Аудит дебиторской задолженности

       ВВЕДЕНИЕ 

        В современных условиях организации  экономических отношений, самостоятельности, ответственности предприятий за результаты своей деятельности  возникает необходимость определения тенденций финансового состояния, ориентации в финансовых возможностях и перспективах. Финансовые возможности предприятия определяются через систему показателей, важнейшими из которых является  дебиторская  задолженность, поэтому ее величина должны быть объектом постоянного внимания.

     Данная  тема является на сегодняшний день актуальной и своевременной. В послании Президента Республики Казахстан к своему народу «Казахстан 2030» подчеркивается, что конечной целью развития нашей страны является экономический рост, что приоритет экономического роста «будет одним из самых важных и сегодня, и завтра, и в течение следующих тридцати лет». Важную роль в этом достижении играет информация, развитие которой «окажет воздействие не сколько на экономический рост, но и на социальную сферу, а также интеграцию Казахстана в международное сообщество».

     В условиях формирования рыночных отношений  практически невозможно управлять  сложным экономическим механизмом  хозяйствующего субъекта без своевременной  экономической информации, основную часть которой дает четко налаженная система бухгалтерского учета, которая всегда нуждается в проверке аудиторами.

     Дебиторская задолженность является важным объектом аудита, основное предназначение которого заключается  в установлении достоверности  ее данных. Аудит, как новая отрасль  научных знаний остро нуждается  в дальнейшей разработке теоретического и особенно практических вопросов.

     Конечной  целью аудита является анализ финансового  положения и рыночной устойчивости хозяйствующего субъекта, его достоверности  и деловой активности. Аудит дебиторской  задолженности является одним из самых сложных вопросов аудита на данный момент, потому что именно в данном разделе допускается больше всего умышленных или обычных ошибок.

В связи  с выше изложенным раскрытие темы «Аудит дебиторской задолженности» является на сегодняшний день актуальной.

     В качестве методологической базы для  написания данной работы послужили  государственные программы, Указ Президента о бухгалтерском учете и нормативно – правовые акты,   литература экономического характера.

     В заключении сделаны основные выводы по данной теме. Сама же работа состоит из  глав, в которых рассматриваются теоретические аспекты аудита дебиторской      задолженности,   а     также  приведен пример проведения аудиторской проверки на конкретном предприятии                  ТОО «Строй-Дан». 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1 ЗАДАЧИ  И  ИСТОЧНИКИ ИНФОРМАЦИИ АУДИТА ДЕБИТОРСКОЙ   ЗАДОЛЖЕННОСТИ  

        Дебиторская задолженность  — это долговые обязательства  покупателей и заказчиков. К ней  относят: счета к получению –  это обязательства покупателей  оплатить в будущем отгруженные им товары, оказанные услуги.  Эта задолженность учитывается в бухгалтерском учете в разрезе: покупателей и заказчиков (счета подраздела 30), дочерних (зависимых) организаций (счета подраздела 32); должностных лиц (счета подраздела 33); векселя полученные – счет, где отражается письменные долговые обязательства выплатить определенную сумму денег к установленной в будущем дате; прочая дебиторская задолженность  - обязательства по  товарам в кредит, материальному ущербу, нанесенному работниками, задолженность бюджета по налогам и другие.

        В процессе хозяйственной  деятельности хозяйствующий субъект  вступает в различные расчетные  отношения с поставщиками, банками, дочерними (зависимыми) организациями, работниками, инвесторами и др. Хозяйствующий  субъект осуществляет расчеты как в безналичном порядке, так и с использованием наличных денег, а также путем прямого обмена продукцией и товарами (бартером), Правильность организации расчетных операций обеспечивает высокую оборачиваемость средств хозяйствующего  субъекта, укрепление договорной и расчетной дисциплины, улучшение его финансового состояния.     

     По  характеру образования дебиторская  задолженность делится на нормальную и   неоправданную.   К нормальной    задолженности   предприятия относится та, которая обусловлена ходом выполнения производственной программы предприятия, а также действующими формами расчетов (задолженность по предъявленным претензиям, задолженность за подотчетными лицами, за товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил). Неоправданной дебиторской задолженностью считается та, которая возникла в результате нарушения расчетной и финансовой дисциплины, имеющихся недостатков в ведении учета, ослабления контроля за отпуском материальных ценностей, возникновения недостач и хищений (товары, отгруженные и неоплаченные в срок, задолженность по недостачам и хищениям и др.).

   Основными задачами, стоящими  перед   аудиторами  при   проверке

дебиторской задолженности  являются:

• проверка реальности и юридической обоснованности числящихся на

балансе предприятия сумм дебиторской задолженности;

• проверка соблюдения правил расчетной и финансовой дисциплины;
• проверка правильности получения сумм за отгруженные материальные

ценности  и полноты их списания, наличия  оправдательных документов при совершении расчетных операций и правильности их оформления;

• проверка своевременности и правильности их оформления и предъявления

претензий дебиторам, а также организации  контроля за движением этих дел и  проверка организации взыскания  сумм причиненного ущерба и других долгов, вытекающих из расчетных взаимоотношений;

•   разработка      рекомендаций   по   упорядочению   расчетов,    снижению

дебиторской задолженности.

     Дебиторская задолженность существует на дату отчетности.

     Для подтверждения ее наличия, аудитор:

-  по балансу устанавливает наличие статьи «Дебиторская задолженность»;

-  по Главной книге определяет остатки дебиторской  задолженности по видам (счета группы 30 «Задолженность покупателей и заказчиков», 31 «Резервы по сомнительным требованиям»,  32 «Дебиторская задолженность дочерних (зависимых) организаций, 33 «Прочая дебиторская задолженность»). По счетам группы 71 «Возвраты проданных товаров и скидки с продаж,  скидки с цены» определяют дебетовые обороты за период и, используя все эти данные рассчитывают чистую себестоимость дебиторской задолженности. Полученная сумма должна быть идентичной с данными баланса;

- по книгам аналитического учета устанавливает дебиторскую задолженность по юридическим лицам, общая их  сумма  должна быть идентичной с остатками дебиторской задолженности в Главной книге. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. ПОСЛЕДОВАТЕЛЬНОСТЬ   ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТОРСКОЙ  ПРОВЕРКИ   ДЕБИТОРСКОЙ   ЗАДОЛЖЕННОСТИ                              ТОО «СТРОЙ-ДАН»

 

       Предметом исследования аудита   дебиторской  задолженности является ТОО «Строй-Дан».

     В соответствии с законодательством  РК ТОО «Строй-Дан»»   является юридическим лицом- субъектом малого предпринимательства.

     Товарищество  создано и действует на основании  норм Гражданского кодекса РК, Закона РК «О товариществах с ограниченной дополнительной ответственностью», Закона РК «О государственной поддержке Малого предпринимательства»  и  Устава.

       Основными направлениями деятельности являются:

• лабораторные исследования грунтов, железобетонных

конструкций, бетона, раствора;

• производство и реализация строительных материалов;
• производство стеновых материалов, тротуарной  плитки;
• производство стальных строительных конструкций.

     Товарищество  имеет право в установленном  Законом порядке:

1.   самостоятельно или на договорной основе устанавливать цены и

тарифы на оказываемые  услуги и изделия;

2.   заключать договора и совершать сделки как в Республике, так и за

ее пределами;

3.   выступать истцом и ответчиком в суде;
4.   самостоятельно, по своему усмотрению, распоряжаться

имуществом, распределять доход, устанавливать систему оплаты труда работников.

       Товарищество  самостоятельно определяет свою структуру, численность работников, утверждает штатное расписание, формы, системы и размеры оплаты труда   и материального поощрения работников. Продолжительность рабочего дня, его распорядок, порядок предоставления выходных дней, ежегодных и дополнительных отпусков регулируется трудовыми контрактами  и действующим законодательством.   

       Основными видами выпускаемой продукции ТОО  «Строй-Дан»,   являются: железобетонные изделия, бетонные изделия, товарный  бетон и раствор, металлические конструкции и изделия, тротуарная плитка  (брусчатка).

     Для организации своей работы предприятие  имеет мощную производственную базу, состоящее  из цехов основного производства: цех железобетонных конструкций  и изделий, цех металлоконструкций;  цехов вспомогательного производства:  электромеханический цех; складских помещений.

       В организационной структуре компании особое  место занимает отдел  «Бухгалтерия», так как  четкая и отлаженная работа данного отдела влияет на финансово-хозяйственную деятельность всей компании. За организацию бухгалтерского учета на предприятии отвечает главный бухгалтер, назначенный директором компании.

       В   своей     повседневной    работе  бухгалтер руководствуется законами,             указами,             положениями,           инструкциями       и рекомендациями высших органов государственной власти РК,  а также решениями местных органов власти по вопросам учета и внутренними распоряжениями руководителя предприятия, при соблюдении приоритета законодательных актов.

     Бухгалтерский учет на предприятии ведется согласно правил, обязательных для предприятий всех отраслей народного хозяйства Республики Казахстан, отраженных в учетной политике ТОО «Строй-Дан» с учетом специфики деятельности исследуемого предприятия.

         В ТОО «Строй-Дан» бухгалтерский учет организован  на основе журнально-ордерной системы. При этом применяется автоматизированный  способ   записи   учетной  информации   для    ведения                  синтетических и аналитических  регистров и финансовых  отчетов   и ручной для оформления первичных документов в момент  совершения хозяйственных операций.

       В компании определен следующий перечень первичных документов, содержание которых  представляет коммерческую тайну:

• платежные поручения;
• выписки банка;
• расходные и приходные кассовые ордера
• договора поставки.

Работа  аудита - это строго организованный процесс, которому присущи 

определенные  этапы и порядок ведения, составления  документации, проведения аудиторских процедур. Законодательной базой для аудитора при проведении являются:

1. Закон Республики Казахстан «Об аудиторской деятельности» от    

20.11.1998 г. № 304-1;

2. Положения (стандарты) аудита, утвержденные Департаментом методологии

Бухгалтерского        учета      Министерства     Финансов Республики Казахстан;

3. Закон Республики Казахстан  «О бухгалтерском учете и финансовой