Учет расчетных операций с поставщиками и покупателями и анализ денежных потоков

Автор: Пользователь скрыл имя, 21 Октября 2011 в 19:39, дипломная работа

Описание работы

Процессы, происходящие в экономике нашей республики в последние десятилетия, наглядно доказывают, что экономическая и социальная стабильность общества зависит от финансовой устойчивости предприятий. Одним из важнейших признаков финансовой устойчивости является способность предприятия генерировать денежные потоки. Наличие денег у предприятия определяет возможность его выживания и направление дальнейшего развития.

Содержание

Введение…………………………………………………………………………. 5
1. Экономическая сущность денежных потоков предприятия и расчетов с поставщиками и покупателями ………………………………………………..
9
1.1. Теоретические основы анализа денежных потоков предприятия……... 9
1.2. Классификация и оценка денежных потоков предприятия…………….. 13
1.3. Обзор нормативно-правовой базы учета расчетных операций с поставщиками и покупателями ………………………………………………..
16
2. Учет расчетных операций с поставщиками и покупателями…………….. 22
2.1. Документальное оформление операций по расчетам с поставщиками и покупателями……………………………………………………………………
22
2.2. Аналитический и синтетический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками……………………………………………………………………
34
2.3. Аналитический и синтетический учет расчетов с покупателями и заказчиками………………………………………………………………………
44
2.4. Международные стандарты и зарубежный опыт учета расчетных операций. Совершенствование учета расчетов с поставщиками и покупателями……………………………………………………………………. 49
3. Анализ денежных потоков…………………………………………………... 53
3.1. Информационная база анализа денежных потоков……………………… 53
3.2.Показатели денежных потоков предприятия и факторы, определяющие их величину……………………………………………………………………...
61
3.3. Анализ денежных потоков предприятия…………………………………. 70
3.4. Оптимизация денежных потоков предприятия………………………….. 81
Заключение……………………………………………………………………… 85
Список использованных источников………………………………………….. 87
Приложения……………………………………………………………………… 92

Работа содержит 1 файл

дипломИсправл.doc

— 706.50 Кб (Скачать)

       Фирма ИП «ВайнигБел» на основе договора с РО «Белтелеком» и тарифов на осуществление междугородней и местной телефонной связи на сумму 1 149 730 рублей проводит расчеты за оказанные в феврале 2004г. услуги. Договором предусмотрена форма расчетов платежными требованиями по факту оказания услуг.

       16.03.2004

       Д-т 26 «Общехозяйственные расходы»

       К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - включены в затраты оказанные  услуги по телефонной связи на сумму 974 348 рублей без НДС на основании справки к платежному требованию.

       Д-т 18 «НДС по приобретенным товарам, работам, услугам» субсчет 3 «Причитающийся к уплате налог»

       К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - оприходован НДС по услугам по ставке 18 % в сумме 175 382  рублей (1149730 х 18 % / 118%).

       16.03.2004

       Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

       К-т 51 «Расчетный счет» - согласно платежного требования №7079 от 12.03.2004г. (приложение И), заявления на последующий акцепт б/н от 16.03.2003г. (приложение К) и выписки банка оплачены услуги за телефонные переговоры за февраль 2004 года на сумму 1 149 730 рублей.

       К-т 18 «НДС по приобретенным товарам, работам, услугам» субсчет 3 «Причитающийся к уплате налог» - на сумму НДС уплаченного и полученного в сумме 175 382 рублей.

       Таким образом, расчеты с РО «Белтелеком» за телефонные переговоры за февраль 2004 года произведены полностью.

       Синтетический и аналитический учет расчетов с  поставщиками и подрядчиками платежными требованиями аналогичен рассмотренному в примере расчетов платежными поручениями.

      2.3. Аналитический и синтетический учет расчетов с покупателями  и заказчиками. 
 

       В соответствии с новым Типовым  планом счетов бухгалтерского учета  финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкцией по его применению учет расчетов с покупателями и заказчиками ведется на счете  
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

       К счету 62 «Расчеты с покупателями и  заказчиками» могут быть открыты  субсчета: 62-1 «Расчеты в порядке  инкассо», 62-2 «Расчеты плановыми платежами», 62-3 «Векселя полученные», 62-4 «Авансы полученные» и другие.

       На  субсчете 62-1 «Расчеты в порядке инкассо» учитываются расчеты по предъявленным  покупателям и заказчикам и принятым банком к оплате расчетным документам за отгруженную продукцию (товары), выполненные работы и оказанные услуги. На субсчете 62-2 «Расчеты плановыми платежами» учитываются расчеты с покупателями заказчиками, осуществляемые не по каждой сделке (отгрузке (отпуску) товаров), а путем периодического перечисления средств в сроки и размерах, заранее согласованных плательщиком и получателем средств в договоре. На субсчете  
62-3 «Векселя полученные» учитывается задолженность по расчетам с покупателями и заказчиками, обеспеченная полученными векселями. На субсчета 62-4 «Авансы полученные» учитываются расчеты по полученным авансам под поставку материальных ценностей либо под выполнение работ, оказание услуг, а также по оплате продукции и работ, произведенных для заказчиков по частичной готовности.

       Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» дебетуется в корреспонденции со счетами 90 «Реализация», 91 «Операционные доходы и расходы» на суммы, на которые предъявлены расчетные документы и в установленном порядке признан доход. Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей (включая суммы  полученных авансов) и т.п.

       При реализации имущества за иностранную  валюту на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» отражаются возникшие  при переоценке задолженности курсовые разницы, которые увеличивают (уменьшают) оборот по этому счету.

       Если  по полученному векселю, обеспечивающему  задолженность покупателя (заказчика), предусмотрен процент, то по мере погашения  этой задолженности делается запись по дебету счета 51 «Расчетный счет» или 52 «Валютные счета» и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (на сумму погашения задолженности) и 91 «Операционные доходы и расходы» (на величину процента).

       При поступлении задолженности, ранее  списанной как безнадежная к получению, дебетуются счета учета денежных средств и кредитуется счет  
92 «Внереализационные доходы и расходы», одновременно на указанную сумму кредитуется забалансовый счет 007 «Списанные в убыток задолженности неплатежеспособных дебиторов».

       Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется: при расчетах в порядке инкассо – по каждому  предъявленному покупателям (заказчикам) счету; при расчетах плановыми платежами  – по каждому покупателю и заказчику; по полученным авансам – по каждому кредитору.

       При этом построение аналитического учета  должно обеспечивать возможность получения  данных о задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками: обеспеченной векселями, срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселями, дисконтированными (учтенными) в банках; векселями, по которым денежные средства не поступили в срок.

       Методику  учета расчетов с покупателями и  заказчиками рассмотрим в разрезе  форм расчетов. Сначала будет изложена методика, а затем – практика учета на базе данных ИП «ВайнигБел» за 2004 год, собранная в конце подраздела в примере.

       При учете расчетов платежными требованиями, поручениями, требованиями-поручениями применяют схожие методики. У поставщика дебетуется счет 51 «Расчетный счет» или 52 «Валютные счета» и кредитуется счет 90 «Реализация», 91 «Операционные доходы и расходы», 92 «Внереализационные  доходы и расходы».

       Учет  расчетов в порядке  плановых платежей ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (субсчет 2 «Расчеты плановыми платежами»).

       По  мере отгрузки продукции поставщик  составляет проводки:

       Д-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (субсчет 2) Ведомость №5

       К-т 90 "Реализация» (45 «Товары отгруженные», 91«Операционные доходы и расходы», 92 «Внереализационные  доходы и расходы».) - журнал-ордер №11.

       При поступлении планового платежа  делается запись:

       Д-т 51 "Расчетный счет" (50, 52, 55) –  Ведомость №4 (В-5)

       К-т 62 "Расчеты с покупателями и  заказчиками" (субсчет 2) - журнал-ордер  № 11 (06).

       При полной журнально-ордерной форме учет расчетов плановыми платежами ведется в журнале-ордере № 11, а при неполной — в журнале-ордере №06.

       Учет  расчетов в порядке плановых платежей при упрощенной форме ведется  в ведомости № 5 в разрезе покупателей  и заказчиков.

       Учет  расчетов с покупателями и заказчиками путем зачета взаимных требований аналогичен учету при расчетах с поставщиками и подрядчиками, который был рассмотрен в предыдущем вопросе.

       Учет  при расчетах расчетными чеками. Они используются для безналичных расчетов физических лиц с юридическими, включая предпринимателей без образования юридического лица за товары и получение физическими лицами наличных денег в системе банка чекодателя. Расчетные чеки являются бланками строгой отчетности. Сумма чека при его выдаче депонируете банком. Получатель чека сдает его в банк, который зачисляет указанную в чеке сумму на расчетный счет, что отражается проводкой:

       Д-т 51 «Расчетный счет»

       К-т 90 «Реализация»

       или

       К-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - журнал-ордер №11.

       Учет  расчетов посредством векселей. Задолженность по расчетам с покупателями, заказчиками и другими дебиторами, обеспеченная полученными векселями, учитывается предприятием на счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" субсчет 3 "Векселя полученные". На полученные векселя за отгруженную продукцию (работы, услуги, товары) в учете делаются следующие записи:

       Д-т 62 "Расчеты с покупателями и  заказчиками" (субсчет 3) – Ведомость №5

       К-т 90 "Реализация» - журнал-ордер №11 (06);

       К-т 91«Операционные доходы и расходы» - журнал-ордер №13 (04);

       К-т 92 «Внереализационные  доходы и расходы» - журнал-ордер №13 (04).

       По  мере погашения задолженности, обеспеченной векселями, составляются проводки:

       Д-т 51 "Расчетный счет" (52 “Валютные  счета”) — на сумму погашения  задолженности по векселю с учетом процента – Ведомость №4

       К-т 62 "Расчеты с покупателями и  заказчиками" (субсчет 3) - на сумму  погашения задолженности по векселю - журнал-ордер №11 (06);

       К-т  92 "Внереализационные доходы и расходы" (субсчет 2) - на сумму процента - журнал-ордер №15 (07).

       При полной журнально-ордерной форме учета  полученные векселя отражаются в  журналах-ордерах №11, 13.

       В условиях применения сокращенной журнально-ордерной формы учета полученные векселя  отражаются в журнале-ордере №06. Учет полученных векселей при упрощенной форме ведется в ведомости В-5, а выданных — в ведомости В-2.

       Аналитический учет полученных и выданных векселей должен обеспечить данные о векселях с просроченными сроками оплаты и векселях, срок оплаты которых не наступил.

     Предприятия по договоренности с банками могут передать им векселя для дальнейшей работы. Банки могут совершать с векселями следующие операции: принятие на инкассо, для оплаты; учет векселей; выдача ссуд под обеспечение векселей.

     Приняв  на инкассо или для оплаты векселя, банк берет на себя ответственность за предъявление его плательщику или производство платежей в установленный срок (инкассирование и домициляция). За выполнение этих функций банк имеет право на вознаграждение.

     Под учетом векселей следует понимать такую  операцию, когда векселедержатель передает (продает) банку векселя по индоссаменту до наступления срока платежа и получает за это определенную сумму по векселю за вычетом учетного процента (дисконта).

     Операция  учета векселей отражается векселедержателем  по номинальной стоимости векселя следующей проводкой:

Д-т 51 «Расчетный счет» или 52 «Валютные счета»

К-т 66-3 - «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или 67-3 «Расчеты по долгосрочным кредитам и банкам», ж/о 4

- номинальная  стоимость векселя.

     Операция  учета (дисконта) векселей  отражается в учете:

Д-т  91 «Операционные доходы и расходы»

К-т 51 «Расчетный счет» или 52 «Валютные счета» , ж/о 2

- учетный  процент, уплаченный кредитной  организации

     На  основании извещения банка об оплате дисконтированного векселя плательщик отражает номинальную стоимость векселя проводкой:

Д-т  66-3  «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

Д-т 67-3  «Расчеты по долгосрочным кредитам и банкам»

К-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», ж/о 11.

     При возврате векселедержателем денег, полученных от банка в результате дисконта векселей, из-за невыполнения в установленный срок векселедателем или другим плательщиком своих обязательств по векселю, проводится запись:

Д-т 66-3 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

Д-т  67-3 «Расчеты по долгосрочным кредитам и банкам»

К-т 51 «Расчетный счет» или 52 «Валютные счета»,  ж/о 2.

     Аналитический учет дисконтированных векселей ведется  по банкам, осуществляющим учет векселей, векселедателям и отдельным векселям.

       Теперь  перейдем к практике ведения учета расчетов с покупателями и заказчиками в ИП «ВайнигБел». На рассматриваемом предприятии учет данной сферы расчетов ведется в соответствии с законодательными актами, указанными ранее. В ИП «ВайнигБел» учет расчетов по авансам полученным ведется непосредственно на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Кроме того, в практике расчетов используется только одна форма – платежными поручениями.

Информация о работе Учет расчетных операций с поставщиками и покупателями и анализ денежных потоков