Учет расчетных и кредитных операций

Автор: Пользователь скрыл имя, 20 Ноября 2010 в 17:51, курс лекций

Описание работы

В зависимости от содержания операций расчеты производится по товарным операциям (реализация готовой продукции, заготовка ТМЦ) и по нетоварным операциям, связанным только с движением денежных средств (расчеты с бюджетом, банком, органами социальной защиты населения, рабочими и служащими и пр.).
В зависимости от местонахождения плательщика и получателя расчеты бывают:
одногородними
иногородними
В практике могут применяться:
наличная форма расчета (расчеты наличными денежными средствами)
безналичная форма расчета путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью банковских операций, заменяющих обращения денежных средств. В этом случае посредником между плательщиком и получателем является банк, между предприятиями, как правило, применяется безналичный расчет.
В зависимости от способов и приемов осуществления платежей, порядка документооборота денежных средств между участниками платежа определяются и форма безналичных расчетов. Выбор более рациональной формы расчета остается за субъектом хозяйствования и обязательно оговаривается в договоре между партнерами.

Работа содержит 1 файл

Учёт расчётных кредитных операций.doc

— 145.50 Кб (Скачать)

   Учет  расчетных и кредитных  операций. 

    
  1. Общие положения об учете  расчетов.
 

    В зависимости от содержания операций расчеты производится по товарным операциям (реализация готовой продукции, заготовка  ТМЦ) и по нетоварным операциям, связанным  только с движением денежных средств (расчеты с бюджетом, банком, органами социальной защиты населения, рабочими и служащими и пр.).

    В зависимости от местонахождения  плательщика и получателя расчеты  бывают:

  • одногородними
  • иногородними

    В практике могут применяться:

  • наличная форма расчета (расчеты наличными денежными средствами)
  • безналичная форма расчета путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет  получателя с помощью банковских операций, заменяющих обращения денежных средств. В этом случае посредником между плательщиком и получателем является банк, между предприятиями, как правило, применяется безналичный расчет.

    В зависимости от способов и приемов  осуществления платежей, порядка  документооборота денежных средств  между участниками платежа определяются и форма безналичных расчетов. Выбор более рациональной формы расчета остается за субъектом хозяйствования и обязательно оговаривается в договоре между партнерами. 

    2. Применяемые формы расчетов. 

    В настоящее время предприятия  осуществляет расчеты по следующим  формам:

  • платежное требование
  • платежное поручение
  • платежное требование- поручение
  • чеками
  • аккредитивами
  • векселями
  • инкассовыми распоряжениями
  • в порядке плановых платежей
  • зачетов взаимных требований и пр.
 
    
  1. Порядок осуществления расчетов и их документальное оформление.
 

    Платежное требование- акцепт (согласие) покупателя на оплату предъявленных поставщиком платежных требований.

    Обязательство сторон по акцептной форме расчета  возникают с момента отгрузки поставщиком материальных ценностей  в адрес покупателя. Поставщик на основании отгрузочных документов в адрес получателя выписывает платежное требование на имя покупателя и сдает их в свое отделение банка на инкассо (на восстановление платежа). Банк поставщика пересылает их в банк покупателя для акцепта и взыскания платежа. Акцепт требований может быть последующий и предварительный. Последующий акцепт применяются только при расчетах за с/х продукцию и продовольствие. При расчетах в порядке последующего акцепта, требования оплачиваются в течение операционного дня по  мере поступления в банк плательщика. За плательщиком сохраняется право заявить полный или частичный отказ от акцепта. Банк применяет последующие отказы в течении 10 банковских дней (не включая день поступления платежного требования в банк). В случаи отказа то акцепта сумма требования восстанавливается на счете плательщика в день получения заявления об отказе.

    При расчетах в порядке предварительного акцепта требование оплачиваются на следующий день после истечения  срока акцепта. Плательщик имеет  право заявить полный или частичный отказ от акцепта в течении 3-х рабочих дней, не считая дня поступления требования в банк.

    Право на полный отказ производится в случаях:

  • товары (услуги) не заказаны (не предусмотрены договорами)
  • досрочная поставка без согласия покупателя
  • документально установленная недоброкачественность товара, указанного в документах
  • не согласована цена товара
  • предъявленное требование оплачено раньше или поступило бестоварное требование, по которому не произошла отгрузка и не оказаны услуги
  • переадресовка товаров поставщика в пути следования и др.

    Право на частичный отказ производится в случаях:  

  • отгрузки наряду с заказанными не заказанных товаров или отгрузка их в большем количестве, чем указано в счете
  • документальное установление недоброкачественности части товара, тары, пониженной сортности товаров по сравнению с указанными документами
  • отсутствие согласования цен на ряд товаров и услуг
  • обнаружение арифметической ошибки в ТТН
  • в случаях недостачи товара и пр.

    Отказ от акцепта оформляется заявлением произвольной или установленной формы. По неуплаченным в срок платежным документам банк взыскивает с плательщиков пеню в установленных размерах. Без акцепта оплачиваются требования за газ, воду, электроэнергию, абонентская плата за телефон. Акцепт платежного поручения представляется в банк для акцепта в 4-х экземплярах и применяется при расчетах с предприятиями связи за переводы, совершаемые по почте: за пересылку почтовых посылок и при переводе, совершаемые по увольняемым работникам или алиментов и пр. 

    Акцептуют платежные поручения банки, если на счете плательщика имеется достаточный остаток свободных денежных средств. На переводы составляется список с указанием конкретного получателя, сумм и назначения перевода. На общую сумму включенных в список переводов выписывают акцептованное платежное поручение. Расходы по переводу денег могут включатся в сумму акцептного платежного поручения или оплачивается на почте наличными. Акцептное платежное  поручение представляется в банк вместе со списками, где его акцептуют. Акцептное платежное поручение со списками сдается почтовому отделению, которое оформляет прием переводов. 

    
  1. Расчеты платежными поручениями.
 

    Расчеты платежными поручениями являются одной  из самых распространенных форм и  производятся за полученные ценности, услуги, работы. Представляет собой поручение обслуживающему банку перечислить деньги со счета плательщика на счет поставщика, подрядчика с указанием суммы и основанием платежа. Платежные поручения оформляются:

  1. расчеты по нетоварным операциям (с бюджетом, ФСЗН, страховыми компаниями, с организациями по претензиям, штрафы, пени и т.д.)
  2. ТМЦ или услуги (при предоплате согласно договора)
  3. авансовые платежи
  4. оплата товарных векселей

    Поручение принимается банком на любую сумму  в пределах денег на счете и  действительно в течении 10-и дней со дня выписки. Выписывается в 3-х экземплярах, если партнеры обслуживаются в одном банке и в 4-х экземплярах, - если в разных банках. При перечислении денег 3-м и более получателям, обслуживающимся в одном банке составляется сводное платежное поручение, на котором подписи ответственных лиц ставятся в конце поручения.

    Платежное требование-поручение выписывает поставщик  и высылает его плательщику минуя, обслуживающий банк, в 3-х экземплярах  для акцепта с приложенными отгрузочными документами. Плательщик проверяет платежное требование-поручение на соответствие договору и заполняет при полном акцепте, вторую часть документа с указанием суммы, и сдает документ в свой банк, который и перечисляет деньги получателю. Бухгалтерские записи по списанию и зачислению денежных средств на расчетный счет производится на основании выписок банка. 
 
 
 
 

    
  1. Учет  расчетов чеками из чековой книжки.
 

    Чеки  применяются только для безналичных  расчетов между юридическими лицами, а также между физическими  и юридическими, включая предпринимателей без образования юридического лица. Чек- это письменное поручение своему банку перечислить указанную сумму по соответствующему адресу. Чековые книжки приобретаются у Национального банка коммерческими банками, и передается клиентам по их заявлению. К заявлению прикладывается платежное поручение в 2-х экземплярах для депонирования средств, т.е. поручение депонирует необходимую сумму средств на своем лицевом счете, т.к. в чековой книжке указывается предельная сумма денег, на которую можно выписать чеков из этой книжки. Чеки выписываются в валюте РБ на сумму кратную 1000. Чековая книжка может быть выдана на год. Если чековая книжка на конец года имеет на своем счете остаток денег, то ее действие может быть продлено еще на 1 год. Запрещается подписание незаполненных чеков.

    Расчеты расчетными чеками применяются при  безналичных расчетах физических лиц  с юридическими – резидентами  РБ за товары и для получения физическими  лицами денежных средств в системе  банка-чекодателя. Действие расчетного чека распространяется только на территории РБ, он выписывается на сумму кратную 1000. Выдача расчетных чеков организациям не производится. Он может быть выдан банком за счет средств физического лила, либо за счет кредита выданного банком. За счет средств физического лила, на одно имя может быть выдано, по его просьбе, несколько расчетных чеков. 

    
  1. Расчеты банковскими пластиковыми карточками.
 

    Банковские  пластиковые карточки - это карточки национальных (международных) систем расчетов, использующих карточки в качестве платежного средства, и частные банковские карточки. По функциональным характеристикам карточки подразделяются на кредитные (для оплаты товара или получения наличных денежных средств за счет предоставленного на эти цели кредита) и дебетовые (для оплаты товара и получения наличных денежных средств а счет прямого списания средств с карт-счета владельца в банке.). Владелец карт-счета - это физическое или юридическое лицо (предприниматель без образования юридического лица) открывшее в банке карт-счет. В зависимости от того, кто является владельцем карт-счета карточки подразделяют на:

  • корпоративную карточку (выдана предприятием - работодателем работнику)
  • личную карточку, выданную владельцу карт-счета (владелец может передать ее для пользования другому лицу)
  • карт-счет

    Банк-эмитет - это банк, выпустивший карточку в обращение.

    Банк-эквойер - это банк, обслуживающий предприятия торговли и сервиса принимающие карточки к оплате. При выдачи кредитной карточки банк с владельцем карт-счета заключает кредитный договор для выдачи кредита с указанием целевого назначения. 

    
  1. Расчеты платежными требованиями без акцепта.
 

    Инкассовые  распоряжения применяются только в  случаях предусмотренных законодательно, т.к. по ним производится безоговорочное списание денег со счета плательщика в следующих случаях:

  • недоимки в бюджет по налогам и др. платежи
  • штрафы, пени присужденные судами
  • по приказам хозяйственных судов
  • признанным претензиям и др. аналогичных случаях

    Изыскатель (налоговая инспекция, хозяйственный  высший суд) выписывает и представляет в банк инкассовое распоряжение установленной формы с приложением документов основания и указанием законодательного акта дающего это право. Суммы долга у плательщика дебетируется счетами 99,84,76,68 кредитируется счетами 51,52. 
 
 
 

    
  1. Расчеты аккредитивами.
 

    При открытии аккредитива плательщик (приказодатель  аккредитива) оформляет в 4-х экземплярах  аккредитивное заявление в свой банк (банк-эмитет), которыми поручает ему выставить ему аккредитив в банк получателя платежа (бенефициара), указав номер и дату договора, по которому выставляется аккредитив, число и месяц закрытия аккредитива, наименование и адрес поставщика, условия оплаты счетов с аккредитива и пр.

    Аккредитив  может быть выставлен за счет своих  денежных средств, учитывается на счете 55/1 и тогда будет корреспонденция Д55/1 К51, 52, либо за чет ссуды банка Д55/1 К67-6

      Аккредитив выставляется сроком  до 15-и дней, но может быть продлен  по решению управляющего банком. Эта форма расчетов гарантирует  платеж поставщику, т.к. счет аккредитив плательщика открывается в банке обслуживающем плательщика. СУЩЕСТВУЮТ:

    1. Покрытый (депонированный) аккредитив, при котором банк, обслуживающий  покупателя перечисляет деньги  плательщика в банк поставщика  на счет аккредитива и т.о.  гарантирует оплату.

Информация о работе Учет расчетных и кредитных операций