Учет и аудит дебиторской и кредиторской задолженности предприятия

01.10.2008г. был  оформлен  возврат  товара  фирме  ООО «Бумоптторг» на  сумму  197-65  руб. (приложение 16,17). Бухгалтер формирует следующие записи:

Кредит 90/1              Дебет  62              197-65  руб.

              Синтетический и аналитический учет

В ООО «ТК «БТС» для обобщения информации о расчетах с поставщиками предназначен счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Кредитуется счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» только после того, как на склад покупателя поступили ТМЦ или приняты заказчиком работы, услуги (потреблены электроэнергия, газ, вода и т.п.). Отражение этих операций на счетах затрат на производство возможно, если время выполнения работ, предоставления услуг совпадает с их производством.

На предъявленные к оплате счета поставщиков кредитуют счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и дебетуют соответствующие материальные счета: 10 «Материалы»,  01 «Основные средства» или счета по учету соответствующих расходов: 20 «Основное производство», 97 «Расходы будущих периодов», 26 «Общехозяйственные расходы».

Задолженность на счете 60 отражают в пределах сумм акцепта. При обнаружении недостач по поступившим товарно-материальным ценностям, несоответствия цен, обусловленных договором и арифметических ошибок, делают запись: кредит 60,  дебет счета 63 - на соответствующую сумму.

Затраты на оплату процентов по кредитам поставщиков за приобретенные ценности (оказанные услуги) отражают по дебету счетов затрат на производство и кредитуют счет 60.

Если поставщик выставляет счет по авансовым платежам за разного рода услуги, то они относятся на счет 97 «Расходы будущих периодов» Со счета 97 расходы списывают на счета затрат на производство по периодам, к которым они относятся.

Погашение задолженности перед поставщиками отражают по дебету счета 60 и кредиту счетов учета денежных средств: 50 «Касса», 51 «Расчетный счет». В случае отсутствия средств на счете плательщика оплата пени поставщику за несвоевременный платеж относится на счет 99 «Прибыли и убытки».

На убытки (счет 60) списывают дебиторскую задолженность, безнадежную к получению из-за пропуска срока исковой давности или по другим причинам (когда не создан резерв по сомнительным долгам).

Когда расчеты производятся с помощью векселей, то покупатель (плательщик) выдает поставщику вексель (в векселе обуславливается порядок расчетов, и он является акцептованным платежным документом), при этом задолженность, обеспеченная векселями, не списывается со счета 60. При наступлении срока оплаты банк списывает со счет векселедателя обозначенную сумму. Следует бухгалтерская проводка: Кредит 94 Дебет 60 «Краткосрочные займы». За предоставленные краткосрочные займы предприятие выплачивает банку-кредитору проценты, которые относятся на счета издержек производства или обращения.

Аналитический  учёт  по  счёту  60  ведётся  по  каждому  предъявленному  счёту, расчеты  в  порядке  плановых  платежей отражаются  по  каждому  поставщику. Построение  аналитического  учёта   обеспечивает  получение  данных  о  задолженности  поставщику.

              Журнал-ордер № 6 открывается на квартал, полугодие или год с использованием вкладных листов. На данном предприятии при значительном количестве расчётных операций необходимые данные по отдельным поставщикам предварительно накапливаются в Реестре операций по расчётам с поставщиками, открываемом на тот же период, что и журнал – ордер, на каждого поставщика. В реестрах журнально-ордерной формы учёт расчётов с поставщиками ведут позиционным способом по каждому документу.

              Учёт расчётов в целом в разрезе поставщиков (подрядчиков) с отражением движения и выявления остатка ведут только в случаях, когда эти расчёты осуществляются в порядке плановых платежей. Независимо от величины суммы по расчётному документу и формы расчётов (аккредитивы, инкассо, плановые платежи), все расчёты за отгруженные поставщиками материальные ценности, товары и принятые от подрядчиков работы, находят отражение на счёте 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками». Если к моменту поступления ценностей и товаров на склад получателя или оформления приёмки работ, расчётные документы уже оплачены, то в этих случаях записи также должны производиться в корреспонденции со счётом 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками».

              Записи по Кредиту счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» (левая сторона журнала-ордера) производятся по графам в корреспонденции с дебетуемыми счетами по учёту материальных ценностей, затрат на производство, капитальных вложений. При этом по отдельным графам отражаются суммы налога на добавленную стоимость.

              Правая сторона журнала-ордера предназначена для отражений операций по Дебету счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками», то есть записей об оплате поставщикам и подрядчикам, за поставленные материальные ценности и товары, выполненные работы и услуги.

         При записях по Дебету счёта указываются кредитуемые счета (счета по учёту денежных средств).

         В случае продления срока погашения соответствующих обязательств, эти суммы записываются в отдельные графы в конце журнала-ордера.

              Отдельные графы в журнале-ордере выделены для записи даты совершения операций, номеров документов, наименований поставщиков и подрядчиков, а также сальдо на начало и конец месяца.

              Итоги левой части журнала-ордера по окончании месяца переносится в Главную книгу, итоги правой части используются для сверки оборотов с другими журналами-ордерами в таблице 2.

Таблица 2

Корреспонденция счетов по типовым операциям «Расчеты с

поставщиками и подрядчиками»

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Состояние дебиторской задолженности, ее  размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации. Для улучшения финансового положения организации необходимо следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности.    

Для анализа расчетов с дебиторами используем бухгалтерский баланс (приложение 1)  и отчет о прибылях и убытках  предприятия ООО «ТК «БТС» (приложение 2).

Основным видом деятельности является осуществление оптовой торговли. Бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках представлен на 31.12.2008г. в таблицах 3,4,5.

Таблица 3

Группировка и анализ статей бухгалтерского баланса актива.

Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости организации и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования;

- контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям;

- по возможности ориентироваться на повышение количества заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчикам.

Таблица 4

Группировка и анализ статей бухгалтерского баланса пассива.