Учет и аудит дебиторской и кредиторской задолженности предприятия

          Данные таблицы показывают, что к концу года сумма остатка дебиторской задолженности снизилась на 15,05%, а сумма остатка задолженности покупателей и заказчиков снизилась на 12,25%, что отражает общую тенденцию снижения дебиторской задолженности.

          Вся дебиторская задолженность является краткосрочной, что говорит о высокой оборачиваемости дебиторской задолженности. Удельный вес просроченной кредиторской задолженности на конец года составил на 2,97% меньше чем на начало года.

Таблица 5

                         Анализ состава и движения дебиторской задолженности

На основе этих данных можно сделать вывод, что организации удается добиться равномерного погашения дебиторской задолженности, в том числе и задолженности покупателей и заказчиков, что характеризует положительную тенденцию развития предприятия.

Для дальнейшего анализа составим таблицу  «Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности»

Для анализа оборачиваемости дебиторской задолженности используются следующие показатели:

показатель доли дебиторской задолженности в общем объеме оборотных средств;

показатель оборачиваемости дебиторской задолженности;

показатель периода погашения дебиторской задолженности;

         показатель доли сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме дебиторской задолженности.

Для обобщения результатов анализа можно по данным внутреннего учета составить сводную таблицу 6, в которой задолженность классифицируется по срокам образования.

Таблица 6

Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности

Данные таблицы 6 показывают, что состояние расчетов с дебиторами по сравнению с прошлым годом несколько улучшилось. Срок погашения уменьшился почти на 6 дней, который составил 30 дней.

Особое внимание при анализе надо уделять качеству дебиторской задолженности, в данном случае сомнительной дебиторской задолженности нет.

Если принять во внимание, что доля дебиторской задолженности в общем объеме мобильных средств снизилась на 1,24%, а доля задолженности покупателей и заказчиков снизилась на 0,11%, то можно сделать вывод о повышении ликвидности текущих активов целом из-за состояния дебиторской задолженности.

    Для обобщения результатов анализа можно по данным внутреннего учета составить сводную таблицу 7, в которой задолженность классифицируется по срокам образования.

Ежемесячное составление такой таблицы позволит бухгалтеру представить четкую картину состояния расчетов с разными дебиторами, выявить просроченную задолженность.

Таблица 7

Анализ состояния дебиторской задолженности

Из данных таблицы мы видим, что основную часть дебиторской задолженности составляет задолженность со сроком возникновения до 3-х месяцев. На ее долю приходится (13,82+44,92) 58,74% общей суммы долгов.

Исходя из проведенного анализа дебиторской задолженности и расчетов с покупателями и заказчиками, можно сделать вывод, что у организации есть небольшие проблемы с дебиторской задолженностью, но эти проблемы уменьшились по сравнению с прошлым годом.

В современных условиях хозяйствования ООО «ТК «БТС» в виду высокого уровня дебиторской и кредиторской задолженности, следовало бы в своей учетной политике предусмотреть изменение сроков инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности, чтобы выверка расчетов по ним проводилась не в конце года, а ежеквартально.

Вопрос о необходимости формирования резерва по сомнительным долгам (в пассиве), а также сумме сомнительной дебиторской задолженности (актив баланса) должен найти отражение в учетной политике организации на будущий год.

В ходе анализа выявлено, что доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных средств в 2008 году выросла на 23,58% и составила 58,84% от величины текущих активов, это говорит о снижении ликвидности активов в целом и, следовательно, ухудшении финансового положения организации. Также было выявлено, что сумма дебиторской задолженности на конец 2008 года составляет расчеты с прочими дебиторами в размере 394,46 тыс. руб.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (12,7) на конец года показал, что дебиторская задолженность почти 13 раз прошла через производственный оборот, что положительно повлияло на финансовое состояние. Однако, доля сомнительной дебиторской задолженности в 2008 году возросла на 8,79% по сравнению с 2007 годом. Это произошло в результате нарушения финансовой и платежно-расчетной дисциплины.

Анализ кредиторской задолженности показал, что она на конец 2007 года снизилась на 71,8 тыс. руб. и составила 631,99 тыс. руб. Это незначительное снижение почти не повлияло на финансовое состояние ООО «ТК «БТС», так как основную долю кредиторской задолженности на конец 2007 года составили расчеты с прочими кредиторами в сумме 548,26 тыс. руб.

В ходе анализа кредиторской задолженности было выявлено, что она обусловлена финансовыми затруднениями организации, связанными с тем, что в IV квартале налоговая инспекция арестовала счета ООО «ТК «БТС», заставив повторно оплатить налоги в сумме 302,36 тыс. руб., ранее списанные с расчетного счета и задержанные по вине банка.

При сопоставлении дебиторской и кредиторской задолженности было выявлено, что кредиторская задолженность на конец 2007 года превышает дебиторскую почти в 2 раза, то есть организация перекрыла свои отвлеченные из оборота средства привлечением средств других предприятий. Кроме того, использовала на конец года в своем обороте чужих средств на сумму 237,53 тыс. руб., чем ухудшила финансовое положение других организаций и улучшила свое финансовое состояние.

Для улучшения финансового состояния организации необходимо погасить кредиторскую задолженность по расчетам основной деятельности в сумме 213,76 тыс. руб., погасить задолженность с другими кредиторами (согласно договоров по обслуживанию):

     с ОАО «Электросвязь» – в сумме 88,98 тыс. руб.;

     с отделом охраны – в сумме 67, 53 тыс. руб.;

     с подотчетными лицами – в сумме 77,99 тыс. руб.;

     за коммунальные услуги – в сумме 75,27 тыс. руб.

Организации также необходимо по возможности иметь большее число заказчиков, чтобы снизить риск неуплаты одним крупным заказчиком и контролировать состояние расчетов с дебиторами и кредиторами по отсроченным и просроченным задолженностям.

Можно дать некоторые общие рекомендации, позволяющие управлять дебиторской задолженностью.

1.                  Необходимо постоянно контролировать состояние расчетов с покупателями, особенно по отсроченным задолженностям.

                               Установить определенные условия кредитования дебиторов, например: в случае просрочки платежа по договору заказчик (покупатель) уплачивает оговоренные штрафы, пени, неустойки;

                               Стимулировать своевременную оплату скидками.

3. АУДИТ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

Цель, задачи, информационная база аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками

Аудиторская деятельность представляет собой предпринимательскую деятельность аудиторов (аудиторских фирм) по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей на договорной и платной основе.

Цель и основные принципы аудиторской проверки аудитор определяет согласно правилу (стандарту) № 1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности» (6). Основной целью аудиторской деятельности является выражение мнение о достоверности бухгалтерской отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ.

Следовательно, назначение аудита – это проверка финансовых отчетов с целью:

-подтверждения достоверных отчетов или консультации их недостоверности;

-проверки полноты, достоверности и точности отражения в учете и отчетности затрат, доходов и финансовых результатов деятельности предприятия за проверяемый период;

-контроль за соблюдением законодательных и нормативных документов, регулирующих правила ведения учета и составления отчетности, методологической оценки активов, обязательств и собственного капитала;