Учет расчетных операций с поставщиками и покупателями и анализ денежных потоков

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

УО «БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ» 

Кафедра бухгалтерского учета, анализа и  аудита в промышленности 

Допущена  к защите

Заведующая  кафедрой

___________Е.Н.Шибеко 

«___»________2005 г. 
 
 

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

на тему:  Учет расчетных операций с поставщиками и покупателями 
и анализ денежных потоков 
 
 

 
 
 
 
 
 

МИНСК 2005

 

РЕФЕРАТ 

Дипломная работа: 91 с., 6 табл., 57 источников, 18 прил. 

       РАСЧЕТНЫЕ ОПЕРАЦИИ, ФОРМЫ РАСЧЕТОВ, УЧЕТ РАСЧЕТОВ, ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА, ДЕНЕЖНЫЕ ПОТОКИ, АНАЛИЗ ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ, ОПТИМИЗАЦИЯ ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ

       Объектом  исследования в работе являются расчетные  операции и денежные потоки предприятия, рассматриваемые на базе данных ИП «ВайнигБел» за 2002-2004 годы.

       Цель  работы - углубленное изучение как  теории, так и практики бухгалтерского учета расчетных операций  с  поставщиками и покупателями и анализа  денежных потоков предприятия на основе систематизации и расширения уже полученных знаний по бухучету, анализу и другим экономическим дисциплинам.

       В процессе работы на практическом материале ИП «ВайнигБел» показаны классификация форм расчетов, документальное оформление и синтетический и аналитический учет расчетных операций с поставщиками и покупателями.

       На  основе системного анализа с применением  традиционных (табличный, сравнения) и  экономико-математических методов дана оценка денежных потоков предприятия, рентабельности использования денежных средств, оборачиваемости денежных средств. Это позволило оценить сбалансированность денежных потоков предприятия и выявить его слабые стороны.

       В заключительной части работы сделаны  выводы и разработаны рекомендации по совершенствованию учета расчетов и сбалансированности денежных потоков ИП «ВайнигБел».

       Автор работы подтверждает, что приведенный  в ней расчетно-аналитический  материал правильно и объективно отражает состояние исследуемого объекта, а все заимствованные из литературных и других источников теоретические и методологические положения и концепции сопровождаются ссылками на их авторов.

       ____________________ 

THE ABSTRACT 

Degree work: 91 p., 57 sources, 18 enc. 

       PAYMENT OPERATIONS, FORMS of PAYMENT, REGISTRATION of ACCOUNTS, MONETARY ITEMS, CASH FLOWS, NET REST of the MONETARY ITEMS, ANALYSIS of CASH FLOWS, OPTIMIZATION of CASH FLOWS  

       The payment operations and cash flows are an object of research in this work. They are examined on a database of firma «WeinigBel» for 2002-2004 years.

       The purpose of the work is profound study both theory, and practice of accounting of payment operations with the accounts payable and receivable and analysis of cash flows of the entity on the basis of systematization and expansion already of received knowledge on accounting, analysis and other economic disciplines.

       During work on a practical material of firma «WeinigBel» there are shown classification of the forms of payments, documentary registration both synthetic and analytical account of payment operations with the payable and receivable.

       On the basis of the system analysis with application traditional (tabulared, comparison) and economic-mathematical methods it has been given the estimation of cash flows of the entity, profitability of monetary items using, turnover of monetary items. It has allowed to estimate equation of cash flows of the entity and to reveal its weak parties.

       In a final part of work the conclusions are made and the recommendations for perfection of the registration of accounts and equation of cash flows of firma «WeinigBel» are developed.

       The author of work confirms, that the calculator-analytical material, given in it, correctly and objectively reflects a condition of researched object, and all borrowed from literary and other sources theoretical and methodological rules and the concepts are accompanied by the references to their authors. 

__________________

 

СОДЕРЖАНИЕ 

 

 

ВВЕДЕНИЕ 

     Процессы, происходящие в экономике нашей  республики в последние десятилетия, наглядно доказывают, что экономическая  и социальная стабильность общества зависит от финансовой устойчивости предприятий. Одним из важнейших признаков финансовой устойчивости является способность предприятия генерировать денежные потоки. Наличие денег у предприятия определяет возможность его выживания и направление дальнейшего развития.

     В условиях инфляции и кризиса неплатежей управление денежными потоками является наиболее актуальной задачей в управлении финансами предприятия.

     Управление  денежными потоками включает:

• учет движения денежных средств;
• анализ потока денежных средств;
• составление бюджета денежных средств.

     Для того чтобы выживать и развиваться  в условиях рынка, необходимы многовариантность  и нестандартность деловых решений, неординарность хозяйственных операций, инновации во всех сферах деятельности, на разных рынках.

     Инновации как основа стратегии развития фирмы  включают не только технические и  технологические разработки, но и  поиск и использование новых  форм бизнеса, новых методов работы на рынке, новых товаров и услуг, новых финансовых инструментов.

     Для того чтобы обеспечивать последовательную и систематическую инновационную деятельность, нужны немалые средства, т.е. инвестиции. Проблема привлечения инвестиций, способных создать мощный импульс для развития фирм, волнует сегодня большинство отечественных предпринимателей. Инвестиции требуются всем, но получает их далеко не каждый.

     Денежные  средства – ограниченный ресурс, поэтому  важным является создание на предприятиях механизма эффективного управления денежными потоками. Цель такого управления – поддержание оптимального остатка денежных средств путем обеспечения сбалансированного их поступления и расходования. В условиях постоянно изменяющейся экономической ситуации (внешней и внутренней) достичь поставленной цели можно, лишь опираясь на теоретические и методические  разработки в области управления денежными потоками, которое включает в себя и их экономический анализ как одну из важнейших функций управления.

     Необходимость приведения системы экономического анализа к современным условиям рыночной экономики, практическая потребность в исследовании денежных потоков  предприятий определяют актуальность дальнейшей разработки теоретических и методических вопросов анализа денежных потоков предприятия.

       Целью настоящей работы является углубленное  изучение как теории, так и практики бухгалтерского учета расчетных операций с поставщиками и покупателями, рассмотрение в приложении к современным условиям вопросов анализа и управления денежными потоками предприятия на основе систематизации и расширения уже полученных знаний по бухучету, анализу и другим экономическим дисциплинам. Объектом изучения в данном проекте являются расчеты предприятия с другими субъектами хозяйствования, рассмотренные на примере данных о хозяйственной деятельности ИП «ВайнигБел» за 2002-2004 годы.

       В процессе написания данной работы будут получены ответы на следующие вопросы:

• В чем состоит суть расчетов, и какие их формы используются в настоящее время;
• Каково значение расчетных операций;
• Особенности расчетов с поставщиками и подрядчиками;
• Особенности расчетов c покупателями и заказчиками;
• Каковы возможные направления развития учета расчетных операций;
• Международная практика учета расчетов и анализа денежных потоков предприятия;
• Какова сущность анализа денежных потоков предприятия в современных условиях;
• Информационная база анализа денежных потоков;
• Особенности проведения анализа денежных потоков предприятия;
• Оптимизация денежных потоков  предприятия.

       При проведении анализа хозяйственной  деятельности будут применяться  способы табличного отражения аналитических данных, сравнения, а также графический способ анализа.

       Прежде  чем перейти к рассмотрению основной части темы, целесообразно провести краткий обзор использованных в  работе источников информации.

       Вначале следует рассмотреть правовые акты: Закон Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности», Банковский Кодекс РБ, Гражданский Кодекс Республики Беларусь, Инструкция о банковском переводе, Инструкция о порядке совершения банковских документарных операций, Правила осуществления операций с использованием банковских пластиковых карточек, Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации, Правила по анализу финансового состояния и платежеспособности субъектов предпринимательской деятельности.

       Также были использованы следующие книги: «Бухгалтерский учет» под общей редакцией И.Е.Тишкова; «Бухгалтерский учет» под общей редакцией Н.И.Ладутько; Н.И.Ладутько «Учет, контроль и анализ денежных средств, расчетных и кредитных операций»; «План счетов бухгалтерского учета. Пособие по применению»; Снитко М.А. «Теория бухгалтерского учета»; Е.М.Сорокина «Анализ денежных потоков предприятия: теория и практика в условиях реформирования российской экономики»; Ермолович Л.Л. «Анализ хозяйственной деятельности предприятия», Савицкая Г.В. «Анализ хозяйственной деятельности предприятия», под редакцией Попова В.М. «Финансовый бизнес-план» и другие.

       Кроме того, использовались материалы периодической  печати: журналы «Главный бухгалтер», «Налоговый вестник», «Валютное регулирование  и ВЭД», приложения к журналу «Главный бухгалтер» - «Ревизор» и «Сельское хозяйство», «Национальная экономическая газета». Нормативные акты были взяты из электронной базы данных «Главбух-Инфо».

       Дипломная работа построена по логическому  принципу обработки данных.

       Работа  состоит из введения, 3 глав (первая глава включает три, вторая – три и третья – четыре подпунктов), заключения, списка использованных источников и набора приложений.

       Следует отметить, что все расчетные и  табличные примеры приведены по данным и документам ИП «ВайнигБел» за 2002-2003 (анализ и учет). Параллельно в работе при рассмотрении вопросов бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и покупателями приведена и корреспонденция счетов по новому Типовому плану счетов бухгалтерского учета, вступившего в силу с 01.01.2004 г.

     Иностранное предприятие «ВайнигБел» создано в 2001 году. Основными видами деятельности предприятия являются создание программно-аппаратных средств защиты информации  от несанкционированного доступа, выполнение научно-технических работ специального назначения, оптовая продажа средств телекоммуникаций, измерительного оборудования и компьютерных кассовых систем со специализированным программным обеспечением, ремонт и техническое обслуживание средств измерений и компьютерных кассовых систем, редакционная деятельность по выпуску специализированного научно-практического издания. Как видим, на этом предприятии в классическом виде представлена диверсификация видов деятельности с целью успешного выживания в постоянно изменяющейся внешней среде.

     В 2003 году чистая прибыль, полученная на предприятии, составила 1017 тыс. руб., выручка от реализации возросла по сравнению с 2002 годом в 1,6 раза и составила 494470 тыс. руб.