Учет расчетных операций с поставщиками и покупателями и анализ денежных потоков

      Статьей 260 Банковского кодекса [6] установлено, что платежное  требование-поручение является платежной инструкцией, содержащей  требование  получателя  денежных  средств  к плательщику оплатить  стоимость  поставленного  по  договору  товара,   провести платежи  по  другим  операциям  на основании направленных ему (минуя обслуживающий  банк)  расчетных,  отгрузочных  и  иных   документов, предусмотренных договором.

        Срок оплаты  переданных  покупателю  поставщиком платежных требований-поручений   Инструкцией не определен. Но  так как покупатель это   требование  дооформил,  то  его исполнение, вероятно, должно  происходить в обычном порядке - в течение десяти календарных дней с даты  этого оформления  (по  аналогии  с указаниями п.14 Инструкции в отношении платежных поручений).    

      Расчеты аккредитивами. При этой форме расчетов плательщик оформляет аккредитивное заявление, которым поручает своему отделению банка выставить аккредитив, предназначенный для оплаты счетов за отгруженные ему товарно-материальные  ценности определенным поставщикам. В заявлении указываются: номер договора, по которому открывается аккредитив; число и месяц закрытия аккредитива в банке поставщика; наименование поставщика; наименование документов, по которым производится платеж; порядок оплаты реестров счетов с акцептом уполномоченного покупателя или без акцепта; общее наименование товаров или услуг, сумма аккредитива. Аккредитив    представляет   собой обособленное  от   договор купли-продажи или иного договора соглашение, в котором предусмотрена эта  форма  расчетов.

      Согласно  ст. 261 Банковского кодекса [6] аккредитив  -  обязательство, в силу которого банк, действующий по  поручению  клиента  (приказодателя)  об открытии аккредитива и в соответствии с его указанием (банк-эмитент), должен провести платежи получателю денежных средств (бенефициару) либо оплатить, акцептовать или  учесть  переводный  вексель  или  дать полномочия другому банку (исполняющему  банку)  провести  платежи получателю денежных средств либо оплатить, акцептовать или учесть переводный вексель. Исполнение аккредитива может осуществляться путем платежа по предъявлении, либо платежа с рассрочкой, либо акцепта, либо учета переводного векселя. Для  передачи  документов банком -эмитентом (исполняющим банком) бенефициару может быть привлечен иной банк (авизующий банк).

      Аккредитив  считается внутренним, если в качестве банка-эмитента и  бенефициара  выступают  юридические  лица  Республики   Беларусь.

      Аккредитив  считается  международным,  если  одна  из   сторон, участвующих  в  расчетах  по аккредитиву, является юридическим лицом иностранного  государства. При исполнении международных аккредитивов стороны    руководствуются    нормами    международных    договоров, международными  правилами  и  обычаями в сфере аккредитивов [46], а также нормами применимого к международным аккредитивам права.

      Международные  правила  и обычаи могут применяться  к внутренним аккредитивам в случае ссылки на них в тексте аккредитива.

      Получателю  средств по аккредитиву (бенефициару) аккредитив дает гарантию  платежеспособности  и  желания  платить со стороны  клиента (приказодателя).

      Клиенту  (приказодателю),  то есть плательщику, аккредитив дает уверенность,  что деньги будут уплачены бенефициару после того, как он  документально подтвердит  выполнение договора со своей стороны. Плательщик   платит   деньги   за  реально отгруженные товары  или выполненные работы,  услуги  при предъявлении в установленные сроки получателем   средств   по  аккредитиву  определенных  документов  в соответствии с условиями аккредитива.

      Открыть  аккредитив  можно  либо  только за счет кредита банка, либо только за счет собственных средств.

      Аккредитивы  в  зависимости  от условий и порядка их исполнения могут быть отзывные и безотзывные.

      Отзывной  аккредитив может быть изменен или  аннулирован в любой момент без  предварительного уведомления бенефициара.

      Безотзывный аккредитив не может быть ни изменен, ни аннулирован без согласия банка-эмитента, подтверждающего банка (если он имеется) и бенефициара.

      По   способу   обеспечения   платежа   они  бывают  покрытые  и непокрытые.    Если    при    открытии    аккредитива   банк-эмитент предварительно   предоставляет  в  распоряжение  исполняющего  банка денежные  средства  в  сумме  аккредитива  (валютное  покрытие)  для исполнения   этого   аккредитива   на   срок  действия  обязательств банка-эмитента, такой аккредитив считается покрытым.

      Аккредитив  может  быть револьверным. По мере совершения выплат по  нему  сумма аккредитива (квота) автоматически восстанавливается без внесения  изменений в его условия, о чем делается специальная оговорка.  Квота может восстанавливаться сразу после каждой выплаты по   аккредитиву либо  с определенной  периодичностью  в пределах установленной   общей   суммы   лимита  и срока для представления документов по аккредитиву.

      Револьверный     аккредитив    с    указанной    периодичностью использования  квоты (платеж раз в месяц, раз в квартал и др.) может быть  кумулятивным  или  некумулятивным.  В  первом случае квота, не использованная   в   течение  какого-либо  периода,  переносится  на следующий  период  и  может  быть использована дополнительно к квоте следующего  периода.  Во втором - квота, не использованная в течение указанного периода, на следующий период не переносится.

      Аккредитив  может  быть  переводным,  если это четко определено банком-эмитентом.  Под переводным понимается аккредитив, по которому по    заявлению   бенефициара   (первый   бенефициар)   банк-эмитент (исполняющий   банк)   может   дать   согласие   иному  лицу  (иному бенефициару)  на  полное либо частичное исполнение аккредитива, если это  допускается  обязательством.  Переводный  аккредитив может быть переведен один раз, если иное не предусмотрено в тексте аккредитива.

      Аккредитив  может  быть  с  красной оговоркой. Такой аккредитив предполагает   наличие   среди  его  условий  специальной  оговорки, согласно  которой  исполняющий  банк  производит авансовый платеж на оговоренную  сумму  бенефициару до предоставления им всех документов по аккредитиву (до отгрузки товара или оказания услуг).

      Имеется  понятие  резервного аккредитива. По такому аккредитиву банк  выдает  независимое обязательство выплатить определенную сумму денежных  средств бенефициару вследствие неисполнения приказодателем какого-либо  обязательства или наступления какого-либо  события. Данный аккредитив гарантирует выполнение обязательств (осуществление платежей, поставка товаров, услуг) перед бенефициаром.

       Расчеты путем зачета взаимных требований. При этой форме происходит погашение взаимных требований поставщиков и обязательств покупателей в разных суммах без совершения полного платежа, а фактические платежи производятся только на разницу.

       Расчеты чеками из чековой  книжки. Чеки применяются только для безналичных расчетов между юридическими лицами, а также между физическими и юридическими, включая предпринимателей без образования юридического лица.

       В соответствии со ст.280 Банковского кодекса [6] чек - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю.

       Чекодатель - физическое или юридическое лицо, а также предприниматель без образования юридического лица, осуществляющий платеж за товары или услуги посредством чека.

       Чекодержатель - юридическое лицо либо предприниматель  без образования юридического лица, являющееся получателем платежа по чеку.

       Чеки  юридических лиц подписываются  доверенным лицом чекодателя, фамилия, имя, отчество и образец подписи которого указаны в заявлении-обязательстве и на обложке чековой книжки (первый лист, оборотная сторона), либо должностным лицом покупателя на основании доверенности, в которой указываются серия, номер чека, сумма чека и остаток средств по чековой книжке к моменту выписки чека, когда и каким отделением банка выдана чековая книжка. Право на подписание чека должно быть оговорено в этой Доверенности, которая передается чекодержателю. При этом на чеке перед подписью делается надпись "По доверенности". Запрещается подписание незаполненных чеков.

       Для получения чековой книжки юридические  лица, а также предприниматели  без образования юридического лица представляют в обслуживающий банк заявление-обязательство установленной формы в одном экземпляре и поручение в двух экземплярах для депонирования средств за подписями лиц, которым предоставлено право подписывать документы для совершения операций по счету предприятия с проставлением оттиска его печати.

       На депонированную сумму чековой книжки за период ее хранения на текущем счете доход начисляется в порядке и размере, установленном банком чекодателя.

       Срок  действия чековой книжки — один год, а при наличии неиспользованных чеков и остатка средств на текущем счете этот срок по заявлению чекодателя может быть продлен еще на один год. Продление оформляется банком чекодателя.

       Расчеты расчетными чеками. Расчетный чек – это именной расчетно-денежный документ, составленный на специальном бланке, содержащий письменное поручение чекодателя банку о перечислении с его счета определенной суммы на счет держателя чека либо о выдаче наличными. Он используется для безналичных расчетов физических лиц с юридическими, включая предпринимателей без образования юридического лица за товары и получение физическими лицами наличных денег в системе банка чекодателя. Расчетные чеки являются бланками строгой отчетности. Сумма чека при его выдаче депонируется банком. Получатель чека сдает его в банк, который зачисляет сумму, указанную в чеке, на расчетный счет.

     Расчет  инкассовыми поручениями (распоряжениями на бесспорное списание средств). В соответствии со ст.275 Банковского кодекса [6] Инкассо  представляет  собой  поручение клиента (приказодателя) банку  (банку-ремитенту)  произвести передачу плательщику документов (векселей,  чеков,  платежных требований  и др.),   сопровождаемых коммерческими    документами    (документарное   инкассо)  либо   не сопровождаемых  коммерческими  документами (чистое инкассо), с целью взыскания платежа.

      Под    коммерческими    документами   понимаются   транспортные документы, счета, а также иные документы, указанные приказодателем и плательщиком  в  основном  договоре.  Если  плательщик  имеет счет в другом    банке,    банк-ремитент    вправе    привлечь  этот   банк (представляющий    банк)    к    исполнению   платежных   инструкций приказодателя.

      Представляющий    банк    вправе  списать  средства  со   счета плательщика   с  условием  передачи  документов,  либо  с   согласия плательщика  (акцептная  форма),  либо  самостоятельно (безакцептная форма). Условия, при которых допускается безакцептная форма инкассо, а  также применяются различные формы акцепта (предварительный акцепт либо  последующий акцепт), определяются законодательством Республики Беларусь,  в  том  числе нормативными правовыми актами Национального банка, а также соглашениями плательщика и представляющего банка.

      Расчет  банковскими пластиковыми карточками. Новой формой является система расчетов с помощью банковских пластиковых карточек, суть которых сводится к следующему. Банк выпускает в обращение кредитную, дебетовую или совмещающую функции карточку  и вручает ее владельцу.

      Под  банковскими  пластиковыми  карточками  (Ст. 281) понимаются карточки национальной (международной) системы расчетов, использующей карточки в качестве платежного средства, и частные банковские карточки.

      Банковская  пластиковая  карточка  -  персонифицированное  либо неперсонифицированное  средство  проведения  безналичных платежей за товары  и  услуги,  получения  наличных  денег  и осуществления иных операций, предусмотренных законодательством Республики Беларусь.

      Для учета операций с использованием карточки ему открывается карт-счет. Клиент  (владелец счета) - юридическое лицо, его филиалы, другие обособленные подразделения, выделенные этим юридическим лицом на    отдельный    баланс,    физическое    лицо,     индивидуальный предприниматель, заключившие с банком договор карт-счета. В основании отношений банк-эмитент - держатель лежит договор карт-счета.  Договор  карт-счета  относится к разновидности договора банковского  счета  (ст.215  Банковского кодекса).