - это всеобщий эквивалент товаров, мерило эффективности капиталовложений, отдачи дополнительных усилий и затрат предприятия. Без денег уже не мыслима современная рыночная экономика. Этим обстоятельством и был определен выбор темы дипломной работы.
Наличные расчеты применяются при реализации товаров населению, мелким оптом некоторым учреждениям, оплате труда и в некоторых других случаях.
Актуальность данной темы заключается в том, что за последние годы в бухгалтерском учете произошли существенные изменения, связанные с продолжением его реформирования с учетом принятых законодательных и нормативных документов. Изменения затрагивают все участки бухгалтерского учета в том числе и учет денежных средств. Ни одно предприятие не может существовать без денежных средств. Покупка материалов, полуфабрикатов для производства, товаров для дальнейшей продажи и т.д. осуществляется в основном только за денежные средства предприятия, расчеты с покупателями и заказчиками также не обходятся без участия денежных средств и, наконец даже выплата заработной платы работникам не возможна без денежных средств. Предприятия постоянно находятся в поиске путей увеличения денежных средств и рационального их использования, а для этого решается множество теоретических и практических задач, которые связанны с управлением денежными потоками. Таким образом данные обстоятельства наталкивают ученых к изучению и исследованию денежных потоков.
Теоретическая основа исследования. Исследование учета и анализа денежных средств, а также управления денежными потоками основывалось на трудах известных российских авторов в сфере экономических наук, а также гражданско-правовых отношениях в области регулирования расчетных отношений.
Практической базой исследования явились денежные средства и результаты финансово-хозяйственной деятельности анализируемого предприятия.
Проблема учета операций по кассе не до конца разработана, включая документальное оформление операций использования денег и денежного оборота.
Постоянный
рост учетной информации, не в
ущерб ее качеству, вызывает объективную
необходимость дальнейшего
Каждое предприятие хранит остаток денежных средств в кассе, но не более лимита, установленного банком. Обслуживающий банк раз в два года обязан проверять обслуживаемые организации на предмет соблюдения лимита остатка наличности в кассе. За несоблюдение порядка работы с денежной наличностью Кодексом РФ об административных нарушениях устанавливаются штрафные санкции.
Документальное оформление и учет операций по кассе и расчетным счетам, необходимо знать, так как, нужно иметь представление о том, как проводится поступление и выбытие денежных средств в кассе, какие документы необходимы для оформления и в какие сроки.
Цель дипломной работы рассмотреть теоретические и практические аспекты организации бухгалтерского учета и анализа денежных средств.
В соответствии с целью работы были поставлены и рассмотрены следующие задачи:
В процессе написания дипломной работы применялись следующие научные приемы и способы: сравнение показателей, исчисление средних и относительных величин, графическое отражение данных, составление аналитических таблиц.
Теоретической и методологической основой дипломной работы стали труды российских ученых в области бухгалтерского учета и анализа: Пошерстник Н.В.; Мельник И.; Галаниной Е. Н, Савицкой Г.В., Кравченко Л. И.; Любушина Н. П.; Раицкого К.А.; Алексеевой А.И., Васильева Ю.В., Малеева А.В., Ушвицкого Л.И., Гусевой Т.М., Шеиной Т.Н., Нурмухамедовой Х.М. и др.
При изучении множества литературных источников и статей выявилось, что проблемам, связанным с управлением денежными потоками большее внимание уделяется за рубежом, поэтому во многих книгах и статьях авторы ссылаются на зарубежный опыт управления денежными средствами.
Система нормативного
регулирования бухгалтерского учета
законодательно устанавливает единые
правовые и методологические основы
организации и ведения
Действующие нормы основаны на единообразии ведения бухгалтерского учета имущества, обязательств и хозяйственных операций, составлении и представлении сопоставимой и достоверной информации об имущественном положении, доходах и расходах организации, необходимой пользователям бухгалтерской информации.
Общее методологическое
руководство бухгалтерским
Одни из утверждаемых нормативных актов обязательны к применению (законы, положения по бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный характер (План счетов, методические указания, комментарии).[25]
Так при ведении бухгалтерского учета бухгалтер руководствуется не только Положениями и стандартами бухгалтерского учета, а так же Гражданским кодексом, Налоговым кодексом и другими нормативными документами, регулирующими бухгалтерский учет и аудит денежных средств предприятия.
К нормативным правовым актам относятся: Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" и нормативные правовые акты Минфина России, Акты Минфина России приобретают значение нормативных правовых после их регистрации Минюстом России и опубликовании в "Российской газете", а также в Бюллетене нормативных актов федеральных органов исполнительной власти издательства "Юридическая литература" Администрации Президента Российской Федерации.
В соответствии
с п. 10 Указа Президента Российской
Федерации от 23 мая 1996 г. N 763 "О
порядке опубликования и
Следует отметить, что согласно ст. 3 Федерального закона «О бухгалтерском учете» регулирование бухгалтерского учета может осуществляться другими федеральными законами, указами Президента РФ и постановлениями Правительства РФ, которые также являются нормативными правовыми актами, но ввиду их незначительного объема в настоящей статье не рассматриваются.[3]
Под актом методического
(нормативно-технического) характера
понимается акт Минфина России, который
по результатам юридической
Согласно абзацу е) п. 1 Приказа Минфина России от 4 марта 1999 г. N 47 «О совершенствовании работы по подготовке и государственной регистрации нормативных правовых актов Министерства финансов Российской Федерации» акты Минфина России, признанные Министерством юстиции Российской Федерации не нуждающимися в государственной регистрации, подлежат опубликованию в «Финансовой газете». Вторым формальным признаком акта Минфина России методического (нормативно-технического) характера является его опубликование в «Финансовой газете».
Акты Минфина России методического (нормативно-технического) характера не имеют самостоятельного обязательного для исполнения значения. Обязательность их исполнения обеспечивается (поддерживается) нормативными правовыми актами, т.е. в нормативном правовом акте должны содержаться предписания, устанавливающие для определенных лиц обязательность исполнения определенных актов методического (нормативно-технического) характера. Например, согласно п. 2 ст. 5 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» планы счетов бухгалтерского учета и инструкции по их применению, положения (стандарты) по бухгалтерскому учету, другие нормативные акты и методические указания, разработанные и утвержденные органами, имеющими право регулировать бухучет, обязательны для исполнения всеми организациями на территории Российской Федерации.
Таким образом, если акты методического (нормативно-технического) характера противоречат нормативным правовым актам, то приоритет имеют последние (поскольку первые являются их производной).
Итак, акты Минфина России методического …..
Денежные средства могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться на расчетных либо специальных счетах в банке, а также в виде ценных бумаг.[18,c.274]
Предприятия вне зависимости от форм собственности обязаны хранить свои денежные средства в учреждениях банков.[9] Расчеты предприятий по своим обязательствам с другими предприятиями производятся, как правило, в безналичном порядке. При этом посредником при расчетах между предприятиями и организациями выступают учреждения банков.
…………………….
Кроме расчетных
счетов в банках открываются текущие
и специальные счета для
К расчетным операциям по специальным счетам в банке относятся расчеты аккредитивами и расчеты чеками из лимитированных чековых книжек.
Расчеты между юридическими лицами производятся в безналичном порядке, а также наличными деньгами, если иное не установлено законом.
……………………….
Движение денежных средств на синтетическом счете 51 «Расчетные счета»отображено схематично на рисунке 1.2.1.
Счет 51 «Расчетные счета» | |||
Дебет |
Кредит | ||
Сальдо |
Остаток денежных средств |
||
62 |
Поступили денежные средства от покупателей и заказчиков в счет погашения задолженности за полученные товары, выполненные работы, оказанные услуги |
Оплачены счета |
60 |
Кредит |
Дебет | ||
|
|||
50 |
Денежные средства сданы |
Поступили денежные |
50 |
Кредит |
Дебет | ||
|
|||
75 |
Поступили денежные средства от учредителей в счет вклада в уставный капитал |
Произведены платежи |
68 |
Кредит |
Дебет | ||
|
|
|
|
Сальдо |
Остаток денежных средств |